Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
ЖУРНАЛ - ОРДЕР N 8 ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ N N 51, 54, 55, 91. Журнал ордер 8 в бюджетном учете
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8 - это... Что такое ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8?
Большой бухгалтерский словарь. — М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.
- ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7
- ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 10
Смотреть что такое "ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 8" в других словарях:
журнал-ордер № 10 — Учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства. Этот журнал ордер построен по принципу шахматной ведомости: кредитуемые счета расположены по вертикали, а дебетуемые, представляющие систему … Справочник технического переводчика
журнал-ордер № 11 — Учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. Журнал ордер заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и № 16. Аналитические данные приводятся по фактической… … Справочник технического переводчика
журнал-ордер № 6 — Комбинированный регистр, аналитический учет материалов в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.… … Справочник технического переводчика
журнал-ордер № 7 — Учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами применяется комбинированный регистр, сочетающий и синтетический учете линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной под отчет… … Справочник технического переводчика
Журнал-Ордер — журнал, применяемый при журнально ордерной форме учета. Записи производятся по мере поступления документов или итогов за месяц из накопительных ведомостей. Ж. о. представляет собой шахматную таблицу, в которой бухгалтерская проводка по дебету… … Словарь бизнес-терминов
журнал-ордер — сущ., кол во синонимов: 1 • таблица (23) Словарь синонимов ASIS. В.Н. Тришин. 2013 … Словарь синонимов
Журнал-ордер — Учетная таблица, построенная по шахматной форме, где можно одной записью отразить учитываемую операцию сразу на двух счетах дебетуемом и кредитуемом. Хозяйственная операция учитывается хронологически, способом двойной записи, при этом оформляется … Финансовый словарь
журнал-ордер — журнал ордер, журнала ордера … Орфографический словарь-справочник
журнал-ордер № 1 — Учетный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета Касса . Основанием для заполнения журнала ордера № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен… … Справочник технического переводчика
журнал-ордер № 12 — Регистр для аналитического и синтетического учета операций, отражаемых на счете Уставный капитал , Резервный капитал , Добавочный капитал , Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) , Целевые финансирование и поступления . Основанием для… … Справочник технического переводчика
журнал-ордер № 13 — Учетный регистр для учета операций по износу основных средств (счет Износ основных средств ) на основании первичных документов (актов, расчетов амортизации, справок расчетов и пр.). Приводятся и аналитические данные к счету по группам основных… … Справочник технического переводчика
buhgalterskiy_slovar.academic.ru
7. Учет средств целевого финансирования журнал-ордер № 12
Журнал-ордер № 12 предназначен для учета операций, отражаемых на счете 86 «Целевое финансирование». В нем приводятся обороты по кредиту указанного счета в корреспонденции с соответствующими счетами. Обороты по этому счету, за исключением сумм, относимых в дебет счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 12 на основании данных ведомостей № 8, выписок банка и других первичных бухгалтерских документов. Суммы, относимые в дебет счетов 50 и 51, приводят в журнале-ордере итогами за месяц по данным ведомостей дебетовых оборотов по этим счетам.
В специальной таблице журнала-ордера № 12 находят отражение месячными итогами аналитические данные по счету 86 «Целевое финансирование». В целях получения необходимых показателей для составления отчетности аналитические данные приводят в специальной графе таблицы за период с начала года до отчетного месяца.
Обороты по счетам за текущий месяц (в аналитическом разрезе) записывают итогами за месяц в порядке, изложенном в разделе «Общие указания».
8. Учет уставного капитала, собственных акций, резервного капитала, добавочного капитала, основных средств, нематериальных активов, их амортизации журнал-ордер № 13
Журнал-ордер № 13 предназначен для учета операций, отражаемых на счетах 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 80 «Уставный капитал», 81 ««Собственные акции», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал».
Аналитический учет основных средств осуществляется в пообъектных карточках или инвентарных книгах и должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
В журнале-ордере № 13 находят отражение обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами и аналитические данные счетов 80—83. В процессе записей на кредите счетов 80—83 в части амортизации основных средств выявляются и дебетовые обороты по счетам 02, 05.
Обороты по кредиту счетов 01, 04, 80—83, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», записывают в журнале-ордере № 13 на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на поступление основных средств, расчетов по начислению амортизации и пр.). Обороты по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами 50 и 51 записывают итогами за месяц по данным, выявленным в ведомостях к счетам 50 и 51.
В таблице «Аналитические данные к счетам 02, 05, 80, 81, 82, 83» записи по операциям, относящимся к отчетному месяцу, производятся в порядке, изложенном в разделе «Общие указания».
9. Учет финансовых результатов и прочих доходов и расходов журнал-ордер № 15
Журнал-ордер № 15 предназначен для учета операций, отражаемых на счетах 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки».
В первой части этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Записи операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», производятся на основании первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами 50 и 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявленным в ведомостях к этим счетам.
В таблицах «Аналитические данные к счетам 84,91, 98,99» операции по дебету и кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета (видам прибылей (убытков), доходов (расходов)). На основе этих данных и сальдо на начало месяца определяют сальдо на конец месяца по каждой статье (виду прибылей (убытков), доходов (расходов)). В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводят, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц.
Записи по счетам 84, 91, 98, 99 за отчетный месяц в этой таблице делают в порядке, изложенном в разделе «Общие указания».
studfiles.net
Ведомость № 8
Ведомость № 8 рекомендуется как основной документ аналитического учета, в том числе к журналу-ордеру № 8.
В этой ведомости ведется аналитический учет расчетов, отражаемых на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Ведомость № 8 открывается на месяц, квартал, полугодие или год (по усмотрению организации). Для отдельных месяцев используются вкладные листы. Для каждого дебитора, кредитора или вида расходов и платежей в зависимости от числа возможных операций в течение месяца, квартала, полугодия или года отводится в ведомости № 8 одна или несколько строк, кроме того,— строки для итогов за отчетные месяцы, а при необходимости открывается отдельная ведомость.
Записи в ведомости № 8 производятся, как правило, по данным первичных документов.
