Главная книга по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Журнал ордер расчеты с персоналом по оплате труда

999-Б / Журналы хозяйственных операций / 70сч

1	Табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13), (форма N Т-12), расчетно - платежная ведомость(форма N Т-49)	Начислена задолженность по оплате труда: А) рабочим, занятым производством продукции, и работникам, занятым выполнением заказов, договоров Б) рабочим, занятым производством полуфабрикатов В) рабочим, занятым во вспомогательных производствах Г) администрации цеха или структурного подразделения Д) администрации предприятия Е) рабочим, занятым строительством хозяйственным способом или созданием других объектов внеоборотных активов Ж) рабочим, занятым исправлением брака З) рабочим, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах И) работникам, занятым сбытом готовой продукции; работникам, осуществляющим торговую деятельность	20 21 23 25 26 08 28 29 44	70 70 70 70 70 70 70 70 70
2	форма N Т-13, форма N Т-12, форма N Т-49, листки потери нетрудоспособности, документы, подтверждающие необходимость выплаты пособий	Начислена задолженность по выплате пособий работникам	69	70
3	Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале организации	Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации	84	70 (75)
4	Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале организации	Начислены дивиденды, проценты от участия в капитале организации за счет резервного капитала по привелигированным акциям	82	70 (75)
5	форма N Т-12, форма N Т-13, форма N Т-49	Начислена задолженность по оплате труда: А) работникам, работающим в филиалах и других обособленных подразделениях Б) рабочим, занятым производством работ, за счет резервов предстоящих расходов (ремонт основных средств, гарантийный ремонт) В) рабочим, занятым производством работ, относящихся к расходам будущих периодов	79 96 97	70 70 70
6	форма N Т-49, приказ руководителя	Начислены: А) задолженность по отпускам работникам за счет резервов предстоящих расходов Б) вознаграждение за выслугу лет	96 96	70 70
7	форма N Т-12, форма N Т-13, форма N Т-49	Списаны убытки прошлых лет по выданной, но не начисленной в срок заработной плате работникам	91/2	70
8	форма N Т-49, акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору(контракту), заключенному на выполнение определенных работ (форма N Т-73)	Начислена оплата труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств	99	70
9	Отчет кассира (форма N КО-4), расходный кассовый ордер (форма N КО-2)	Выдана начисленная сумма оплаты труда работникам организации	70	50
10	Выписка банка, платежное поручение, заявление на перечисление средств	Перечислена задолженность по оплате труда: А) работникам на текущие счета, на личные пластиковые карты Б) иностранным работникам в валюте	70 70	51, 55 52
11	Расчетно - платежная ведомость(форма N Т-49), лицевой счет(формы N N Т-54, Т-54а), налоговые карточки (форма № 1-НДФЛ)	Удержан подоходный налог с сумм оплаты труда и иных доходов работников	70	68
12	форма N Т-49, авансовый отчет	Удержаны не погашенные в установленные сроки суммы задолженности по полученным авансам подотчетными лицами	70	71, 94
13	форма N Т-49), приказ руководителя, договор ссуды	Удержано в погашение задолженности работников по выданным им ссудам, недостачам и порчам	70	73
14	Авизо, расчетно - платежная ведомость(форма N Т-49)	Выдана оплата труда работникам филиалов, передана задолженность по оплате труда от головного подразделения филиалам или от филиалов и других обособленных подразделений головному подразделению	70	79

studfiles.net

16.10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Аналитический учет оплаты труда. Обработка информации по учету заработной платы, поступившей из первичных документов, производится следующим образом:

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

• на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

• собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

• определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

• определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

• на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

• расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

• составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

• производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

• отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;

• не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а).

Для начисления оплаты труда за месяц необходимо суммировать заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Для того, чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов, в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, который открывается в момент его принятия на работу.

Ежемесячно в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

На предприятиях, где при обработке учетных данных используется компьютер, применяется форма № Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчлененно по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость, и по ней выдается заработная плата.

Синтетический учет оплаты труда. Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им – по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет				Кредит
				Задолженность предприятия работникам на начало периода
					Сальдо начальное
50	Суммы, выплаченные из кассы по всем видам оплаты труда			Сумма начисленной заработной платы работникам		20, 25, 44
Кредит						Дебет
68, 69	Суммы начисленных налогов			Сумма начисленных пособий по социальному страхованию		69
Кредит						Дебет
71	Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок			Сумма начисленных доходов от участия в капитале организации		84
Кредит						Дебет
76	Депонированные суммы			Сумма начисленной оплаты труда за счет резерва на оплату отпусков		96
Кредит						Дебет
				Задолженность предприятия работникам на конец периода
					Сальдо конечное

Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Данные о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.

