Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Что изменится в правилах оформления платежек по налогам и взносам. Бухучет в сельском хозяйстве журнал
Бухучёт в сельском хозяйстве / The journal of Accounting in agriculture
Редакционный совет:
Главный редактор и председатель редакционного совета
ХОРУЖИЙ Людмила Ивановна, д-р экон. наук, профессор РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева, Председатель Совета по стандартам бухгалтерского учета при Минфине России, Президент Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, Член Общественного совета Минфина России, член Совета по профессиональным квалификациям финансового рынка Национального Совета при Президенте России.
Редакционный совет
АЛБОРОВ Ролик Архипович, д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой бухгалтерского учета, финансов и аудита Ижевской сельскохозяйственной академии, Президент Удмуртского территориального института профессиональных бухгалтеров
ВЕГЕРА Светлана Григорьевна, д-р экон. наук, профессор, первый проректор Полоцкого государственного университета, Республика Беларусь
ДЕЙЧ Ольга Ивановна, канд. экон. наук, профессор кафедры экономики и бухгалтерского учета в АПК, Иркутской государственной сельскохозяйственной
КАРЗАЕВА Наталья Николаевна, д-р экон. наук, профессор, заведующая кафедрой экономической безопасности, анализа и аудита РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева
КОСТИНА Раиса Васильевна, канд. экон. наук, профессор, заведующая кафедрой финансов РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева
МАЙТАХ Мансур, канд. экон. наук, доцент кафедры экономики факультета экономики и менеджмента Чешского Университета Естественных Наук, Прага, Чешская Республика
МАКУНИНА Ирина Викторовна, канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, зам. декана факультета экономики и финансов РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
ПАВЛЫЧЕВ Александр Иванович, канд. экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева, член Научно-технического совета Минсельхоза России
ПОСТНИКОВА Любовь Валерьевна, канд. экон. наук, доцент, заведующая кафедрой бухгалтерского учета РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева
ПЯТОВ Михаил Львович, д-р экон. наук, профессор кафедры статистики, учета и аудита Санкт-Петербургского государственного университета
СИГИДОВ Юрий Иванович, д-р экон. наук, профессор, заведующий кафедрой теории бухгалтерского учета Кубанского государственного аграрного университета
ХАРЧЕВА Ирина Владимировна, канд. экон. наук, доцент, декан факультета экономики и финансов РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
ХОСИЕВ Борис Николаевич, канд. экон. наук, профессор, заведующий кафедрой экономической безопасности финансов и аудита Горского государственного аграрного университета
ХУСАИНОВА Амина Савдахановна, д-р экон. наук, начальник Межрегионального филиала Федерального казенного учреждения «Центр по обеспечению деятельности Казначейства России» в г. Казани
ШАДРИНА Маргарита Александровна, канд. экон. наук, доцент, заведующая кафедрой налогообложения и финансового права РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева
ШОГЕНОВ Бетал Аминович, д-р экон. наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Кабардино-Балкарского государственного аграрного университета им. В.М. Кокова
Контакты:
Главный редактор : Хоружий Людмила ИвановнаE-mail : [email protected]
Указатель статей:
Публикации за 2015 год:
Актуальный вопрос
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие элитного семеноводства» № 2, с. 8–14
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие садоводства, поддержка закладки и ухода за многолетними насаждениями и виноградниками» № 2, с. 15–22
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие производства продукции растениеводства в защищенном грунте» № 3, с. 7–12
О.В. Ельчанинова Особенности отражения в учете приобретения импортных основных средств № 4, с. 12–19
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям» № 5–6, с. 25–32
Л.И. Хоружий Направления консолидации бухгалтерской и аудиторской профессий № 7, с. 8–13