Во всех случаях в ведомости № 8 суммы оборотов по кредиту счетов должны отражаться в корреспонденции с дебетуемыми счетами, чтобы обеспечивались необходимые синтетические данные для журнала-ордера № 8.
В конце месяца выводятся итоги по всем оборотам и сальдо на начало следующего месяца как по отдельным дебиторам, кредиторам, видам расчетов и платежей, так и в целом по ведомости. Итоговые записи по кредиту счетов за месяц по ведомости в целом в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 8 и другие журналы-ордера.
Книга или реестр депонированной заработной платы
Для аналитического учета расчетов с депонентами по суммам своевременно не выданной заработной платы может применяться книга типовой формы № 8а или специализированный реестр, рекомендованный как разработочная таблица №11.
Пояснения к этим регистрам приведены в разделе 5 «Учет расчетов с персоналом» данного порядка.
Ведомость № 9
Ведомость № 9 целесообразно использовать в крупных организациях вместо специализированных карточек лицевых счетов по расчетам со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях этих организаций.1 Ведомость № 9 объединяет лицевые счета и оборотную ведомость по указанным расчетам. В этих случаях ведомости по расчетам с квартиросъемщиками по форме № 7 не составляются.
В ведомости № 9 учет расчетов ведется позиционным способом: для расчетов с каждым лицом предусмотрено определенное количество строк, по которым в течение года по отдельным месяцам отражаются все суммы, причитающиеся с квартиросъемщика (раздельно за жилплощадь, отопление, воду и т.д.), и суммы погашения им своей задолженности.
Причитающиеся с квартиросъемщиков суммы (дебетовые обороты) исчисляются и отражаются на основе соответствующих справочных показателей, приведенных непосредственно в ведомости. Суммы, поступившие от квартиросъемщиков (кредитовые обороты), проставляются по данным надлежаще оформленных первичных документов.
Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по расчетам с квартиросъемщиками и задолженность за ними устанавливаются путем выведения итогов по ведомости № 9 в целом.
Суммы кредитовых оборотов за месяц по этим расчетам переносят в журнал-ордер № 8. Имея в виду, что в данном журнале-ордере суммы этих оборотов должны быть, показаны по корреспондирующим счетам, надлежит предварительно установить по документам суммы, уплаченные через кассу, банк и т.п.
studfiles.net
Формы бухгалтерского учета и учетные регистры в бюджетных учреждениях
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях ведется методом двойной записи по определенной форме. Это означает, что каждая хозяйственная операция регистрируется в учетных регистрах по дебету одного и на креди ити второй счета в одинаковых размерах. Последовательность записи хозяйственных операций в учетные регистры и строение самих регистров определяются именно форме учета. Под формой бухгалтерского учета раз умеют порядок согласования различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способов осуществления учетных записей, технических средств ведения учета. Согласно. Закону. В страны"О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине"(от 16071999 г) учреждение само выбирает форму бухгалтерского учета с учетом особенностей своей деятельности, техники и технологии в бробкы учетных даных даних.
Основными, наиболее распространенными формами бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях на современном этапе является журнал-главная, журнально-ордерная и машинно-ориентированные (компьютерные) формы учета
Журнал-главная форма учета рекомендована для применения в бюджетных учреждениях приказом. ГКУ № 68 от 27072000 р, которым утвержден"Инструкцию о формах мемориальных ордеров бюджетных учреждений и рядом ок их составления"(с изменениями и дополнениями). Этим приказом признана не применяется в Украине в части мемориальных ордеров,. Инструкцию по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, щ в финансируются из. Государственного бюджета. СССР, утвержденную приказом. МФ. СССР от 10031987 г № 61. Этой инструкцией пользовались бухгалтеры бюджетных учреждений Украины почти 15 роки15 років.
Новая инструкция о формах мемориальных ордеров предусматривает использование в бюджетных учреждениях 16 основных мемориальных ордеров в форме накопительных ведомостей, каждая из которых имеет специальное назначение ния и специфическое строение, и одного мемориального ордера типовой формы, предназначенного для оформления других операций, которые не охвачены основными мемориальными ордерам.
Рассмотрим состав, строение и назначение важнейших мемориальных ордеров
Мемориальный ордер № 1"Накопительная ведомость по кассовым операциям"типовой формы (тф) № 380 (бюджет) применяется при обработке отчетов кассира с целью систематизации дебетовых и кредитовых оборот тов в кассе за текущий месяц. Каждый отчет кассира заносится в накопительную ведомость одной строкой по соответствующим корреспондирующим счетам как по дебету, так и по кредиту соответствующих субсчетов ра тов. ЗО"Касса"При этом для каждого вида иностранной валюты составляется отдельный мемориальный ордер с дополнительными номерами (№ 1-1, № 1-2, № 1-3 и т др.), записи в которых осуществляют в две строки (первый в иностранной валюте, а второй - в национальной валюте). Результаты мемориального ордера переносятся в. Журнал-Главную книгу, но при этом обороты по поступлению денег в кассу с регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетов и по внесению наличных из кассы на эти счета исключаются, так как они отражаются также в мемориальных ордерах № 2 или № 3 и оттуда заносятся в. Журнал-главную кни гу книгу.
Мемориальный ордер № 2"Накопительная ведомость движения средств общего фонда в органах. Государственного казначейства Украины (учреждениях банка)"тф № 381 (бюджет) и мемориальный ордер № 3"Накопительная в ведомость движения средств специального фонда в органах. Государственного казначейства Украины (учреждениях банка)"тф № 382 (бюджет) по строению подобные мемориального ордера № 1. Они предназначены для отображения поступления на счета учреждения ассигнований и осуществления кассовых расходов общего и специального фондов бюджета. Накопительные ведомости составляют отдельно по каждому регистрационного (текущего) счета а, применяя для них дополнительную нумерацию (№ 2-е № 2-2, № 3-1, № 3-2 и т др.). Записи в этих сведений осуществляется на основании ежедневных выписок из регистрационных (текущих) счетов и приложенных ервинних документов (платежных поручений и т.п.). В конце месяца итоги мемориальных ордеров переносят в книгу. Журнал-главная в разрезе корреспондирующих счетовх рахунків.
