Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Журнал учета наличных денежных средств
Бухгалтерский учёт наличных денежных средств
Уже почти 1,5 года действует «новый» порядок ведения кассовых операций. Однако, многие организации до сих пор не перестроились и продолжают работать по инерции, исходя из требований «старого» порядка. Под «новым» порядком понимается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», который был введён в действие с 1 июня 2014 года. До этого момента все организации работали, руководствуясь нормами «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373 — П).
Новый порядок не нёс в себе кардинальных изменений, как его предшественник, однако он значительно упростил жизнь индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства. В силу этих «незначительных» изменений многие юридические лица не сочли нужным вносить изменения в свои внутренние документы, регламентирующие, к примеру, расчет лимита остатка наличных денежных средств. Что в свою очередь может повлечь санкции, установленные ст. 15.1 КоАП РФ.
Так как незнание не освобождает от ответственности, не лишним будет напомнить основные документы, регламентирующие учёт денежных средств. К таковым относятся: Гражданский кодекс РФ (в частности ст.861), Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учёте», Федеральный закон от 22.05.2003 № 54 — ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением», Указание ЦБ РФ от 07.10.3013 № 3073–У «Об осуществлении наличных расчётов».
Таким образом, можно сказать, что нормативно учёт денежных средств достаточно обеспечен. Связано это, в первую очередь с тем, что они являются крайне важной составляющей любой экономики. Денежные средства — средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Следует также заметить, что вопрос ведения кассовых операций не находится в статичном состоянии, постоянно подвергаясь обсуждениям, изменениям и дополнениям как стороны законодательных, так и налоговых органов, которые очень пристально следят за соблюдением кассовой дисциплины.
Именно поэтому бухгалтерам необходимо чётко отслеживать изменения, происходящие в этой сфере бухгалтерского учёта.
Для более наглядного понимания отличий «старого» и «нового» порядка ведения кассовых операций, наиболее важные моменты представлены в таблице:
Таблица 1
|
Требования |
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У [5], действует с 01.06.2014 г. |
Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П [7], утратило силу |
|
Кто обязан устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе |
Индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег. |
Лимит устанавливали все (юридические лица, ИП, субъекты малого предпринимательства) |
|
Кто должен составлять кассовую книгу |
ИП могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу, если они ведут учёт доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определённый вид предпринимательской деятельности |
Все организации и ИП, ведущие наличные денежные расчёты, обязаны были оформлять кассовые документы, вести кассовую книгу |
|
Возможность внесения исправлений в документы |
В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений |
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается |
|
Оформление расходного кассового ордера (РКО) |
В РКО может проставляться только подпись получателя наличных денег |
В РКО получатель указывал получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и ставил подпись |
|
Как приходовать в кассу дневную выручку |
Возможно применение ККТ, бланков строгой отчётности (БСО), а также товарных чеков и иных аналогичных документов, подтверждающих оплату при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентной системы налогообложения (ПСН) |
При использовании контрольно-кассовой техники (ККТ) выручка могла вносилась одним приходным ордером на всю дневную сумму выручки |
Порядок сдачи наличных денег обособленным подразделением |
Деньги могут сдаваться в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России |
Деньги сдавались юридическому лицу, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, или в организацию федеральной почтовой связи |
Исходя из данных таблицы можно сделать вывод, что ведение бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса значительно упростилось, на чём очень настаивало предпринимательское сообщество. Однако практика показала, что не все из представителей, попавших под «послабляющий» список нового порядка, поспешили воспользоваться этим. Часть из этих предпринимателей продолжают работать, по-прежнему оформляя кассовые документы и рассчитывая лимит остатка наличных денежных средств, мотивируя это так называемой «перестраховкой» и «привычкой».
В свою очередь, не все и юридические лица внесли изменения в свою учетную политику, прописав в ней основание для ведения учёта денежных средств, посчитав, что если изменения не внесли кардинальные различия, то нет и необходимости прописывать новое Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У. Забывая при этом, что в случае нарушения лимита кассы, выявленного налоговиками, возможны сразу два штрафа: на юридическое лицо — от 40000 до 50 000 рублей, на должностных лиц — от 4000 до 5000 рублей [2, ч.1 ст.15.1; 8, п.4]. Если при осуществлении наличных расчетов в момент оплаты не соблюдается обязанность по выдаче покупателям кассовых чеков, распечатанных на ККТ, организацию или ИП оштрафуют. Также законодательством предусмотрена административная ответственность за применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям либо используемой с нарушением установленного порядка условий ее регистрации и применения. Перечисленные нарушения влекут наложение штрафа: на юридических лиц — от 30000 до 40000 рублей; на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей; на должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей [2, ч.2 ст.14.5; 3, ст.5].