В таблице приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
1	2	3	4
Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда:
	- работникам производственных предприятий;	20, 23, 25, 26, 29	70
	- работникам торговых, торгово-закупоч- ных, снабженческих организаций и предприятий общественного питания	44	70
Приходный кассовый ордер	Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда и т.п. (исправительная запись)	50	70
Больничный листок; расчетно-платежная ведомость	Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов	69	70
Расчетно-платежная ведомость	Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.	76	70
Расчетно-платежная ведомость	Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов	84	70
Постановление суда; расчетно-платежная ведомость	Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников	94	70
Расчетно-платежная ведомость	При создании резервов в установленном порядке: - начислены отпускные; - вознаграждение по итогам года	96	70
Расчетно-платежная ведомость	Выплачены из кассы суммы, причитающиеся работникам по оплате труда	70	50
Налоговая карточка; расчетно-платежная ведомость	Удержан налог на доходы физических лиц и другие удержания в бюджет	70	68
1	2	3	4
Договор займа; расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа	70	73
Расчетно-платежная ведомость	Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц (за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит)	70	76
Бухгалтерская справка	Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата	70	76
Распоряжение руководителя; расчетно-пла- тежная ведомость	Удержана из заработной платы работника задолженность по авансу, выданному под отчет	70	94
Распоряжение руководителя; расчетно-платежная ведомость	Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи	70	94

studfiles.net

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Контроль за своевременностью выплат

Для синтетического учета расчетов с работниками списочного и не списочного состава организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные суммы, а по дебету – удержанные и выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы. Сальдо по счету 70 показывает: по дебету – сумму долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту – за организацией.

При журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 70 отражаются в журнале-ордере № 10. Начисление и распределение заработной платы по группам персонала организации осуществляется на основе первичных учетных документов, которые группируются по цехам, подразделениям, отделам. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной заработной платы на соответствующие счета. Распределение начисленной заработной платы, премий, пособий и т.п. по направлениям затрат производится в разработочной таблице «Распределение заработной платы», при автоматизированной форме учета – в соответствующей машинограмме. В ней на основе сгруппированных за месяц первичных документов указывают дебетуемые счета, субсчета, коды объектов аналитического учета затрат и статей расходов, на которые относятся соответствующие суммы, как входящие, так и не входящие в фонд заработной платы.

Аналитический учет по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах (форма Т-54), расчетно-платежных (форма Т- 49), расчетных (форма Т- 51) и платежных (форма Т-53) ведомостях или в соответствующих машинограммах при использовании ЭВМ.

Расчетно-платежная и платежная ведомости являются оправдательными документами, подтверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации. На титульном листе расчетно-платежной и платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации.

Выдача наличных денежных средств из кассы может производиться по оформленным надлежащим образом платежным и расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого работника.

Расчетно-платежные ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и др. Рассчитываются удержания из заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. Сумма прописью при этом не указывается.

По истечении срока выплаты заработной платы в ведомости против фамилии работника, не получившего заработную плату, в соответствующих графах делается отметка «Депонировано».

В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2), номер и дата которого проставляется на последней странице ведомости.

Не выданные в срок суммы заработной платы подлежат сдаче в банк. В бухгалтерии не выданные суммы регистрируют в Книге учета депонированной заработной платы (форма № 8а) и Реестре депонированной заработной платы (форма № 11).

Лицевой счет формы Т-54 применяется для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику. В нем записываются все виды начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

В соответствии с ТК РБ заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный в организации по согласованию с обслуживающим банком. Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре.

Контроль за своевременностью выплат осуществляют работники бухгалтерии, отдела труда и заработной платы, вышестоящие организации, контролирующие органы. Бухгалтерия автохозяйства должна тщательно проверять все первичные документы, на основании которых производится начисление заработной платы, в особенности показатели путевых листов о выработке, соответствие данных путевых листов данным других документов на выполненные работы (товарно-транспортные накладные и др.). При сдельной оплате труда следует проверять правильность применения сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов, выплат премий, доплат и других выплат. В процессе такого контроля важно определить пути сокращения непроизводительных выплат и доплат.