Мемориальный ордер № 4"Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами"т ф № 408 (бюджет) применяется для учета расчетов с различными предприятиями и учреждениями, являющимися дебиторами бы бюджетной организации. Ведомость составляется по субсчету 364"Расчеты с прочими дебиторами"в разрезе каждого дебитора числе и кодов экономической классификации расходов отдельно по общему и по сп ециальнимы фондами (отдельные сведения). Записи в ее осуществляют линейно-позиционным методом - по каждой операции, подтвержденной соответствующим документом касается каждого дебитора в конце месяца выводится са льдо расчетов, благодаря чему эта ведомость выполняет роль и регистра аналитического учета расчетов. При переносе итогов за месяц с накопительной ведомости к книге. Журнал-главная исключаются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и по начисленным доходам (которые отражены в других мемориальных ордерахдерах).
Мемориальный ордер № 5"Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям"т ф № 405 (бюджет) состоит в учреждениях, которые оформляют несколько расчетно-платежных ведомостей. При ц ьому в строительство сначала записывают суммы средств общего фонда, а затем - специального фонда по их видам. В этой же ведомости на суммы начисленной заработной платы осуществляют начисление взносов на обо тельным пенсионное и социальное страхование. В мемориального ордера добавляют все документы, которые являются основанием для начисления заработной платыплати.
Мемориальный ордер № 6"Накопительная ведомость по расчетам с другими кредиторами"тф № 409 (бюджет) используется для учета расчетов, которые учитывают на субсчете 675"Расчеты с прочими и кредиторами"Форма этой ведомости и порядок ее заполнения аналогичные порядке составления формы № 408 (бюджет) по учету расчетов с разными дебиторами. При переносе суммы оборотов по мемориального о рдера № 6 в книгу. Журнал-главная исключаются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и по начисленным доходам, которые нашли отражение в других мемор иально ордерах (№ 2, 3 и др. ін.).
Мемориальный ордер № 7"Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей"тф № 410 (бюджет) предназначен для учета расчетов за продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, осуществляющие в порядке плановых платежей и учитываются на субсчете 361"Расчеты в порядке плановых платежей"Для учета операций, осуществляемых за счет средств специального фонда открывают отдельный ордер. Остаток на конец месяца определяется отдельно по каждому поставщику и вообще (в разрезе кодов экономической классификации расходов). При переносе суммы оборотов в. Журнал-голо внои книги исключают суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и за полученные учреждением продукты питания, которые отображаются в других мемориальных ордер адерах.
Мемориальный ордер № 8"Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами"тф № 386 (бюджет) составляется ежемесячно по субсчету 362"Расчеты с подотчетными лицами"линейно-позиционным м способом. Для учета расчетов с подотчетными лицами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, открывают отдельный мемориальный ордер № 8-1 такой же формы. Остаток определяется общий и отдельно по каждой подотчетным лицом в разрезе кодов экономической классификации расходов. При подсчете суммы оборотов для записи в. Журнал-главную книгу не учитываются суммы операций по движению денежных кош тов в кассе, которые нашли отражение в мемориальном ордере №і № 1.
Мемориальный ордер № 9"Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов"тф № 438 (бюджет) и мемориальный ордер № 10"Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоци инних и быстроизнашивающихся предметов"тф № 439 (бюджет) используются для отображения кредитовых оборотов по счетам 10, 11, 12 (мемориальный ордер № 9) и 22 (мемориальный ордер № 10). Записи в н их осуществляют на основании соответствующих первичных документов в разрезе материально ответственных оси осіб.
Мемориальный ордер № 11"Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания"тф № 398 (бюджет) используется в тех случаях, когда учреждением составляется несколько. Накопительная их сведений о поступлении продуктов питания. Записи в него осуществляют отдельно по каждому поставщику и материально ответственным лицом. Итоги операций, характеризующих кредитный обор т субсчета 361"Расчеты в порядке плановых платежей", переносятся в книгу журнал-главнаяовна.
Мемориальный ордер № 12"Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания"тф № 411 (бюджет) составляется по кредитными оборотами субсчета 232"Продукты"в тех випа адках, когда учреждением составляется несколько накопительных ведомостей на их расходования. Итоги оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в книгу журнал-главнаявна.
Мемориальный ордер № 13"Накопительная ведомость расхода материалов"тф № 306 (бюджет) используют для учета расходования различных материалов, кроме продуктов питания. Записи на дебет счетов вы итрат осуществляются в разрезе кодов экономической классификации расходов. Итоги оборотов в конце месяца переносятся в книги. Журнал-главнаяовна.
Мемориальный ордер № 14"Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда бюджетных учреждений"тф № 409 (бюджет) используется для учета операций начисления доходов по специальным к средствами (субсчет 711) и другим собственным поступлениям (субсчета 712 и 713). На вид доходов специального фонда открывают отдельные мемориальные ордера (№ 14-1, 14-2, 14-3). Итоги оборотов за месяц переносят в"Журнал-главная"книгниги.
Мемориальный ордер № 15"Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей"тф № 406 (бюджет) предназначен для учета расчетов с родителями, отражаются на субсчете 674"расчет ункы по специальным видам платежей"Начисленная за месяц сумма платежей переносится в книгу. Журнал-главная. Задолженность на конец месяца по субсчету 674 используется для контроля состояния раз счетовнків.
Мемориальный ордер № 16"Накопительная ведомость забалансового учета"предназначен для учета поступления и выбытия объектов забалансового учета
Мемориальный ордер № _ф № 274 (бюджет) применяют
для отражения операций, не фиксируются в мемориальных ордерах 1-16, и для операций, по которым не нужно сдавать накопительные ведомости и сведения (например, начисления износа основных средств лий). Такие мемориальные ордера нумеруют последовательно, начиная с № 17 за каждый месяц отдельно. Количество их не ограниченона.