В целом для юридических лиц порядок ведения кассовых операций остаётся прежним. Кратко его можно описать следующим образом. В кассе предприятия хранятся наличные денежные средства для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи командировочных расходов и других небольших платежей. Выдачу и прием денег производит кассир (или иное уполномоченное лицо), с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Рассчитывается лимит остатка наличных денежных средств, который утверждается приказом по предприятию. По-прежнему продолжают применяться формы первичных учётных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), кассовая книга, книга учёта, расчётно-платежная ведомость и платёжная ведомость.
При поступлении денег в кассу кассир и главный бухгалтер подписывают ПКО и квитанцию к ПКО, на которой ставится печать организации. Квитанция отдаётся вносителю наличных денежных средств с прикреплённым кассовым чеком. Заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером. По завершении смены кассир снимает Z-отчёт и записывает данные в журнал кассира-операциониста. Все кассовые операции (по поступлению и выдаче денежных средств) должны быть занесены в кассовую книгу, которая по итогам отчётного периода пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Не следует ни в коем случае забывать, что критерием качества и достоверности учёта денежных средств является соответствие законодательной базе бухгалтерского учёта, налоговому регулированию учётного процесса в Российской Федерации. Соблюдение всех норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и сохранению позиций на рынке.
Литература:
- «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
- «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 14.12.2015)
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 02-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404)
- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)
- «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394)
- <Письмо> ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4–2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов»
moluch.ru
Образец заполнения книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5
Для учёта принятых и выданных кассиром денежных средств существует книга учёта образца КО-5. Что она собой представляет, по какому образцу её надо заполнять?
Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств
Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5 — особый документ, который представляет собой журнал, где ведётся учёт тех денег, которые старший кассир принимал от других кассиров или отдавал им. В нём фиксируются все операции, которые были проведены с деньгами из кассы с указанием конкретного времени их совершения. Этот документ позволяет отслеживать перемещение денежных средств из кассы.
Унифицированная форма N КО-5) (ОКУД 0310005) применяется с 1 января 1999 года. Утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
За книгу учета отвечает старший кассир
Как правильно вести журнал
За ведение кассовой книги отвечает, как правило, старший кассир. Но возможно возложить эту функцию и на плечи бухгалтерии.
Порядок и правила заполнения
Алгоритм заполнения документа следующий:
- В первом поле отображаем настоящую дату операции.
- Во втором — пишем сколько осталось в кассе наличных денег во время начала смены.
- В третьем — сколько денег мы выдали.
- В четвёртом — подпись кассира о получении наличности.
- В последнем поле отображаем количество денег, которые находились в обороте во время различных финансовых операций.
Можно ли вносить изменения, исправлять ошибки? В книге учёта можно сделать новую пометку о внесении соответствующих корректировок к ранее сделанным записям.
Образец
Принципы составления книги унифицированы. Она заполняется по форме КО-5.
Книга учёта заполняется по форме КО-5, в неё вписываются по порядку все операции с деньгами из кассы
Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5 можно как вручную, так и в цифровом формате.
Здравствуйте! Меня зовут Вероника. Я специалист в спортивной области и в области бизнеса. Оцените статью: Поделитесь с друзьями! ipshnik.com
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах, и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.
12.4. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций
В ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) определено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:
в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,
влечет наложение административного штрафа:
В ст. 15.2 «Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций» КоАП РФ установлено, что невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.
В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1, 15.2, рассматривают налоговые органы.
12.5. Счет 50 «Касса»
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».
В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода,за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 – 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 – 3, 15 – 17 и т.д.
