Это интересно

  • ОКД
  • ЗКС
  • ИПО
  • КНПВ
  • Мондиоринг
  • Большой ринг
  • Французский ринг
  • Аджилити
  • Фризби

Опрос

Какой уровень дрессировки необходим Вашей собаке?
 

Полезные ссылки

РКФ

 

Все о дрессировке собак


Стрижка собак в Коломне

Поиск по сайту

ГлавнаяЖурналЖурнал хозяйственных операций по учету финансовых результатов

2. Журнал учета хозяйственных операций за январь. Журнал хозяйственных операций по учету финансовых результатов


Процедуры учета финансовых результатов

Финансовый результат (прибыль или убыток) текущего отчетного периода в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета отражается на отдельном синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также других доходов и расходов.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ОАО «Борремфлот» формируется из двух его слагаемых: результата, полученного от продажи продукции, товаров, работ и услуг, и хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия, таких, как сдача в платную аренду основных средств, передача в платное пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других предприятий.

Вторая часть в виде доходов и расходов, которые посредственно не связаны с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя операционные и внереализационные доходы и расходы.

Если за отчетный период ОАО «Борремфлот» получило прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, то весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы. Если предприятие получит убыток от продаж, то ее общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы минус прочие доходы.

Полученный таким образом общий финансовый результат корректируется на сумму потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности предприятия.

Прочие доходы и расходы, входящие в общий финансовый результат организации, отображаются в бухгалтерском учете обособленно от финансового результата от продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей доходов и расходов в течение отчетного периода.

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный год, должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о финансовых результатах (ф. № 2).

Аналитические данные по всем счетам этой группы принимают участие в качестве оборотов и остатков в формировании показателей отчета о прибылях и убытках за отчетный год.

Закрытие счетов учета финансовых результатов представлено в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал хозяйственных операций по учету финансовых результатов

Содержание хозяйственной операции Дт Кт Первичные документы
Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж. 90.9 90.2, 90.3, 90.4 Бухгалтерская справка
В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности. 90.9 Бухгалтерская справка
В конце отчетного месяца определен финансовый результат (убыток) по обычным видам деятельности. 90.9 Бухгалтерская справка
Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо прочих доходов и расходов. 91.9 91.2 Бухгалтерская справка
Списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль). 91.9 Бухгалтерская справка
Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток). 91.9 Бухгалтерская справка
Закрыт в конце отчетного года кредитовый оборот по субсчету 91-1 91.1 91.9  

 

Документ «Закрытие месяца»

В ОАО «Борремфлот» операция завершения периода выполняется документом «Закрытие месяца» (Раздел «Операции» - «Регламентные операции» - «Закрытие месяца»). Для выполнения процедуры завершения периода в шапке документа следует указать период (последнюю дату месяца года), отметить необходимые регламентные операции и нажать кнопку «ОК» – «1С:Бухгалтерия 8.3» выполнит все необходимые расчеты и сформирует проводки.

Рисунок 31 - Регламентная операция «Закрытие месяца»

Независимо от вида и способа формирования, все без исключения хозяйственные операции содержатся в журнале операций, который представляет собой удобный инструмент для их просмотра, редактирования и вывода на печать.

Чтобы открыть журнал операций, нужно выполнить команду: Раздел «Операции» - «Журнал операций».

Рисунок 32 – Журнал операций

Процедура закрытия месяца состоит из ряда регламентных операций: начисление амортизации, погашение стоимости спецодежды, определение стоимости движения МПЗ за месяц, списание на текущие затраты расходов будущих периодов, определение фактической себестоимости выпущенной продукции, выявление отклонений в оценках доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, начисление налога на прибыль. Все эти операции проводятся отдельными регламентными документами, создаваемыми и проводимыми в определенной последовательности.

Рисунок 33 - Регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»

 

В состав «1С:Бухгалтерии 8.3» входит набор отчетов «Справки- расчеты» (Раздел «Операции» - «Регламентные операции» - «Справки- расчеты»), которые предназначены для:

- отражения расчетов, связанных с проведением регламентных операций по закрытию месяца;

- создания учетной документации, утверждающей результаты проведения регламентных операций, запись которых производится при проведении документа «Закрытие месяца».