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Государственная поддержка кредитования подотрасли растениеводства, переработки ее продукции, развития инфраструктуры и логистического обеспечения рынков продукции растениеводства» № 7, с. 14–23
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Племенное животноводство» № 8, с. 8–14
С.В. Зверев, А.С. Цыгуткин, Л.В. Постникова Проблемы развития импортозамещения в сельском хозяйстве России № 9, с. 7–12
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие молочного скотоводства» № 9, с. 13–17
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие овцеводства и козоводства» № 9, с. 18–22
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Государственная поддержка кредитования подотрасли животноводства, переработки ее продукции, развития инфраструктуры и логистического обеспечения рынков продукции животноводства» № 10, с. 13–21
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Развитие племенной базы мясного скотоводства» № 11, с. 13–20
Л.И. Хоружий, Р.В. Костина, И.В. Харчева Аудит эффективности использования государственных средств в рамках направления «Поддержка экономически значимых региональных программ по развитию мясного скотоводства» № 12, с. 7–14
Бухгалтерский учет Л.И. Хоружий, Д.Д. Постникова Проблемы бухгалтерского учета оценочных обязательств сельскохозяйственными организациям № 1, с. 11–19
Л.В. Постникова Особенности бухгалтерского учета при организации въездного аграрного туризма № 1, с. 19–29
И.А. Сергеева Особенности бухгалтерского и налогового учета незавершенного производства в сельском хозяйстве № 1, с. 29–35
Л.В. Евграфова Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов в организациях, применяющих ЕСХН № 2, с. 23–29
А.Ю. Галицин Фьючерсные контракты в учете продаж сельскохозяйственной продукции № 2, с. 30–38
И.А. Сергеева Методические основы учета затрат и исчисления себестоимости посадочного материала плодово- ягодных культур № 2, с. 39–46
Л.И. Хоружий, Д.Д. Постникова Об особенностях бухгалтерского учета сельскохозяйственными организациями основных средств, состоящих из несколько составных частей № 3, с. 13–19
Н.Н. Карзаева Бухгалтерский и налоговый учет претензий, предъявленных покупателем № 3, с. 20–28
Л.В. Постникова Учет затрат при переработке молока и производстве молочной продукции № 3, с. 29–37
А.Н. Макарцева Учет импортных операций при внешнеторговой деятельности сельскохозяйственного предприятия № 3, с. 38–42
Я.Ю. Таенчук Бухгалтерский учет по договорам строительного подряда № 3, с. 43–50
О.Е. Сытник Порядок формирования и учет резервов по сомнительным долгам № 4, с. 20–29
Е.И. Костюкова Учет затрат и калькулирование себестоимости вспомогательного производства машинно-тракторного парка № 4, с. 30–35
А.С. Акаева, А.М. Мусаева Проблемы формирования и регистрации первичной информации о затратах производства в молочном скотоводстве № 5–6, с. 33–39
Л.И. Хоружий, Т.Н. Гупалова Методика формирования отчетной информации об инновациях в организациях АПК № 5–6, с. 40–45
Л.В. Постникова, И.Ц. Елтунова Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в сельскохозяйственных организациях № 5–6, с. 46–55
И.С. Бехтерева Совершенствование методологии формирования учетной политики организации в части бухгалтерского учета основных средств в период модернизации отечественного понятийного аппарата № 7, с. 24–32
С.С. Ованесян, В.Ю. Дейч Исчисление себестоимости продукции птицеводства № 7, с. 32–40
Л.В. Постникова Методические основы учета затрат и исчисления себестоимости клубники № 8, с. 15–20
Л.В. Евграфова, О.Ю. Стюхина Бухгалтерский учет модернизации основных средств в сельскохозяйственных организациях № 8, с. 21–25
Л.И. Хоружий, Т.Н. Гупалова, Ф.М. Шакова Инвентаризация как важный этап подготовительной работы к составлению отчетности организаций № 8, с. 26–32
И.Ц. Елтунова, Т.Ю. Коржавина Особенности составления отчетности сельскохозяйственными товаропроизводителями за первое полугодие 2015 г. № 8, с. 33–45
А.Р. Махмудов Особенности учета затрат на НИОКР № 9, с. 23–28
Л.В. Постникова, Д.Д. Постникова Проблемы учета капитальных вложений на коренное улучшение земель № 9, с. 29–35
И.В. Харчева, Ю.А. Мырксина Особенности оплаты труда сезонных работников в сельском хозяйстве № 9, с. 36–42
Л.В. Постникова, Е.А. Бадмаева Особенности учета затрат при производстве продукции овцеводства № 9, с. 43–49