Журнал-главная форма учета применяется в централизованных бухгалтериях учреждений образования, культуры, здравоохранения, в профтехучилищах, органах законодательной и исполнительной власти, исследовательских учреждениях. А. АМН Украины т.п.. Эта форма учета во многом подобна мемориально-ордерной, поэтому ее часто считают разновидностью или варианту последней, с чем трудно согласиться. Существенное отличие журнал-г оловнои формы учетку
Журнал-главной книге (рис 12)
. Рис 12. Схема технологической последовательности учетного процесса при журнал-главной форме учета в бюджетных учреждениях
В книге. Журнал-главная типовой формы № 308 (бюджет) левая сторона (4 графы) предназначена для хронологической регистрации хозяйственных операций, правая - для систематического учета операций на синтетических сч тов (субсчетах). Для каждого счета в книге отводятся 2 графы:"дебет"и"кредит"По своему строению эта часть книги подобна. Т-счетов, используемых для схематического изображения счетах ей бухгалтерского учета, но расположенных совокупно, вплотную друг к другу. Количество граф должна быть достаточной для отображения всех счетов (субсчетов), которые используются в данном учреждении. Этим и определяются размеры книги или количество вкладных страниц, поэтому при большом количестве счетов она становится громоздкой и неудобной для использования. Это единственный ее скорбидолік.
Схему строения и порядок заполнения книги. Журнал-главная т ф № 308 (бюджет) представлены в табл 12
. Образец книги. Журнал-главная
Журнал-главная книга открывается записями остатков па начало учетного периода, которые переносятся из вступительного баланса и счетов учета за истекший отчетный период. При этом в графе"Сумма оборотов""показывается итог всех дебетовых и кредитовых остатков. Следует помнить при этом, что суммы остатков по дебету и кредиту всех счетов должны быть равнымвними.
После начального сальдо записывают все хозяйственные операции, оформленные мемориальными ордерами. Для этого в графе"Сумма оборотов"проставляется общая сумма оборотов по дебету и кредиту всех счетов ков, которые использованы в настоящем мемориальном ордере. Конечно, при этом необходимо убедиться, что обороты по дебету всех счетов равны оборотам по кредиту счетов (по принципу двойного запись у)ису):
Такая же равенство характерна и для итогов конечного сальдо:
Таким образом, форма книги. Журнал-главная позволяет оперативно контролировать соблюдение требований принципа двойной записи о равенстве дебетовых и кредитовых оборотов и остатков на счетах и ??благодаря. Этому м отказаться от ежемесячного составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Это несколько упрощает и облегчает ведение синтетического учета, что выгодно отличает эту форму учета от мемориально-орд. Эрної.
Аналитический учет по этой форме ведется так же, как и при мемориально-ордерной: в книгах и на картах
Государственное казначейство Украины (ГКУ) 6 октября 2000 приказом № 100 утвердило формы карточек и книг аналитического учета бюджетных учреждений и порядок их составления. Среди них:
-"Карточка аналитического учета наличных операций"предназначена для отражения операций по наличными денежными средствами в кассе бюджетного учреждения в разрезе кодов бюджетной классификации и видов денежных к средств (отдельно для общего и специального фондов и видов средств специального фонда). Карта открывается на месяц. Записи производятся на основании каждого отчета кассира. Используется эта карточка д ля оперативного контроля целесообразности расходования денежных средств по их видам и назначениюям;
-"Карточка аналитического учета кассовых расходов"используется для аналитического учета кассовых расходов бюджетного учреждения в разрезе кодов экономической классификации расходов. С каждого кода функционал ной классификации расходов, из общего и специального фондов по каждому виду денежных средств специального фонда ежемесячно составляются отдельные карточки. Заполняются они бухгалтером ежедневно на основании выписок органа. ГКУ с регистрационных счетов. Используются для оперативного контроля исполнения сметы и составление отчетности о кассовые расходыки;
-"Карточка аналитического учета фактических расходов"ведется ежемесячно в разрезе кодов экономической классификации расходов. С каждого кода экономической классификации расходов, из общего и специального фо ондив по каждому виду денежных средств специального фонда составляют отдельные карточки. Записи в них осуществляются на основании мемориальных ордеров. Используется для контроля за соблюдением сметы расходов в и составления отчетноститі;
-"Карточка аналитического учета полученных ассигнований"ведется по каждому коду функциональной классификации и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Открывается в год. В ней записываются средства торисни назначения, их изменения в течение года и фактические поступления средств от высшего органа. Записи в карточку осуществляют на основании выписок органа. ГКУ из регистрационных и личных счетов, открытых в органах. ГКУ. Используется для оперативного контроля полученных ассигнований и составления отчетностисті;
-"Книга аналитического учета ассигнований, перечисленных подведомственным учреждениям"ведется в разрезе кодов экономической классификации расходов теми учреждениями, которые перечисляют ассигнования распорядителям ко оштив низшего (2-го или 3-го уровня). Книга открывается на год в разрезе подведомственных учреждений и кодов функциональной классификации расходов. Записи осуществляются на основании выписок. ГКУ о перечисленных сме ты. Используется для контроля за выполнением сметы и при приеме отчетности подведомственных учреждений об использовании бюджетных ассигнованийнь;
-"Книга учета ассигнований и принятых обязательств"предназначена для регистрации сделок, заключенных бюджетным учреждением в любой форме, и контроля за соответствием принятых обязательств бюджетным асигн ния. Книга открывается на год на основании утвержденной сметы доходов и расходов учреждения в разрезе кодов экономической классификации (отдельно из общего и специального фондов). Книга использ овуеться для контроля сметных ассигнований перед заключением сделок, для выполнения которых требуются бюджетные средстваи;
-"Карточка аналитического учета капитальных расходов"предназначена для учета расходов на приобретение необоротных активов по. КЭКР 2000
Аналитический учет основных средств бюджетных учреждений ведется согласно"Инструкции по составлению типовых форм по учету и списанию основных средств, принадлежащих учреждениям и организациям, которые удерживают ься за счет государственного или местных бюджетов", утвержденной приказом. ГУ. ГКУ и. ГКСУ от 02121997 г № 125/70. Для аналитического учета основных средств рекомендуется инвентарные карточки т ф № 03-6 (бюджетом т), № 03-8 (бюджет) и № 03-9 (бюджет). При этом"Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях"ф № 03-6 (бюджет) составляется на каждый инвентарный объект основных средств, № 03-8 (бюджет) используется для учета животных и многолетних насаждений, а ф № 03-9 (бюджет) - для группового учета однотипных объектов основных средств, имеющих одно и то же назначение, одинаковую техническую характеристику и стоимость (например, столовый и кухонный инвентарь, сценически-постановочные средства, малоценные необоротные материальные активы и т др.). Такие карточки ведутся по материально соответствующих реальными лицамьними особами.