 

Рисунок 34 - Справка – расчет налога на прибыль

Экспресс-проверка ведения учета (Раздел «Операции» - «Регламентные операции» - «Экспресс-проверка ведения учета») – средство, помогающее пользователю в любой момент времени получить как сводную, так и достаточно детальную информацию о состоянии данных его информационной базы.

Экспресс-проверка представляет собой набор проверок, сгруппированных по разделам учета. Каждая такая проверка контролирует отсутствие ошибок в данных информационной базы. Контроль может заключаться в соответствии учетных данных тем или иным положениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком.

Рисунок 35 - Экспресс – проверка ведения учета

Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы.

 



infopedia.su

Оборотная ведомость по счетам учета финансовых результатов за 2013 год

  1. Код строки

  1. Наименование статьи

  1. Порядок формирования

  1. Внеоборотные активы

  1. 1110

  1. Нематериальные активы

  1. Нематериальные активы, которые принадлежат организации, за исключением расходов на НИОКР. Отражаются по остаточной стоимости – Д04 – К05

  1. 1120

  1. Результаты исследований и разработок

  1. Затраты на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА. Отражаются по данным обособленного учета – Д04.

  1. 1130

  1. Нематериальные поисковые активы

  1. Затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К02

  1. 1140

  1. Материальные поисковые активы

  1. Используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых сооружения, оборудования, транспортные средства. Учитываются обособленно на счете 08. Отражаются по остаточной стоимости Д08 – К05

  1. 1150

  1. Основные средства

  1. Отражаются по остаточной стоимости – Д01 – К02

  1. 1160

  1. Доходные вложения в материальные ценности

  1. Имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Амортизация по ним начисляется обособленно на счете 02. Отражаются по остаточной стоимости – Д03 – К02.

  1. 1170

  1. Финансовые вложения

  1. Долгосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, вклады в капиталы, предоставленные займы, депозиты). Показываются по первоначальной стоимости за вычетом резервов под обесценение – Д58 – К59. Включают также остатки по счету 55 (в части долгосрочных депозитов).

  1. 1180

  1. Отложенные налоговые активы

  1. Отражается в сумме остатка по Д09 (или сальдированная сумма отложенного налогового актива и обязательства – Д09 – К77)

  1. 1190

  1. Прочие внеоборотные активы

  1. Активы долгосрочного характера, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела. Например: Д07 + Д08

  1. 1100

  1. Итого по разделу I

  1. Сумма строк 1110 - 1170

  1. Оборотные активы

  1. 1210

  1. Запасы

  1. Стоимость всех запасов и затрат (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.) за минусом резерва под снижение стоимости МЦ.

  2. Д10,11,15,16,20,21,23,28,29,41,43,44,45,97 – К14,42

  1. 1220

  1. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

  1. Остаток НДС по приобретенным ценностям, не принятый к вычету. Отражается по Д19.

  1. 1230

  1. Дебиторская задолженность

  1. Общая сумма дебиторской задолженности за минусом резервов по сомнительным долгам

  2. Д60,62,68,69,70,71,73,75,76 – К63

  1. 1240

  1. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

  1. Стоимость финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев за минусом резервов под обесценение. Д58 + Д55 – К59

  1. 1250

  1. Денежные средства и денежные эквиваленты

  1. Стоимость имеющихся у организации денежных средств в российской и иностранных валютах, а также денежных эквивалентов. Д50,51,52,55,57,58.

  1. 1260

  1. Прочие оборотные активы

  1. Стоимость активов, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II.

  2. Д45 (НДС),46,62(НДС по авансам), 68,69 (к возврату/зачету), 76 (НДС по авансам).