Для контроля за использованием фонда заработной платы и составления отчетности по труду производится обобщение данных о выплатах и удержаниях из заработной платы. Составляются разработочные таблицы «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников» и «Сводка по расчетам с рабочими и служащими». В них на основании расчетно-платежных ведомостей обобщаются данные о начисленных суммах заработной платы и других выплатах по категориям персонала (рабочие, служащие, в том числе руководители, специалисты), по видам выплат, входящих и не входящих в фонд заработной платы, а также сводные данные по структурным подразделениям.

 

12. Корреспонденция счетов по учету труда и его оплаты

Основные операции, связанные с оплатой труда работников организации, могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1.	Начислена оплата труда работникам (за отработанное время, отпускные, премии и т.п.)	20, 23, 25, 26 и др.
2.	Начислено по листку нетрудоспособности
3.	Начислены суммы отпускных за дни, приходящиеся на следующий месяц
4.	Начислены суммы отпускных за счет ранее созданного резерва
5.	Начислена заработная плата работникам за работы, связанные с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нематериальных активов	07, 10, 15, 08
	Начислена заработная плата за работы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией и прочим списанием) основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других активов
	Начислена заработная плата работникам за предотвращение и ликвидацию последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.;
6.	Начислены доходы работникам от участия в уставном фонде организации
7.	Произведены отчисления в ФСЗН от сумм начисленной заработной платы, в т.ч. отпускных за дни месяца ухода в отпуск и компенсации за неиспользованный отпуск	20, 23, 25, 26 и др.
8.	Произведены отчисления в ФСЗН от сумм отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск за дни, приходящиеся на следующий месяц
9.	Произведены отчисления в бюджет от фонда оплаты труда в соответствии с действующим законодательством	20, 23, 25, 26, 97 и др.
10.	Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	20, 23, 25, 26 и др.
11.	Удержаны из заработной платы обязательные отчисления в ФСЗН (1%)
12.	Выдача работникам заработной платы в натуральной форме: - на стоимость выданной продукции по ценам реализации с НДС - списана учетная стоимость реализованной продукции - начислен НДС - финансовый результат	90/2 90/3 90/11	90/1
13.	Удержан подоходный налог с сумм начисленной заработной платы, отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск
14.	Удержаны из заработной платы краткосрочные (долгосрочные) займы, предоставленные работникам организации		66, 67
15.	Депонирована не выданная в срок заработная плата
16.	Удержаны из заработной платы алименты
17.	Удержана из заработной платы задолженность по возмещению материального ущерба, причиненного организации в результате недостач и хищений
18.	Удержаны из заработной платы суммы в погашение долга за невозвращенные авансы на командировки и хозяйственные нужды
19.	Выплачены из кассы авансы в счет заработной платы, суммы в окончательный расчет за вторую половину месяца, пособия из ФСЗН и др.

 

 

lektsia.com

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

21	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена
	основная и дополнительная
	заработная плата за декабрь
	а) рабочим цеха № 1 по произ-
	водству
	- изделий А	60 400			10	12
	- изделий Б	57 100			10	12
	б) рабочим цеха № 2 по произ-
	водству
	- изделий А	45 300			10	12
	- изделий Б	41 200			10	12
	в) рабочим ремонтного цеха
	- заказа № 301	15 800			10	12
	- заказа № 302	12 700			10	12
	г) рабочим, обслуживающим
	оборудование
	- цеха № 1	12 500			10	12
	- цеха № 2	11 300			10	12
	- ремонтного цеха	8 100			10	12
	д) служащим
	- цеха № 1	19 200			10	12
	- цеха № 2	19 900			10	12
	- ремонтного цеха	15 400			10	12
	е) персоналу заводоуправления	30 800			10	15
	Итого	349 700
23	Расчетные ведомости
	Начислен единый социальный
	налог на заработную плату
	а) рабочих цеха № 1 по произ-
	водству
	- изделий А	22 408			10	12
	- изделий Б	21 184			10	12
	б) рабочих цеха № 2 по произ-
	водству
	- изделий А	16 806			10	12
	- изделий Б	15 285			10	12
	в) рабочих ремонтного цеха
	- заказа №301 - заказа №302	5862 4712			10 10	12 12
	г) рабочих, обслуживающих
	оборудование
	- цеха № 1	4638			10	12
	- цеха № 2	4192			10	12
	- ремонтного цеха	3005			10	12
	д) служащих
	- цеха № 1	7123			10	12
	- цеха № 2	7383			10	12
	- ремонтного цеха	5713			10	12
	е) персонала заводоуправления	11 427			10	15
	Всего	129 738
	в том числе
	- ЕСН в Фонд социального стра-
	хования	13 988
	- Страховые платежи от несчаст-
	ных случаев	5245
	- ЕСН, подлежащий уплате в бюд-
	жет, взносы по страховой и на-
	копительной части трудовой
	пенсии	97 916
	- ЕСН в федеральный ФОМС	699
	- ЕСН в территориальный ФОМС	11 890
26	Платежная ведомость,
	расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы
	а) заработная плата за ноябрь	213 475			1
	б) аванс за первую половину
	декабря	117 000			1
	в) подотчетным лицам на коман-
	дировочные расходы	5400			1, 7
	г) пособия по уходу за ребенком
	до достижения им полутора лет	2900			1
	д) пособия по временной нетру-
	доспособности	2120
	Итого	340895