Журнал-ордер № 1 за март 2005 г. по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов
(руб.)
| Дата | 51 | 58 | 60 | 70 | 71 | 76 | Итого |
| 01-05 | 11 000 | 11 000 | |||||
| 06-10 | 20 000 | 20 000 | |||||
| 11-15 | 28 000 | 28 000 | |||||
| 16-31 | 50 000 | 25 000 | 75 000 | ||||
| Итого | 61 000 | 45 000 | 28 000 | 134 000 |
Ведомость № 1 за март 2005 г. по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов
| Сальдо на начало месяца 100 руб. | ||||||
| Дата кассового отчета (или за какие числа) | 51 | 62 | 71 | 73 | и т.д. | Итого |
| 01-05 | 120 000 | 25 000 | 145 000 | |||
| 06-10 | 50 000 | 40 000 | 3 000 | 93 000 | ||
| 11-15 | 80 000 | - | 80 000 | |||
| 16-31 | - | 2 000 | 2 000 | |||
| Итого | 250 000 | 40 000 | 5 000 | 25 000 | 320 000 | |
| Сальдо на конец месяца 50 руб. | ||||||
Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет фонда специального назначения, почтовые марки, проездные билеты на транспорт.
Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
| Счет 50 «Касса» | ||||||
| Дебет | Кредит | |||||
| 51 | ||||||
| Сальдо начальное | Суммы денежных средств, сданные из кассы на расчетный счет | Дебет | ||||
| 51 | Поступление наличных денежных средств с расчетного счета | Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками | 60 | |||
| Кредит | Дебет | |||||
| 62 | Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков | Погашена задолженность перед работниками по оплате труда | 70 | |||
| Кредит | Дебет | |||||
| № | Источник увеличения денежных средств в кассе | Источник уменьшения денежных средств в кассе | № | |||
| Кредит | Дебет | |||||
| Сальдо конечное | ||||||
| Проводки по учету кассовых операций | |||
| Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Чек на получение денег в банке, приходный кассовый ордер | Получены наличные деньги с расчетного счета в банке | 50 | 51 |
| Приходный кассовый ордер | Получены наличные деньги от покупателей и заказчиков | 50 | 62 |
| Приходный кассовый ордер | Возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм | 50 | 71 |
| Приходный кассовый ордер | Поступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба | 50 | 73 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Приходный кассовый ордер | Поступили суммы взносов (вкладов) в уставный фонд (складочный капитал) организации, внесенные учредителями (участниками) | 50 | 75 |
| Приходный кассовый ордер | Отражено поступление сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование активов организации | 50 | 91 |
| Ордер на сдачу денег в банк | Сдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п. | 51 | 50 |
| Расходный кассовый ордер | Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 50 |
| Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордера | Выдан аванс, зарплата | 70 | 50 |
| Расходный кассовый ордер | Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные) | 71 | 50 |
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | Выплачены дивиденды от участия в организации | 75 | 50 |
| Расходный кассовый ордер | Выплачена депонированная заработная плата и прочие депонированные суммы | 76 | 50 |
studfiles.net
Учет денежных средств - бесплатная программа, таблица приход расход остаток, особенности по международным стандартам
В статье будет идти речь об учете финансов. Для чего он необходим, как осуществляется и оформляется – далее. Финансы организации могут храниться в виде наличности, документов на расчетном или текущем счету.
Порядок их хранения, использования, осуществление операций устанавливается Центральным банком. Важно знать, как вести учет финансов, существуют ли при этом нюансы.
Обращение с деньгами – движение финансов в процессе деятельности. Типы расчетов, которые связаны с движением этих средств, состоят из расчетов наличной и безналичной форм.
Денежные средства – оборотные активы, которые находятся в кассе или на счетах. Необходимы они для осуществления расчетов между поставщиком и подрядчиком.
Поступают средства в организацию от покупателей за определенную услугу или проданную продукцию. Финансы хранятся в кассе организации. Денежные средства могут храниться на предприятии в виде наличности или на счетах.
Порядок и форма расчетов определены в соглашении между сторонами. Банк осуществляет прием и выдачу средств по документам установленного образца – чек (если выдаются наличные со счета), объявление на взнос наличкой (если финансы перечисляются на счет).
Безналичных форм расчетов несколько, организация самостоятельно выбирает для себя подходящий вариант. При расчете используются такие документы как платежки, чеки, аккредитивы.
Факторы роли учета следующие:
- увеличение размера организации и форм ее деятельности;
- нестабильные внешние условия и факторы;
- возможность реорганизации;
- соглашения, контракты.
Первичная документация является основанием для отображения учета движения денежных средств в отчете бухгалтерии. Любая операция, связанная с финансами, должна осуществляться только на основе расчетного документа.
Это распоряжение, оформляемое письменно или в электронном формате. Расчетную документацию необходимо предъявить банку в продолжение 10 дней с момента его оформления.