  1. 1200

  1. Итого по разделу II

  1. Сумма строк 1210 - 1260

  1. 1600

  1. БАЛАНС

  1. Строка 1100 + Строка 1200

  1. Капитал и резервы

  1. 1310

  1. Уставный капитал

  1. Величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации - К80

  1. 1320

  1. Собственные акции, выкупленные у акционеров

  1. Стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников) – Д81.

  1. 1340

  1. Переоценка внеоборотных активов

  1. Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки – К83 (в части переоценки).

  1. 1350

  1. Добавочный капитал (без переоценки)

  1. Величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов – К83.

  1. 1360

  1. Резервный капитал

  1. Величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством – К82.

  1. 1370

  1. Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)

  1. Сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации – сальдо по счету 84.

  1. 1300

  1. Итого по разделу III

  1. Сумма строк 1310, 1340,1350,1360,1370 – Строка 1320

  1. Долгосрочные обязательства

  1. 1410

  1. Заемные средства

  1. Величина долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией – К67.

  1. 1420

  1. Отложенные налоговые обязательства

  1. Величина отложенных налоговых обязательств – К77 (или положительный сальдированный результат К77 – Д09)

  1. 1430

  1. Оценочные обязательства

  1. Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев – К96.

  1. 1450

  1. Прочие обязательства

  1. Прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев - К60,62,68,69,75,76,86

  1. 1400

  1. Итого по разделу IV

  1. Сумма строк 1410 - 1450

  1. Краткосрочные обязательства

  1. 1510

  1. Заемные средства

  1. Величина краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией – К66.

  1. 1520

  1. Кредиторская задолженность

  1. Краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев

  2. К60,62,68,69,70,71,73,75,76

  1. 1530

  1. Доходы будущих периодов

  1. Доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам – К98 + К86(бюджетные средства, гранты)

  1. 1540

  1. Оценочные обязательства

  1. Суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев – К96

  1. 1550

  1. Прочие обязательства

  1. Прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев – К76 + К86

  1. 1500

  1. Итого по разделу V

  1. Сумма строк 1510 - 1550

  1. 1700

  1. БАЛАНС

  1. Строка 1300 + строка 1400 + строка 1500

studfiles.net

2. Журнал учета хозяйственных операций за январь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

 

 

Книга хозяйственных операций за январь 200_г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№

 

 

 

 

 

 

Корреспонденция

Содержание хозяйственной операции

 

Сумма

 

счетов

п/п

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебет

 

Кредит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зачислена на расчетный счет

 

 

8000

51

 

66/1

 

краткосрочная ссуда банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

Переведены

денежные средства с

 

 

 

 

 

 

расчетного счета в кассу на выдачу

 

10500

50

 

51

 

заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

2

Выдана из кассы заработная плата

 

10000

70

 

50

3

Депонируется не

выданная в

срок

 

500

70

 

76/4

 

заработная плата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Депонированная

заработная

плата

 

500

51

 

50

 

зачислена на расчетный счет в банке

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Акцептован

счет

поставщика

за

 

7500

 

 

 

 

оприходованные на склад предприятия

 

6356

10

 

60

 

материалы,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В т.ч. НДС

 

 

 

 

1144

19

 

60

6

Перечислены на расчетный счет платежи

 

 

 

 

 

 

от покупателей за реализованную

 

14200

51

 

62

 

продукцию

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Перечислено поставщикам в

погашение

 

12300

60

 

51

 

задолженности за материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Перечислены денежные средства с

 

 

 

 

 

 

расчетного счета:

 

 

 

 

 

 

 

 

Во внебюджетные фонды;

 

 

7150

69

 

51

 

НДФЛ бюджету

 

 

 

500

68/1

 

51

9

Отпущены

со склада материалы:

 

 

 

 

 

 

-напроизводство основной продукции;

 

17100

20

 

10

 

-насодержание цехов основного

 

3300

25

 

10

 

производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-насодержание общехозяйственных

 

1900

26

 

10

 

служб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

Начислена амортизация по зданию и

 

32

20

 

02

 

оборудованию цеха

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

Начислена

амортизация по НМА

 

2

25

 

05

12

Акцептован

счет

поставщика

за

 