Аналитический учет запасов в бюджетных организациях ведется согласно"Инструкции о составлении типовых форм учета и списания запасов бюджетных учреждений", утвержденной приказом. ГКУ от 18122000 г № 130 0. Для аналитического учета запасов этой инструкцией рекомендованы:"Книга количественно-суммовой учет"(ф № 3-6 и 3-6а),"Карточка количественно-суммовой учет"(ф №. С-7),"Книга учета животных". Книга складского учета запасов"(ф № 3-9) порядок их применения будет подробно рассмотрен при освещении темы с учета запасеу запасів.
Аналитический учет расчетов с разными учреждениями и лицами может вестись на специальных лицевых карточках по учету расчетов, в книгах контокоррентного формы или в ведомостях (реестрах)
. Журнально-ордерная форма учета применяется в высших учебных заведениях, научных учреждениях. НАНУ, организациях. МВД и других. Она базируется на известных принципах построения журналов-ордеров по кредитно признаку, совмещенных ния хронологических и систематических записей, их строгой регламентации. Вспомогательные сведения позволяют совместить аналитический и синтетический учет, что значительно повышает оперативность учетного процесса. Но переход на новый план счетов и новую бюджетную классификацию обусловливают необходимость значительных изменений как в корреспонденции счетов, так и в строении самих регистров этой формы учета, нормативными актам и. ГКУ не урегулированані.
Последовательное использование технических средств учета, прежде всего. ЭВМ, вносит существенные изменения в технику и последовательность учетных записей, в форму и содержание самих учетных регистров. Появились машинно-ориенти ные формы бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Один из вариантов компьютерного учета разрабатывает и внедряет. ТО. В"Парус-Сервис", обеспечивая пользователей пакетами приложений с ком кснои автоматизации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях с выходом на баланс и другие формы отчетноститі.
Предвидя возможность внедрения автоматизированного учета и другими организациями,. ГКУ разработало и утвердило типовые формы мемориальных ордеров (накопительных ведомостей) для автоматизированного ведет ения учета, ориентируя разработчиков программного обеспечения для автоматизации учета в бюджетных учреждениях на соблюдение принципов журнал-главной формы учета. Состав этих мемориальных ордеров аналогично ный приведенном ранее при рассмотрении журнал-главной формы учета. Однако из-за ограниченности средств в бюджетных организациях на приобретение современной вычислительной техники и программного обеспечения к ней высокую стоимость услуг по автоматизированной обработке учетной информации доминирующим в настоящее время в бюджетных учреждениях Украины является применение комбинированных форм бухгалтерского учета, ориентированных на ручную работу с частичным использованием персональных компьютереів.
uchebnikirus.com
Минфин обновил мемориальные ордера. Бюджетная бухгалтерия, № 47, Декабрь, 2017
Наконец-то бюджетные учреждения дождались обновленных форм мемориальных ордеров и учетных регистров. Наиболее любознательные бухгалтеры еще весной ознакомились с проектом приказа № 755 на сайте Минфина (www.minfin.gov.ua) в подразделе «Проекты нормативно-правовых актов». И, конечно же, с нетерпением ждали, когда этот документ увидит свет.
Безусловно, необходимость в утверждении новых форм мемориальных ордеров бухгалтеры бюджетных учреждений почувствовали с начала 2017 года, когда вступили в силу новый План счетов и Порядок № 1219. Но в этот раз Минфин не слишком спешил, наверное, руководствуясь поговоркой: лучше семь раз отмерить, а один — отрезать.
Что оставалось делать в такой ситуации? Чтобы не тратить попусту время, все продолжали руководствоваться старыми формами мемориальных ордеров, формы которых утверждены приказом № 68, самостоятельно подстраивая их под требования Плана счетов.
Но теперь, имея утвержденные формы мемориальных ордеров, больше не нужно думать, каким образом приспособить старые формы и вообще правомерно ли использовать самостоятельно разработанные. Отметим, что старые формы ордеров, утвержденные приказом № 68, утратили свою силу. Об этом сказано в п. 2 приказа № 755. Кстати, приказ № 755 вступил в силу 12.12.2017 г.
Как же действовать сейчас? Прежде всего нужно внести изменения в свой приказ об организации бухгалтерского учета и сделать соответствующую ссылку на приказ № 755 (ср. 025069200). Если есть бухгалтеры, которые не знают, как это правильно сделать, рекомендуем почитать материал «Учетная политика и организация бухучета в 2017 году» (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2017, № 12). При этом напомним, что такие изменения не нуждаются в согласовании с вышестоящей организацией, то есть руководитель может их утвердить самостоятельно.
Далее перейдем к рассмотрению обновленных мемориальных ордеров. Сначала остановимся на основных изменениях, которых, к счастью, не очень много, и определим общие правила заполнения таких накопительных ведомостей.
1. Сразу хотим успокоить вас — перечень форм мемориальных ордеров и учетных регистров, утвержденных приказом № 755, практически не отличается от ранее действовавших. Как и раньше, учреждения применяют 17 мемориальных ордеров и 4 формы учетных регистров. Обновленные формы имеют не очень много отличий по сравнению со своими предшественниками, утвержденными приказом № 68. В связи с этим надеемся, что при заполнении этих учетных регистров у вас не возникнет особых сложностей.
2. Интересным является то, что названия мемориальных ордеров и учетных регистров оставлены без каких-либо изменений. Но, наверное, вы заметили, что из названия всех регистров Минфин убрал привычную дополнительную нумерацию таких документов (например, ф. № 380, № 381 и т. п.).