О.Ю. Стюхина Бухгалтерский и налоговый учет операций по договорам комиссии при применении ЕСХН № 10, с. 22–26
Л.В. Постникова, Д.Д. Постникова Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в консервных цехах сельскохозяйственной организации № 10, с. 27–36
Л.В. Постникова, Д.Д. Постникова Учет движения бензина в сельскохозяйственной организации № 11, с. 21–28
Л.В. Евграфова Бухгалтерский и налоговый учет оплаты труда в натуральной форме при ЕСХН № 11, с. 29–33
И.Ц. Елтунова, Т.Ю. Коржавина Бухгалтерский и налоговый учет импортных материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях № 12, с. 15–24
И.А. Сергеева, Н.Н. Губернаторова Особенности бухгалтерского учета и списания дебиторской задолженности организации № 12, с. 25–31
А.Э. Мельгуй, Ю.А. Дворецкая, Н.Н. Ковалева, Н.А. Ковалева Особенности оформления служебных командировок № 12, с. 32–41
А.Р. Махмудов Проблемы учета затрат на производство и исчисление себестоимости продукции пчеловодства № 12, с. 42–47
Налогообложение Н.Н. Шелемех Актуальные вопросы налогового администрирования, налоговый мониторинг № 3, с. 51–61
М.А. Шадрина Раздельный учет НДС: порядок организации и ведения № 7, с. 49–57
О.В. Дедова, А.Э. Мельгуй, Н.Н. Карзаева Налогообложение НДС товаров при осуществлении внешнеторговых операций № 9, с. 58–67
М.А. Шадрина Учет и налогообложение организации многоформатной торговли продукцией сельского хозяйства № 10, с. 37–45
И.В. Макунина, А.В. Миронцева Особенности составления отчетности по НДФЛ в 2016 году № 10, с. 46–58
В.В. Мизюрева, М.А. Шадрина Важные изменения для налоговых агентов и налогоплательщиков по НДФЛ с 2016 года № 11, с. 34–42
И.В. Макунина, А.В. Миронцева, Ж.А. Телегина Составление формы 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года № 11, с. 43–64
Ж.А. Телегина, Н.А. Прошина, А.М. Каменева Организация раздельного учета НДС № 11, с. 65–74
А.М. Каменева, Н.А. Прошина Особенности учета расчетов по НДС с государствами-членами ЕАЭС № 12, с. 48–53
Управленческий учет Б.А. Шогенов, Ф.Б. Татуева Методика определения центров ответственности и мест возникновения затрат на сельскохозяйственных предприятиях № 1, с. 36–42
З.В. Удалова, М.А. Пронина Принципы формирования сегментарного учета и отчетности в системе управленческого учета сельскохозяйственных организаций № 1, с. 43–53
Г.Р. Концевой Совершенствование нормирования и управленческого учета затрат в сельскохозяйственном производстве № 1, с. 54–64
Е.И. Костюкова, М.В. Феськова Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции виноделия № 4, с. 36–43
Е.И. Костюкова, Т.А. Башкатова Адаптация существующих методов и систем управленческого учета затрат для определения обоснованной себестоимости продукции крахмалопаточного производства № 4, с. 44–53
А.Н. Бобрышев Бюджетирование как инструмент управления в условиях кризисных процессов в экономике № 4, с. 54–63
Н.В. Селезнев Проблемы управленческого учета затрат в скотоводстве и пути их решения № 7, с. 41–48
И.Б. Манжосова, Е.В. Лазарева Бюджетирование как основа управление производственным циклом в сельском хозяйстве № 8, с. 46–52
О.В. Гонова, О.В. Стулова, А.А. Малыгин Совершенствование учета затрат и повышение эффективности сельскохозяйственного производства № 9, с. 50–57
К 70-летию победы в Великой Отечественной войне Л.И. Хоружий, Д.Д. Постникова Бухгалтерский учет в годы Великой Отечественной войны № 5–6, с. 8–17
Экономический анализ Н.Ю. Трясцина Комплексная оценка ресурсного потенциала и эффективности деятельности предприятий АПК № 1, с. 65–72
Н.Ю. Трясцина Методика анализа и оценки инвестиционной привлекательности организаций № 2, с. 76–86
В.Н. Борозенец, М.Г. Лещева Учетно-аналитические инструменты в управлении бизнес-процессами в сельском хозяйстве № 4, с. 73–81
Н.Ю. Трясцина Анализ операционного риска в организациях АПК № 8, с. 53–57
Н.Ю. Трясцина Факторный анализ рентабельности № 10, с. 76–82
Внутренний контроль Н.Н. Карзаева Организация системы внутреннего контроля за расчетами с поставщиками и подрядчиками № 2, с. 47–56
О.Н. Васильева Затраты на качество – объект внутреннего контроля предприятий по производству и переработке мяса птицы № 3, с. 68–74