Предоставить нужно столько экземпляров, сколько планируется участников расчета. Документ обязан подписать руководитель организации, печать также необходима.
Организация для ведения операций с денежными средствами обязана иметь счет. Чтобы его открыть, необходимо подать следующую документацию:
- регистрационное свидетельство предприятия;
- ксерокопия заверенного Устава;
- ксерокопия документа, подтверждающего постановку на учет в налоговую службу;
- справки от фондов внебюджетного типа, что плательщик уплачивает взносы;
- заявление на открытие счета;
- карточка с образцами подписей.
Изучив и проверив документацию, сотрудник банка заключает соглашение и открывает счет.
Способы ведения учета подразделяются на:
- группировку и оценку фактов хозяйственной деятельности организации;
- погашение стоимости актива;
- документооборот;
- инвентаризацию;
- обработку данных и прочее.
Чтобы хранить и выдавать денежные средства, предприятиям необходима касса. За все совершенные операции отвечает кассир. При поступлении ДС в кассу необходимо оформлять приходной ордер.
В нем указывается, от кого поступили финансы, в каком размере. Также при наличии денежных средств необходим кассовый аппарат.
Он регулирует процесс выдачи продукции при помощи чека. Чтобы вести учет движения денежных средств, используется счет 50 – «касса».
Что это такое
Из всех объектов, которые обеспечивают хозяйственную деятельность организаций, главным является учет денежных средств. ДС – сумма наличности в кассе предприятия, а также на счетах.
Операции, связанные с этим объектом, составляют основу деятельности бухгалтерии. Получение денег, их расход является кассовой операцией.
Благодаря денежным средствам формируется платежеспособность предприятий. К ним относятся – текущий счет, касса, депозит, валютный счет и бумаги ценного характера.
С какой целью проводится
Учет наличных денежных средств выполняет следующие задачи:
| Осуществление контроля | За правильностью оформления финансовых операций документами |
| Ведение контроля | По законному осуществлению операций |
| Отображение (полностью и вовремя) | В бухгалтерском учете осуществленных операций, связанных с деньгами |
| Контроль по сохранности | И движению средств |
| Инвентаризация финансов | Анализ ее итогов |
| Своевременное обеспечение организации деньгами | По первой необходимости |
Действующая нормативная база
Согласно Порядку № 40 ведения кассовых операций, разработанного Центральным банком (22 сентября 2003 года), деньги должны храниться в кассе организации. Этим же документом разработаны правила расходования денежных средств.
В соответствии с Федеральным законом № 29 «О бухгалтерском учете», принятом 2 ноября 2006 года, документы по произведенным с денежными средствами операциям должен подписать руководитель компании и бухгалтер.
Прочие нормативные акты и законы, которыми необходимо руководствоваться:
- Гражданский кодекс – 1 и 2 части.
- Налоговый кодекс.
- ПБУ № 34 от 29 июля 1998 года.
- План счетов бухгалтерского учета.
- Приказ № 14 Центрального банка «Положение о правилах организации денежного обращения».
- Учет операций кассы.
Согласно 140 статье Гражданского кодекса, расчеты между лицами могут осуществляться несколькими путями – наличным или безналичным.
Прочие нормативные акты:
| Гражданский кодекс | Содержит основания покупки права собственности на денежные средства, оформление соглашений |
| Налоговый кодекс | Обложение налогами операций по учету ДС |
| Федеральный закон № 173 | Проведение операций с валютными ДС |
| Методические указания | Порядок проверки наличия денежных средств |
Нормативные акты, которые регулируют учет ДС, подразделяются на 4 уровня:
| Первый | Акты, указы Президента Российской Федерации, постановления Департамента, Гражданский кодекс, Федеральные законы |
| Второй | Стандарта бухгалтерского учета |
| Третий | Рекомендации, методики, различные письма |
| Четвертый | Документы по работе внутри предприятия – приказы, распоряжения, графики |
Согласно 23 статье Налогового кодекса, в продолжение 10 дней организация должна оповестить налоговую службу об открытии счета в банке. В противном случае грозит ответственность в виде штрафа.
При расчете с деньгами законодательство установило ограничение, которое превышать нельзя. Если в конце дня в кассе находится денег больше, чем установленный лимит, то сверхлимитные финансы сдаются в банк.