3. Обратите внимание: во всех регистрах, утвержденных приказом № 755, добавлен новый реквизит — «Единица измерения».
4. Как и раньше, все мемориальные ордера бюджетные учреждения открывают ежемесячно.
Основанием для отражения записей в учетных регистрах являются должным образом оформленные первичные документы, которые должны подаваться в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. Первичные документы, которые поступили в бухгалтерию, проверяют по форме и содержанию. То есть контролируют наличие в них обязательных реквизитов и соответствие хозяйственной операции требованиям действующего законодательства, проводят логическую увязку отдельных показателей. Проверенные и принятые к учету документы систематизируют по датам осуществления хозяйственных операций (в хронологическом порядке) в учетных регистрах.
В конце месяца в мемориальных ордерах исчисляют итоги (суммы) по всем графам. После чего итоги по субсчетам записывают в книгу «Журнал-
i.factor.ua
Журнал - ордер n 8 по кредиту счетов n n 51, 54, 55, 91 приказ минздрава СССР от 31-03-87 468 об утверждении инструкции по ведению журнально - ордерной формы учета и форм журналов - ордеров в аптечных учреждениях (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ Минздрава СССР от 31-03-87 468 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО - ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА И ФОРМ ЖУРНАЛОВ -... Актуально в 2018 году
| Дата выписки или за какое время представлено | С кредита счетов в дебет счета N | Итого по дебету счета N __ | ||||||||||||||
| 50 Касса | 51 Расчетные счета | 56 Прочие денежные средства | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 77 Внутриведомственные расчеты по перераспределению | 80 Прибыли и убытки | 86 Амортизационный фонд | 91 Специальный ссудный счет | N __ | N __ | N __ | N __ | N __ | ||
| Запись в ведомость закончена | "__" ______ 19__ г. | Исполнитель | ||
| подпись | ||||
| В Главную книгу записи произведены | "__" ______ 19__ г. | Главный бухгалтер | ||
| подпись |
УТВЕРЖДЕНА Приказом Министерства здравоохранения СССР от 31 марта 1987 г. N 468
www.zakonprost.ru
Журнал-ордер № 4
В журнале-ордере № 4 осуществляется учет операций, отражаемых на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
У организаций, пользующихся специальным ссудным счетом, кредитные операции (линии) также отражаются в журнале-ордере № 4.
В журнале-ордере № 4, в разделе, представляющем собственно журнал-ордер, находят отражение кредитовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе корреспондирующих счетов и аналитические данные по указанным кредитам и займам; кредитовые и дебетовые обороты по специальному ссудному счету приводятся отдельно от оборотов по прочим кредитам и займам.
В журнале-ордере № 4 аналитический учет кредитов и займов ведется с отражением сальдо на конец месяца раздельно по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При необходимости аналитический учет по виду ссуд или кредитов осуществляется в ведомости № 8.
Записи кредитовых оборотов в журнале-ордере № 4 по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», сальдо на конец месяца по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по кредитам и займам) в аналитическом разрезе, а также дебетовых оборотов по специальному ссудному счету производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.
3.2. Учет расчетов журнал-ордер № 6
Журнал-ордер № 6 применяется для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь в виду следующее.
1. В регистрах единой журнально-ордерной формы счетоводства учет этих расчетов ведется позиционным способом в разрезе поставщиков и подрядчиков, с выявлением движения и сальдо по расчетам за соответствующий отчетный период и по каждому отдельному документу внутри каждого поставщика (подрядчика): счету-фактуре, расчетному документу и др.
2. Независимо от величины суммы по счету-фактуре все расчеты за отгруженные поставщиками товарно-материальные ценности (ТМЦ) и принятые от подрядчиков работы (услуги) должны найти отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ТМЦ на склад покупателя или оформления приемки работ и услуг счета-фактуры уже оплачены, то и в этих случаях записи должны быть произведены в корреспонденции со счетом 60.
Таким образом, суммы оплаты счетов-фактур по отгруженным ТМЦ, принятым работам или услугам списываются, как правило, в дебет счета 60.
3. За поступившие от поставщиков ТМЦ счет 60 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета этих материальных ценностей, в сумме счета-фактуры. Суммы по расчетным документам на материальные ценности или товары, отгруженные поставщиками, но не прибывшие на конец месяца на склад организации, также отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета ТМЦ; стоимость ТМЦ в пути или не вывезенных со складов поставщиков выделяется лишь в аналитическом учете.
Журнал-ордер № 6 предназначен для записи операций, отражаемых по кредиту счета 60, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. В указанном журнале-ордере осуществляется синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет расчетов ведется в ведомости № 8.
В журнале-ордере № 6 помимо записей по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются и дебетовые обороты по этим расчетам, т.е. суммы оплаты счетов-фактур поставщиков и подрядчиков либо списанные суммы.
При значительном количестве счетов-фактур на приобретенные ТМЦ, принятые работы и оказанные услуги, необходимые данные по ним могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера № 6: в одном записи могут быть сделаны в связи с расчетами за отгруженные ТМЦ, за их доставку и переработку материалов; в другом — в связи с расчетами за прочие работы и услуги.
В свою очередь данные по операциям, связанным с заготовлением ТМЦ, также могут накапливаться в отдельных бланках журнала-ордера № 6: могут обособленно учитываться, например, операции по заготовлению материальных ценностей, приобретаемых за счет децентрализованных источников финансирования.
Кредитовые и дебетовые обороты отражаются в журнале-ордере № 6 по каждому отдельному соответствующему расчетному документу.
При отражении необходимых данных по этим расчетам в названном журнале-ордере надлежит руководствоваться следующим.
1. Записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а именно суммы, причитающиеся за отгруженные или поступившие ТМЦ, принятые работы или услуги, производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (расчетных документов), по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным документам к грузу. Поступление материальных ценностей должно быть надлежащим образом оформлено и подтверждено соответствующими приходными документами. Поэтому счета-фактуры или заменяющие их документы принимаются к записи после тщательной проверки. Так, проверка документов на поставку материальных ценностей, по которым груз уже поступил, осуществляется с учетом данных, приведенных в складских приходных документах. В случае применения в организации журнала формы № М-15 «Журнал учета поступивших грузов», предусмотренного Основными положениями по учету материалов на предприятиях и стройках, документы, принимаемые к записи, должны быть зарегистрированы в указанном журнале.