studfiles.net

Главная книга по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ 50 │ 68 │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ 113 │ 17 │ - │ 130 │ 130 │ - │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 70 дебетовый оборот формируется в журналах-ордерах N 1иN 6, он включает две компоненты: выплаченную сумму и удержанный налог на доходы физических лиц. Кредитовый оборот содержится вжурнале-ордере N 6.

Главная книга по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ 34 │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ - │ - │ - │ - │ 14 │ 20 │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 71 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 6.(Дебетовый оборот отсутствует.) Затем вычисляем сальдо конечное.

Главная книга по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ 50 │ 51 │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 100 │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ 28 │ 16 │ - │ 44 │ - │ - │ 56 │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 76 дебетовый оборот набирается из журнала-ордера N 1, а кредитовый отсутствует.

studfiles.net

Главная книга по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ 50 │ 68 │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ 113 │ 17 │ - │ 130 │ 130 │ - │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 70 дебетовый оборот формируется в журналах-ордерах N 1 и N 6, он включает две компоненты: выплаченную сумму и удержанный налог на доходы физических лиц. Кредитовый оборот содержится в журнале-ордере N 6.

Главная книга по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ 34 │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ - │ - │ - │ - │ 14 │ 20 │ - │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 71 кредитовый оборот выписываем из журнала-ордера N 6. (Дебетовый оборот отсутствует.) Затем вычисляем сальдо конечное.

Главная книга по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ 50 │ 51 │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ 100 │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Февраль │ 28 │ 16 │ - │ 44 │ - │ - │ 56 │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

По счету 76 дебетовый оборот набирается из журнала-ордера N 1, а кредитовый отсутствует.

studfiles.net

10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Аналитический учет оплаты труда. Обработка информации по учету заработной платы, поступившей из первичных документов, производится следующим образом:

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

• на основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;

• собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;

• определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;

• определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;

• на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;

• расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;

• составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;

• производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;

• отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;

• не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.

Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а).

Для начисления оплаты труда за месяц необходимо суммировать заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Для того, чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов, в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, который открывается в момент его принятия на работу.

Ежемесячно в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

На предприятиях, где при обработке учетных данных используется компьютер, применяется форма № Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчлененно по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость, и по ней выдается заработная плата.

Синтетический учет оплаты труда. Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им – по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца).

Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Данные о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.

В таблице приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Д	К
2	3	4
Начислена заработная плата исходя из тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда: - работникам производственных предприятий; - работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций и предприятий общественного питания
	20, 23, 25, 26, 29	70
	44	70
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда и т.п. (исправительная запись)	50	70
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов	69	70
Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.	76	70
Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов	84	70
Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников	94	70
При создании резервов в установленном порядке: - начислены отпускные; - вознаграждение по итогам года	96	70
Выплачены из кассы суммы, причитающиеся работникам по оплате труда	70	50
Удержан налог на доходы физических лиц и другие удержания в бюджет	70	68
Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа	70	73
Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц (за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит)	70	76
Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата	70	76
Удержана из заработной платы работника задолженность по авансу, выданному под отчет	70	94
Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи	70	94

16

studfiles.net

---

• 
  Как правильно нумеровать листы или страницы в журнале
• 
  Журнал учета времени работы во вредных условиях труда
• 
  Зразки ведення сторінок класного журналу в початкових класах
• 
  Журнал мод смотреть онлайн бесплатно в хорошем качестве
• 
  Журнал инструктаж по технике безопасности в начальных классах
• 
  Кот шредингера журнал когда же будет свежий выпуск
• 
  Журнал ксюша для тех кто вяжет смотреть онлайн
• 
  Журнал по технике безопасности для учащихся 5 класса
• 
  Журнал по технике безопасности по технологии для девочек
• 
  Журналы необходимые для заместителя директора по воспитательной работе
• 
  Ниссан кашкай 2018 тест драйв журнала за рулем