Все расходы и приходы денежных средств необходимо оформлять ордерами.
Финансовый учет денежных средств
Учет бухгалтерии имеет огромное значение для правильного распределения и обращения денежных средств. Отчетность о движении ДС является основной формой финансовой отчетности организации.
На его основании можно проследить приходи уход денежных средств, их распределение.
Особенности учета по международным стандартам
Для учета денежных средств используется Международный стандарт № 7. в нем определены цель и сфера применении средств, преимущества, даются различные определения понятию «денежные средства» и прочие сведения.
Целью стандарта является требование о предоставлении данных об изменениях в денежных средствах. Отчет о движении финансов должен включать в себя данные за определенный промежуток деятельности – период отчета.
Информация должна разбиваться на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность. Организация предоставляет данные об учете денежных средств по каждой деятельности.
По операционному типу деятельности поток средств является показателем того, в какой степени совершенные организацией операции обеспечивают приход финансов, необходимых для того, чтобы погасить займы, выдать дивиденды, вложить инвестиции.
Примеры таких операций:
- продажа продукции или оказание услуг;
- гонорары, выручка;
- выплата сотрудникам;
- выплаты по страховке, налогам;
- поступления финансов по соглашению, которое было заключено в коммерческих целях.
Информация о движении средств инвестиционной деятельности дает возможность понять, какие затраты были осуществлены с целью приобрести ресурсы для дальнейшей прибыли.
Это может быть:
- выплаты для покупки активов;
- поступления от продажи основных ресурсов или активов;
- аванс, займ.
Информация, касающаяся движения ДС по финансовой деятельности, играет огромную роль для прогноза требований на расходы в дальнейшем. Это:
- поступления от оборота акций;
- выплаты с целью погасить или приобрести акции организации;
- выплаты по займам.
Согласно Стандарту, организации обязаны предоставлять данные о движении денежных средств. Использовать можно прямой или косвенный метод.
В первом случае раскрывается информация о движении финансов в результате деятельности. При втором учитываются итоги операций, который не носят денежный характер.
Наличие бесплатной программы
Программа разработана для того, чтобы осуществлять управленческий учет в организации. В программе реализуются главные функции учета связей между контрагентами – расчет долгов, приход денежных средств по плану и прочее.
В качестве исходных данных применяется 3 типа таблиц – параметры, справочники, журналы. Отчетность программы является таблицей Excel.
Благодаря открытости таблиц в электронном формате пользователям обеспечена гибкость расчетов. Программу возможно настраивать самостоятельно, журналы и отчеты так же настраиваются. Выбираются конкретные задачи, необходимые пользователю.
В версии 2.6 произошли некоторые изменения:
- старый формат книги не поддерживается;
- внешний вид книг изменен;
- для загрузки курса валют используется новейший алгоритм, формулы имеют индексированный поиск;
- не найденные элементы выделяются красным цветом.
Ведение соответствующей книги (журнал)
Чтобы осуществлять расчеты наличными, организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Она должна быть только одна.
Книга учета денежных средств – документ, отображающий выдачу и возврат наличности между главным кассиром и кассирами из других отделений. Форма ее – КО-5.
Она дает возможность организовать контроль по сохранности и использованию ДС. Главным является выверка выписок со счета каждый месяц.
Осуществляется следующим образом:
- Получить в конце месяца отчет о всех поступлениях ДС.
- Внести их в Книгу учета.
Заполняется книга в течение года. На обложке необходимо указать название организации и данные ответственного за ведение журнала лица.
Также вносятся следующие сведения:
- дата осуществленной операции;
- остаток финансов кассе на начало дня;
- сумма наличных, которую выдали кассиру;
- подпись кассира, получившего финансы;
- сумма средств, полученных в течение дня;
- сумма, сданная главному кассиру;
- подпись старшего кассира о получении суммы;
- остаток финансов в конце дня.
По поводу расчетных и кредитных операций
Расчетные операции осуществляются наличным или безналичным расчетом. Такие операции возникают в результате временного разрыва между событием и предоставлением услуг. Оплат за них входит сюда же.
В продолжение этого времени контрагенты в учете должны отобразить размер задолженности – собственной или чужой. То есть, учет одного контрагента отражает задолженность по дебету, другого – по кредиту.
Чтобы отразить долг, для учета используются следующие признаки классификации:
- способ погашения – наличными или нет;
- юридического лица или физического;
- срок – давняя или настоящая задолженность;
- форма расчета.