25,5

 

 

 

 

персональный компьютер

 

 

21,7

08

 

60

 

В т.ч. НДС

 

 

 

 

3,8

19

 

60

13

Персональный компьютер введен в

 

21,7

01

 

08

 

эксплуатацию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

Начислена

заработная плата:

 

 

 

 

 

 

 

- рабочим основного производства

 

9000

20

 

70

 

- работникам аппарата управления

 

1500

26

 

70

15

Начислены

страховые взносы рабочим

 

2700

20

 

69

 

основного производства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

studfiles.net

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции

(события после отчетной даты)

Вид

события

Дата отражения на счетах

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1.18 октября перечислен поставщику аванс под предстоящую поставку товара

12 декабря в отношении поставщика начата процедура банкротства

14 марта поставщик признан банкротом

2.16 марта до утверждения годового отчета головного предприятия объявлены дивиденды дочерним предприятием

3. 16 января после отчетного года понесен материальный ущерб в результате пожара недостроенного торгового склада

4. 9 февраля получены от страховой организации материалы по уточнению страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры

5. 16 марта принято решение об эмиссии акций

6. 20 февраля принято решение о реконструкции цеха основного производства

7. 10 января произошла авария теплосети, ущерб значительный

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

8. 2 февраля резко снизился курс доллара США, в результате этого снизилась первоначальная стоимость облигаций, приобретенных за валюту.

9. 16 февраля выявлена существенная ошибка, не принят к бухгалтерскому учету введенный в эксплуатацию объект 12 августа. В результате занижена

амортизация

налог на имущество

10.12 марта принято решение о создании дочерней организации, в связи с чем 28 марта произведены перечисления с расчетного счета в уставный капитал дочерней организации

2.4.Оценка последствий условных фактов хозяйственной деятельности и отражения в отчетности.

Порядок оценки и отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности установлен ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утверждено приказом Минфина России от 28.11.01. № 96 н. Последствиями условного факта могут быть условные активы и условные обязательства. Условные активы раскрываются в пояснительной записке. Под условными обязательствами понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95 – 100 %) или высокой (50 – 95 %) степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

К условным обязательствам относятся:

  • Iтип: существующее на отчетную дату обязательство организации, в отношении величины либо срока исполнения которого существует неопределенность;

  • IIтип: возможное обязательство организации, существования которого на отчетную дату может быть подтверждено исключительно наступлением либо не наступлением будущих событий, не контролируемых организацией.

Условные обязательства оцениваются в денежном выражении, составляется расчет. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены условные обязательства Iтипа. По ним создаются резервы и сумма их отражается на счетах. Информация об условных обязательствахIIтипа подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Задание 7.

Требуется: указать порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности, оценить величину условных обязательств, включаемых в расчет резерва по условным фактам отчетного года.

1.В ноябре организация выдала поручительство по займу в сумме 1000 000 д.ед., предоставленному дочерней организации сроком на 12 месяцев. По состоянию на отчетную дату вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате исполнения ее дочерней организацией своих обязательств составляет 40%.

2.Организацией в отчетном году выданы гарантийные обязательства в отношении проданной продукции, сумма резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание на отчетную дату 400 000 д.ед.

3.В декабре принято решение о прекращении части деятельности торговой организации (филиала).По расчетам специалистов предстоит заплатить работникам закрываемого филиала выходное пособие в размере 40 000 д.ед.

4.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято в ее пользу. Размер уменьшения экономических выгод организации в будущем зависит от того, какое решение примет суд:

а) если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца, сумма потерь организации составит 1000 000 д.ед.;

б) если судом будет принято решение о возмещении прямых потерь и упущенной выгоды истца, то сумма потерь организации составит 1400 000 д.ед.;

Вероятность первого и второго вариантов будущих событий экспертами оценивается соответственно 35 и 65%.

5.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оценивает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу и сумма потерь организации составит от 800 000 д.ед. до 120000 д.ед.

studfiles.net

KDC-Toru | Все права защищены © 2018 | Карта сайта