Развитие бухгалтерского учета и отчетности в России Л.В. Постникова История создания и развития кафедры бухгалтерского учета РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева – ведущего аграрного вуза страны № 5–6, с. 18–24
Точка зрения Н.В. Ткачук Собственники организации – основные пользователи бухгалтерской финансовой отчетности № 1, с. 73–80
Б.А. Шогенов, Ф.Ж. Чеченова, М.Х. Маремова Концепция управленческого учета в коммерческих организациях, реализуемая на основе унифицированных инструментов учета № 2, с. 57–61
В.Э. Керимов Управленческий учет – информационная база для формирования и реализации показателей стратегического развития в агрохолдингах № 2, с. 62–69
О.Н. Васильева Организация внутреннего аудита качества на птицеводческих предприятиях № 2, с. 70–75
Профессиональное суждение Н.В. Ткачук Экономико-правовое содержание понятия «собственный капитал» № 3, с. 62–67
Л.И. Хоружий, А.Е. Выручаева, Е.А. Никишина Раскрытие информации о материально- производственных запасах в отчетности по МСФО № 4, с. 64–72
Л.И. Хоружий, О.В. Дедова, Ю.Н. Катков Учетно-аналитическое обеспечение и налогообложение заработной платы в современных условиях хозяйствования № 5–6, с. 56–69
Т.Н. Шилова Методические подходы к оценке стоимости чистых активов организации № 5–6, с. 70–76
И.В. Макунина, В.А. Матчинов Современная автоматизированная форма бухгалтерского учета: задачи и пути использования в сельскохозяйственных организациях № 5–6, с. 77–87
А.А. Дедов Система статистических показателей для субъектов аграрного бизнеса № 7, с. 58–63
Н.Н. Карзаева Риски бизнеса как объект финансового учета № 7, с. 64–70
С.М. Концевая, И.А. Мухина, С.Р. Концевая Совершенствование методики оценки биологических активов свиноводства № 8, с. 58–64
М.А. Шадрина, И.А. Трегубская Актуальные вопросы расчета, учета и администрирования платы за загрязнение окружающей среды № 9, с. 68–80
Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, О.В. Лаврина Модели организации налогового учета при ЕСХН № 10, с. 59–64
Н.Н. Карзаева, Н.П. Макарова Организация системы внутреннего контроля за расчетами с покупателями и заказчиками № 10, с. 65–70
Н.Н. Карзаева, Э.Б. Кичикова Организация системы внутреннего контроля при аутсорсинге бухгалтерского учета № 10, с. 71–75
А.В. Тихонова Развитие методологии экономико- статистического анализа налогообложения (на примере сельского хозяйства) № 12, с. 54–68
Л.И. Хоружий, У.Ю. Дейч Развитие методики отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности операций по формированию финансовых результатов от биотрансформации биологических активов птицеводства № 12, с. 69–78
panor.ru
Учет в сельском хозяйстве
Будьте готовы защищать расходы на автомобили, которые приобретаете для компании. Судебная практика за последний год показывает, что налоговики часто придираются к подобным затратам. В статье – частые претензии проверяющих и советы, как подстраховаться от проблем. 9
Можно списывать больше расходов на горюче-смазочные материалы, если установить зимнюю надбавку к базовым нормам расхода топлива. Например, в Волгоградской области коэффициент можно применять с 15 октября, а в Краснодарском крае – с 1 декабря. Но приказ нужно издать заранее. Подробнее об этом читайте в статье. 106
В июле можно обратиться в ФСС РФ, чтобы возместить расходы на медосмотры, аптечки, спецодежду и другие мероприятия по улучшению условий труда за 2017 год. 402
www.cxychet.ru
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве в 2018: примеры, проводки
Бухучет в сельском хозяйстве регистрирует, обобщает данные об имуществе предприятия, его обязательствах и хозяйственной деятельности. С помощью учета информация анализируется, ищутся перспективные пути развития, принимаются правильные управленческие решения. В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет в сельском хозяйстве и разберем примеры с проводками.
Значение учета в сельском хозяйстве
К объектам учета относятся: имущество, капитал предприятия, задолженность организаций-дебиторов и физических лиц и перед ними, хозяйственные действия.
Главная цель бухучета на сельхозпредприятиях — анализ, толкование и использование полученных данных для поиска прогрессивного направления и принятия грамотных координационных решений.