Субъектами кредитных операций являются банк и клиент. Банк (юридическое лицо) выдает определенную денежную сумму на конкретный срок. Заемщик (клиент банка) обязуется возвратить эти средства в установленный срок.
Элементами кредитной политики являются:
- цель банка;
- создание филиалов – департаменты, отделы, группы;
- выработка инструкций для каждой должности сотрудников;
- разработка методов;
- правила контроля за клиентами, погашением ими займов.
Таким образом, денежные средства подлежат учету. Необходим он для того, чтобы проследить движение финансов, рациональность их использования. ДС могут храниться как в наличном виде, так и в безналичном – на счету в банке.
Для распределения денежных средств необходима касса. Законодательство установило ограничение, которое нельзя превышать. Если в кассе большая сумма денег, то сверхлимитные финансы сдаются в банк.
buhonline24.ru
УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Смирнова М.В.,консультант-эксперт
Общие вопросы
Нормативная база, регламентирующая наличные расчеты, состоит из следующих документов: — Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; — Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"; — приказ Минфина России от 30.12.2008 № 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету"; — приказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета"; — письмо Минфина России от 30.08.1993 № 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"; — Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40; — Положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997; — постановление Минтруда России от 31.12.2002 № 85 "Об Утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности"; — постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Кассовые операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях обязанности кассира выполняет работник бухгалтерии или любой другой сотрудник), на которого в соответствии с постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении учреждения. Это помещение должно быть оборудовано в соответствии с приложением № 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ.
Лимит остатка кассы
В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П все предприятия, осуществляющие налично-денежные расчеты, обязаны ежегодно представлять в обслуживающий банк Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (расчет лимита остатка кассы) по форме № 0408020 в двух экземплярах. Ежегодно учреждение обязано предоставлять на утверждение в Управление казначейства Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег). За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц (им грозит штраф в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей), так и на юридическое лицо (в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей).
Первичные кассовые документы
На основании постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 операции по движению денежных средств в кассе оформляются унифицированными первичными документами - Приходным кассовым ордером (форма № 0310001) и Расходным кассовым ордером (форма № 0310002). Рассмотрим оформление указанных документов.
Приходный кассовый ордер (Приложение № 1)
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги, нужно оформлять с применением кассового аппарата, то есть помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны использовать организации при приеме наличных денег и оплате платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму и так далее), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ). Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центр технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции по месту регистрации учреждения. Для регистрации в налоговую инспекцию необходимо представить: — заявление о регистрации ККМ: — паспорт ККМ: — договор о техническом обслуживании с ЦТО. В течение 5 дней налоговый орган обязан произвести регистрацию ККМ и выдать организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе. Паспорт ККМ и договор с ЦТО возвращаются учреждению. Если в течение дня совершается несколько операций по приему наличных денег через ККМ (например, прием денег за дополнительные образовательные услуги), то плательщик получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер. Операции по счету "Касса" отражаются на счете КИФ 020104000. Описание заполнения приходного кассового ордера.
| Строка | Содержание |
| Номер документа | Номер по порядку |
| Дата составления | Дата получения денег |
| Дебет | Счет КИФ 020104510 |
| Код структурного подразделения | Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам |
| Корреспондирующий счет | Счет, в кредит которого относится поступившая сумма |
| Код аналитического учета | Код по системе аналитического учета |
| Сумма | Сумма поступивших денежных средств (цифрами) |
| Код целевого назначения | Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования |
| Принято от | Ф.И.О. физического или наименование юридического лица, вносящего деньги |
| Основание | Содержание операции по поступлению денег (например: "поступил остаток по авансовому отчету", "поступили деньги из банка по чеку №" и т.д.) |
| Сумма | Сумма поступивших денег – прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается |
| В том числе | Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС – "без налога НДС") |
| Приложение | Реквизиты документа (название, номер и дата), по которому поступили деньги (заявление и т.д.) |
Выписанный приходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003).
Расходный кассовый ордер (Приложение № 2)
Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (ф. 0310002). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций. Например, на выплату заработной платы оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер. Описание заполнения расходного кассового ордера.
www.referent.ru
Учет денежных средствКасса50 счет «касса» - активный синтетический счет для учета денежных средств организации, предназначенных для расчетов.К нему могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 Касса организации – учет денежных средств организации;Приход и расход средств в кассе оформляется следующим образом:
Денежные средства в кассе хранятся в пределах лимитов. Банк контролирует не только размер хранимых в кассе сумм, но и их целевое финансирование, потому в чеке на корешке указывается назначение получаемых из банка сумм.