Операции об оплате счетов-фактур отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Разного рода списания: недоплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам; суммы, обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете-фактуре, как зачет (товарообменные операции, зачет взаимных требований и др.),— отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией.
2. В течение месяца записи в регистры по счетам-фактурам или заменяющим их расчетным документам, относящимся к поставке ТМЦ в части покупной стоимости этих материальных ценностей и сумм, причитающихся поставщикам, делаются по мере поступления ценностей на склады организации.
При этом по каждому счету-фактуре в отдельной строке регистра указывают его регистрационный номер, приведенный согласно журналу формы № М-15, основные реквизиты, предусмотренные в бланке журнала-ордера, а затем суммы, принятые к платежу, зачеты и другие необходимые суммы. Суммы, принятые к платежу, отражаются в обособленных графах журнала-ордера № 6 по слагаемым, определяющим покупную стоимость фактически поступивших ТМЦ; отдельно записывается сумма зачетов и общая сумма, принятая к оплате. Если при приемке ТМЦ обнаруживается недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости фактически поступивших ценностей показывают отдельно сумму выявленных недостач. В таком же порядке фиксируются суммы претензий по сортности, комплектации и т.п., выявившиеся при приемке или установленные при проверке счета-фактуры. Если часть груза находится в пути, то в отдельной графе должна быть проставлена и сумма, приходящаяся на эту часть груза.
Следовательно, занесенные в журнал-ордер № 6 слагаемые покупной стоимости фактически поступивших ТМЦ с учетом накидок или скидок, сумм выявленных недостач, претензий, зачетов, а также стоимости неприбывшей части груза составляют фактическую стоимость ТМЦ, принятую к оплате. Излишки, выявленные при приемке материальных ценностей, показывают по отдельным строкам как неотфактурованные поставки.
Слагаемые, составляющие покупную стоимость поступивших ТМЦ, отражаются в обособленных графах 6—15 журнала-ордера № 6 по отдельным синтетическим счетам, предназначенным для учета материальных ценностей, а в случае необходимости — по группам материалов внутри каждого синтетического счета без разбивки по складам, куда поступили эти материалы. Суммы недостач показывают в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», претензий — в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», произведенные зачеты с поставщиком или подрядчиком — в корреспонденции с дебетом счета, на котором числится зачитываемая дебиторская задолженность (авансы и т.п.).
В журнале-ордере № 6 проставляют также стоимость поступивших ТМЦ по ценам согласно принятой организацией учетной политике без разбивки по синтетическим счетам, учетным группам и складам.
3. Неотфактурованные ТМЦ, поступившие в отчетном месяце (по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате поставщиками), отражаются в журнале-ордере № 6 раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета-фактуры в графе того же названия ставится буква «н» (неотфактурованные). По каждой поставке приводится стоимость поступивших ТМЦ по ценам согласно учетной политике организации, а вместо покупной стоимости (в графах, предназначенных для записи сумм по счетам-фактурам или другим документам) та же стоимость, но в разбивке по синтетическим счетам или группам учета материальных ценностей. При этом в графе «Сальдо на конец месяца» по счетам-фактурам за неотфактурованные поставки итог показывается с буквой «н» в числителе. По поступлении счетов-фактур на ТМЦ, принятые в порядке неотфактурованных поставок, ранее записанная сумма условной стоимости этих ценностей сторнируется, и на основании полученных счетов-фактур делаются записи в общем порядке. Сторнируемые суммы и суммы по поступившим счетам-фактурам отражаются обособленно, в первых двух очередных свободных строках журнала-ордера № 6. Одновременно по строке, по которой ТМЦ были отражены как неотфактурованные, в графах «Отметка об оплате, списании или сторно» по неотфактурованным поставкам указывается номер строки, на которой произведена сторнировочная запись.
Записи по неотфактурованным поставкам могут производиться по мере поступления груза или в конце месяца.
4. Записи в журнал-ордер № 6 за выполненные подрядчиками работы и оказанные услуги производятся на основании счетов-фактур по мере приемки этих работ и услуг. Порядок отражения необходимых данных по указанным счетам-фактурам в регистрах аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к записям по счетам-фактурам на поступившие ТМЦ. Причитающиеся подрядчикам и поставщикам суммы показывают в корреспонденции с дебетом счетов, на которых должны быть учтены соответствующие затраты; суммы зачетов или претензий, возникших после акцепта счетов-фактур, приводятся в обособленных графах в корреспонденции с дебетом счетов, где отражаются эти расчеты (счет 76 и др.).
5. Наряду с данными о суммах, причитающихся за отгруженные ТМЦ, принятые работы и услуги, в журнале-ордере № 6 отмечаются суммы оплаты и списаний отдельно по каждому счету-фактуре. Оплата с расчетного счета и в порядке зачета взаимных требований выделяется в специальных графах; оплата из кассы и разного рода списания приводятся с указанием корреспондирующего счета.
Отметки об оплате счетов-фактур и списании делаются в течение двух месяцев в журналах-ордерах, в которых нашли отражение данные о поступлении груза, принятии работ и услуг, т.е. там же, где значатся суммы, причитающиеся поставщикам или подрядчикам. В таком же порядке производятся записи о неотфактурованных поставках, т.е. отметки о том, что сумма сторнирована (когда счет-фактура поступил), делаются в том же журнале-ордере, в котором были отражены данные о неотфактурованных поставках.
По истечении двух месяцев (на третий месяц) суммы, оставшиеся неуплаченными или несписанными, и суммы по неотфактурованным поставкам без отметок о сторно переносятся отдельно по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера № 6 третьего месяца; в дальнейшем отметка об оплате, списании или сторно делается уже в данном журнале-ордере. Независимо от этого на последней странице каждого журнала-ордера № 6 за отчетный месяц приводятся обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6. Оплата счетов-фактур на поставку ТМЦ, расчеты за которые произведены до прибытия груза, подлежит отражению в журнале-ордере № 6 (по отдельной строке) независимо от времени последующего поступления материалов (товаров) по данному счету. Одновременно эту же сумму показывают в графе «Сальдо на конец месяца» как стоимость неприбывшего груза.