Данные бухучета используют на трех стадиях управления.
| Уровень управления | Где применяется | Источник данных |
| Внутрихозяйственный | Производственные цеха | Первичка и сводная документация |
| Общехозяйственный | Хозяйство в общем | Текущие документы, отчетность |
| Внешний | Взаимодействие со сторонними организациями | Отчетность промежуточная и годовая |
Бухучет выполняет и функцию контроля, ее суть заключается в наблюдении за исполнением плановых норм, оценке рентабельности, недопущении сбоев в процессе производства, предотвращении необоснованной растраты ресурсов и сбережении средств хозяйства.
Задачи учета в с/х
По законам РФ бухучет на сельхозпредприятиях способствует решению следующих задач:
- Создание полной и истинной картины о работехозяйства, состоянии его имущества, нужной пользователям отчетностью бухгалтерии.
- Соблюдение законов РФ в ходе хозяйствования, использования имущества, материальных, денежных, трудовых фондов и исполнения обязательств согласно установленным нормам.
- Недопущение отрицательных явлений в производстве и при управлении финансовыми средствами организации.
- Выявление и активация внутренних резервов, необходимых для финансового комфорта.
- Оценка применения найденных резервов по факту.
Административно-управленческий персонал выполняет на сельхозпредприятиях следующие функции:
| Должность | Обязанности |
| Руководитель | Соблюдение законодательства; Организация бухгалтерской службы; Контроль за работой предприятия. |
| Главный бухгалтер | Разработка учетной политики; Ведение бухучета; Руководство бухгалтерией; Составление и представление отчетности. |
Особенности бухучета на сельхозпредприятиях
Специфика сельскохозяйственной отрасли обусловлена естественным фактором: неразрывная связь производства с землей и живыми организмами и социальным: разнообразие организационно-правовых форм хозяйствования. Поэтому бухучет на сельхозпредприятиях имеет ряд особенностей:
- Земля — главное средство производства. Ее учитывают по типам угодий в натуральных единицах — гектарах, а капитальные вложения — в денежном выражении.
- Многообразие отраслей, каждая из которых требует специфики в учете.
- Сезонность производства из-за изменения климатических условий влияет на объем учетных работ в течение года.
- Разделение затрат по видам продукции, полученным от одного вида животных или одного сорта растений.
- Дробление затрат по периодам производства, отличным от календарного года: прошлых лет — под урожай нынешнего года, текущих — под урожай будущего периода.
- Отражение движения сельхозпродукции, предназначенной для собственного пользования.
- Бухучет сельхозтехники (см. → учет машинно-тракторного парка).
- Учет по структурным единицам: бригадам, фермам и т. п.
Бухгалтерский учет в аграрном секторе ведется на основе единых счетов и зависит от формы собственности, специализации, порядка производственного цикла.
Документы для ведения учета
Бухучет в хозяйствах ведется по утвержденному плану счетов в соответствии с первичной документацией, порядком инвентаризации, методами оценки имущества и обязательств, правилами документооборота, технологией обработки данных учета и порядком контроля над хозяйственными циклами.
Оборот документов в хозяйстве ведется по утвержденному графику. Он составляется главбухом и утверждается директором. В нем содержится информация о сроках составления, представления документов, порядке их обработки, регистрации и группировки.
Всю документацию по бухучету можно разделить на три основные группы.
| Группа документов | Назначение |
| Первичные | Движение запасов, продукции, материалов и т. д. |
| Регистры синтетического учета | Накапливают данные из первичной документации |
| Главная книга | Группирует данные из регистров учета |
Для удобства в работе организация может самостоятельно утвердить форму первичного документа. В основном используют утвержденные формы. Они существуют для разделов по учету:
Регистры — это книги, карточки, прошивки из листов, машинные документы. Их перечень обусловлен формой учета в хозяйстве. Применяют мемориально- или журнально-ордерную формы, используют средства автоматизации учета.
Сегодня в большинстве сельхозпредприятий для учета применяют компьютеры, также распространены журналы-ордера. Данные в них заносят из накопительных ведомостей, которые формируют на основании первичных документов.
Особенности проведения инвентаризации
Инвентаризация положительно влияет на результаты работы хозяйства. Она позволяет выявить проблемные участки не только в складском, но и в бухгалтерском учете. Проводят ее ежегодно или чаще по решению руководства. Эффективны внеплановые инвентаризации. Ревизия необходима при смене ответственных лиц, при стихийных бедствиях, хищениях и в случае закрытия или реорганизации предприятия.