2 3 4 5 Организации любой формы собственности имеют право в конце рабочего дня оставлять в кассе лишь ограниченную сумму наличных денежных средств. Данное ограничение именуется лимит кассы или лимит остатка кассы. В течение же дня обороты по кассе могут превышать установленный лимит.Некоторые бухгалтеры отражают операции в кассовой книге за несколько дней и считают, что если на конец этого периода превышения лимита кассы нет, то все в порядке. На самом деле остаток денежных средств в кассе не должен превышать установленного ограничения ежедневно. В качестве исключения хранить сверх лимита допускается только суммы, предназначенные для оплаты труда и пособий, максимальный срок хранения которых составляет три рабочих дня (включая день получения денег в банке).Размер лимита остатка кассы ежегодно устанавливает обслуживающий банк, который в течении года также может его изменять, если у организации имеются на то веские (обоснованные) причины (например, увеличился объем выручки в связи с открытием новой торговой точки).Для установления лимита организация может обратиться в любой банк, где у неё имеется счет. Если же организация этого не сделает, лимит для нее будет считаться равным нулю, что автоматически обязывает сдавать всю наличность, имеющуюся в кассе на конец рабочего дня, в банк.Организации, имеющие обособленные подразделения выделенные на отдельный баланс, устанавливают лимиты остатка денежных средств в кассе для таких подразделений в банках, где открыты расчетные счета этих подразделений.Для организаций с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, устанавливается один общий лимит. В этом случае его целесообразно распределить между подразделениями приказом руководителя.Обслуживающий банк устанавливает размер лимита на основании представляемого организацией специального расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Данная форма должна быть заполнена и представлена в обслуживающий банк в двух экземплярах.Все финансовые показатели, отображаемые в расчете, должны быть указаны в тысячах рублей.
Среднедневная (среднечасовая) выручка = Сумма выручки за последние три месяца / Число рабочих дней (часов) в этом периодеСреднедневной расход = Сумма, выданная из кассы для оплаты расходов организации (кроме расходов на выплату зарплаты) в течении последних трех месяцев / Число рабочих дней в этом периоде
Не стоит просить банк установить слишком большую величину лимита, если предприятие практически не имеет наличной выручки и не расходует эти денежные средства.Чаще всего сумма ограничения, устанавливаемая банком, равна разнице между среднедневной выручкой и среднедневным расходом.Если же организация практически не имеет наличной выручки, то ограничение может быть установлено в размере среднедневного расхода.Если организация сдает выручку один раз в несколько дней, то размер лимита (L) определяется с учетом среднедневной выручки (SV), среднедневного расхода (SR) и количества дней, через которое сдается выручка (N):L= SV x N - SR x N.После того как лимит установлен, оба бланка расчета подписывает представитель банка. Один экземпляр остается в банке, второй с его отметкой возвращают организации.Поступления в кассу Поступления денежных средств в кассу организации осуществляет по приходному кассовому ордеру (ПКО). Квитанция возвращается вносящему средства лицу как подтверждение его действий. При получении средств из банка по чеку, квитанция прикладывается к выписке банка. 2 3 4 5 7 6 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Записи в графах "Дебет" и "Кредит" делает бухгалтер, который будет обрабатывать первичный документ.
Перед тем как приходный кассовый ордер попадет в кассу, он должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
При получении ПКО кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений. Если какое-либо из вышеперечисленных требований не соблюдено, кассир обязан вернуть документы для доработки и надлежащего оформления. В противном случае кассир принимает деньги и после их получения ставит свою подпись, фамилию и инициалы на приходном ордере и квитанции.
Приложенные к ПКО документы погашают штампом или надписью "Получено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Выдача из кассы осуществляется по расходному кассовому ордеру (РКО). К нему прилагаются соответствующие документы, по которым осуществляется выдача.
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Расходный кассовый ордер (РКО, а в простонародии "расходник") является одним из документов, на основании которого бухгалтерия организации производит выдачу наличных денег из кассы. Бланк расходного кассового ордера официально утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и именуется - унифицированная форма № КО-2.Оформляется расходный кассовый ордер в соответствии с порядком ведения кассовых операций, согласно которому выписывается бухгалтерским работником (или ответственным за это лицом) в единственном экземпляре. Заполнение расходного кассового ордера
Графы "Дебет" и "Кредит" заполняются бухгалтером, который будет обрабатывать этот первичный документ.