Если указанные ТМЦ, учтенные ранее как ценности в пути, поступили в том же отчетном месяце, в котором произошла оплата, их стоимость отражается в обычном порядке, установленном для учета материальных ценностей, поступивших до их оплаты, по той же строке, по которой ранее была отражена оплата. Одновременно над ранее приведенной суммой записывается красными чернилами сторнируемая сумма (стоимость поступившего груза, суммы недостачи, претензии и т.п.).
Суммы по счетам-фактурам или заменяющим их расчетным документам за ценности, оказавшиеся на конец месяца в пути, переносятся в графу «Сальдо на начало месяца» журнала-ордера № 6 следующего месяца по каждой поставке отдельно. В отчетном месяце по поступлении груза, числившегося на начало месяца в пути, необходимые записи (в общем порядке) делаются по тем же строкам, где было отражено сальдо.
В конце каждого месяца итог по графе «Сальдо на начало месяца» приводится по счетам, предназначенным для учета ТМЦ, обычными или сторнировочными записями в зависимости от того, какой итог выявляется по указанной графе (кредитовое сальдо по ценностям в пути может выявиться только тогда, когда сумма сторно по материалам в пути за прошлый месяц превышает сумму неприбывшего груза за отчетный месяц). Суммы, показанные в разрезе счетов, предназначенных для учета ТМЦ, принимаются в подсчет при установлении итогов по журналу-ордеру № 6 в целом. Таким образом, при отражении по этим итогам соответствующих дебетовых оборотов по счетам 07, 10 и другим в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обороты по кредиту счета 60 будут включать и суммы за ТМЦ, оставшиеся в пути на конец месяца; частные суммы по отдельным синтетическим счетам материалов, товаров и другим на конец месяца, переносимые в журнал-ордер следующего отчетного месяца как сальдо на начало месяца, расшифровывают эту часть записей по кредиту счета 60.
При значительном количестве счетов-фактур, оплачиваемых до поступления груза, целесообразно применять следующий упрощенный порядок отражения в журнале-ордере № 6 необходимых данных, связанных с этой оплатой.
В течение месяца в регистры по данным счетов-фактур, оплаченных в отчетном месяце за неприбывший груз, записывается только оплаченная сумма. Отметка в графе «Сальдо на конец месяца» не делается. Такая отметка делается в конце месяца лишь по счетам-фактурам, по которым груз к тому времени не прибыл. После расшифровки итога графы «Сальдо на начало месяца» за неприбывший груз по соответствующим счетам учета ТМЦ частные итоги, а также итоговая сумма в части счетов-фактур, по которым груз к концу месяца не прибыл, переносят в журнал-ордер, открываемый для следующего месяца. В нем указанные выше итоги записывают красными чернилами в одну строку как сторно отчетного месяца по ТМЦ, оставшимся в пути на конец прошлого месяца. Одновременно в этом журнале-ордере показывают в виде справки сальдо на начало месяца по ТМЦ в пути (в установленных графах) отдельно по каждой поставке, причем стоимость груза, оставшегося в пути на начало месяца, не проставляют, поскольку все данные по ТМЦ в пути от прошлого месяца сторнированы. Последующее поступление груза, числившегося в прошлом месяце в пути, отражается в общем порядке (с указанием суммы, принятой к платежу) как поступление до оплаты счетов-фактур по тем же строкам, где выведено сальдо.
7. По акцептованным в отчетном месяце счетам-фактурам, груз по которым полностью не прибыл и оплата которых не производилась, записи в журнале-ордере № 6 осуществляют в конце месяца одной строкой, причем суммы по этим счетам-фактурам показывают в графе «Сальдо на конец месяца». Одновременно в журнале-ордере, открываемом для следующего месяца, указанные суммы отражаются в графе «Сальдо на начало месяца» отдельно по каждому счету-фактуре. По поступлении груза соответствующие записи делают в том же порядке, что и для ТМЦ в пути; оплату этих счетов-фактур или их списание показывают в журнале-ордере № 6 в общем порядке.
Для обобщения записей по всем видам расчетов в конце месяца в журнал-ордер № 6 переносят итоговые данные из ведомости № 8. Предварительно в соответствии с пояснениями, изложенными выше, приводятся по синтетическим счетам суммы ТМЦ в пути на конец месяца.
Следовательно, обобщенные записи по кредиту счета 60 в корреспонденции с соответствующими счетами найдут отражение в одном или двух бланках журнала-ордера № 6.
Выявленные таким образом в журнале-ордере № 6 итоги должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам.
Для обобщения данных о расчетах с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере № 6 приводится таблица «Сводно-контрольные данные по счету 60». Суммы кредитовых оборотов по этому счету проставляются из журнала-ордера № 6 по итогам граф 6—15, суммы дебетовых оборотов — по итогам граф «Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам».
Данные о суммах оплаты и списаний за отчетный месяц (обороты по дебету счета 60) берут из журнала-ордера № 6 отчетного и предшествующего месяца, поскольку оплата и списание отмечаются в течение двух месяцев в журнале-ордере месяца, в котором содержатся записи о поступлении груза или приемке работ или услуг. В случаях, когда в организации применяются отдельные бланки журнала-ордера № 6, обороты по дебету счета 60 берут из этих бланков.
В целях упрощения свода оборотов по дебету счета 60 при наличии нескольких бланков журнала-ордера № 6 в таблице «Сводно-контрольные данные» предусмотрено несколько граф для соответствующих сумм, кроме того, может использоваться сводный журнал-ордер № 6.
Выведенную в этой таблице сумму сальдо счета 60 (по неоплаченным счетам-фактурам и неотфактурованным поставкам) сверяют с данными Главной книги.
При большем количестве расчетных документов используются вкладные листы.
studfiles.net