Оформленный РКО обязательно регистрируется в журнале (форма № КО-3) и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжение руководителя). Стоит напомнить, что подпись руководителя на расходнике не обязательна в том случае, если его резолюция, разрешающая проведение операции, уже имеется на прилагаемых к расходному ордеру документах.Далее заполненный бланк расходного кассового ордера передается кассиру, который, в свою очередь, должен проверить правильность составления ордера.
Следует заметить, что документ указывается независимо от того, кем является получатель денег: представителем сторонней организации или своим сотрудником. Никаких исключений здесь не предусмотрено.
Документы, приложенные к расходнику, погашаются кассиром надписью "Оплачено" или штампом с указанием даты на них. Необходимо помнить, что расходный кассовый ордер остается в кассе, и не выдается на руки лицам, получившим деньги! Расчетно-платежная ведомостьПлатежи из кассы могут осуществляться и на основании расчетно-платежных ведомостей.
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Выдача денег из кассы может быть не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании расчетно-платежной ведомости. Данную ведомость бухгалтер оформляет при выдаче сотрудникам организации заработной платы. Имеет унифицированную форму № Т-49, составляется в момент выплаты заработанной платы, то есть является первичным документом. Кстати говоря, организация сама вправе выбрать, какую ей использовать форму ведомости: расчетно-платежная (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53) или расчетная (форма Т-51). Если же организация применяет расчетно-платежную ведомость, то другие документы по формам № Т-53 и № Т-51 не составляются. Ведомость формы № Т-49 составляется каждый месяц в бухгалтерии в единственном экземпляре.
После оформления ведомость передается кассиру на проверку правильности её оформления. Если ведомость оформлена неправильно, она передается обратно в бухгалтерию. Если ведомость оформлена правильно, кассир согласно ей может приступать к выдаче денег сотрудникам. Он оформляет РКО на общую сумму, которая по ведомости будет выплачиваться (строки «Расходный кассовый ордер №» и дата составления).
Оформление ПКО и РКО обязательно фиксируется в журнале регистрации ПКО и РКО.
Приходные и расходные кассовые документы, перед тем как попасть на оформление к кассиру, должны быть зарегистрированы бухгалтерией в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. К таким документам можно отнести: расходные кассовые ордера (РКО), приходные кассовые ордера (ПКО), расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета на оплату и др. При этом стоит отметить, что расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются в журнале после их выдачи.В качестве бланка журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов используется унифицированная форма № КО-3 (код формы по ОКУД 0310003). Заполнение данной формы (регистрация приходных и расходных документов) может осуществляться с применением средств вычислительной техники.Форма № КО-3 состоит из обложки и вкладного листа, по образцу которого происходит оформление, заполнение и печать всех страниц журнала. Вкладной лист разделен на две части: одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов (графа 1-4), другая - для расходных (графы 5-8). Кассовая книга | ||||||||
1
1
Приходный кассовый ордер (сокращенно "ПКО", в простонародии "приходник") - это документ, посредством которого производится оформление поступления денежных средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера имеет унифицированную форму № КО-1, выписываемую в одном экземпляре ответственным за это лицом. Состоит ПКО из двух частей непосредственно самого приходного ордера и отрывной квитанции к нему. Последняя выдается лицу, которое вносит деньги в кассу, в подтверждение принятия от него этих денег.Приходные ордера и квитанции к ним могут быть выписаны как от руки, так и с применением пишущей или вычислительной машинки. В данных документах, при заполнении, не допускаются помарки или исправления. Поэтому если при оформлении ПКО допущена ошибка, следует его переписать заново.
1
1
| Код | ||||||||
| Форма по ОКУД | 0330101 | |||||||
| по ОКПО | ||||||||
| (организация, адрес, номер телефона) | ИНН | |||||||
| (структурное подразделение) | Вид деятельности по ОКДП | |||||||
| Контрольно- | номер | производителя | ||||||
| кассовая машина | (модель (класс, тип, марка)) | регистрационный | ||||||
| Прикладная программа | ||||||||
| (наименование) | Вид операции | |||||||
filling-form.ru