Инвентаризация на сельхозпредприятиях имеет некоторые особенности. Это связано с наличием в этой отрасли большой доли незавершенного производства. Например, урожай будущего года, скот на откорме и выращивании, посевы под зиму, яйца в инкубаторах, мед в ульях и т. п. Эта продукция не считается готовой, но подлежит учету как незавершенное производство.
Стоимость каждой такой позиции определяется по-своему. Например, стоимость кормовой соломы равна ее весу 1 м. в кубе, умноженному на размер скирды. Продуктивный и рабочий скот инвентаризируют вместе с основными средствами, к которым он относится.
Ревизия готовой продукции сельского хозяйства снижает процент пересортицы, ограничивает мошеннические действия ответственных лиц, повышает качество хранения продукции.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельхозналог вправе применять производители сельхозпродукции с долей дохода от ее продажи не менее 70%. Переход на уплату данного налога происходит добровольно через подачу уведомления в ИФНС.
ЕСХН заменяет ряд налогов и упрощает систему налогообложения организации. Его процентная ставка составляет 6%. Авансовый платеж производят за полугодие, а итоговый — за год. ЕСХН могут применять: ИП, ООО или КФХ (см. → Применение ЕСХН для КФХ в 2018).
Пример №1. Расчет ЕСХН для сельхозпредприятий
ООО «Смена» за полугодие имеет доходы в сумме 985 тыс. р., расходы составили 318 тыс. р. За вторую половину года доход равен 714 тыс. р., расходы — 302 тыс. р.
Бухгалтер рассчитал платежи так:
Аванс: (985 000 – 318 000) * 6% = 40 020 р.
За год налог считают от всей суммы доходов и расходов за вычетом авансового платежа.
Годовой платеж: (1 699 000 – 620 000) * 6% — 40 020 = 24 720 р.
Дополнительные примеры расчета ЕСХН читайте в статье: → Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году: пример расчета
Типовые примеры бухучета на сельхозпредприятиях с проводками
ООО «Нива» в марте 2016 имело следующие расходы:
- купило трактор;
- отремонтировало два имеющихся трактора своими силами;
- приобрело посадочный материал кормовой свеклы;
- выдало зарплату административному персоналу.
В бухучете ООО «Нива» будут сделаны следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 08 | 60 | куплен трактор |
| 97 | 60 | приобретены запчасти для ремонта старых тракторов |
| 97 | 70 | начислена зарплата ремонтной бригаде |
| 97 | 69 | начислены взносы в фонды с сумм, относящихся к ремонту |
| 10 | 60 | оприходован посадочный материал |
| 26 | 70, 69 | начислена зарплата администрации и взносы с нее |
ООО «Жатва» получило от свиноводческого комплекса молодняк свиней безвозмездно.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 11 | 98 | оприходован полученный в дар молодняк животных |
ЗАО «Рожь» приобрело коров для пополнения основного стада (КРС):
| Дебет | Кредит | Описание |
| 11 | 60 | оприходован купленный у поставщика скот |
| 19 | 60 | отражен НДС, предъявленный продавцом по счет-фактуре |
ООО « Хлеб» провело плановую инвентаризацию. В ходе нее выявлена недостача продукции. Виновник, скотник В. П. Сидоров, признался в краже.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 94 | 43 | отражена стоимость недостачи |
| 73 | 94 | Сидоров возместил недостачу |
В ООО «Поле» подросший молодняк КРС перевели в основное стадо. Бухгалтер сделал проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 11 | 11 | животные переведены из одной группы в другую |
| 08 | 11 | отражена стоимость скота, переведенного в основное стадо |
| 01 | 08 | скот переведен в основное поголовье |
Бухгалтер ОАО «Пламя» рассчитал сумму ЕСХН к уплате за год. Он сделал следующие бухгалтерские записи:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 99 | 68 | начислен ЕСХН по итогам года |
| 68 | 51 | перечислен ЕСХН в бюджет |
ООО «Племя» реализовало животных заготовительной организации.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 62 | 90 | отражена выручка от продажи скота |
| 90 | 11 | списана себестоимость выбывших животных |
| 90 | 68 | начислен НДС с продажи |
Ответы на часто встречающие вопросы
Вопрос № 1. Бычки в хозяйстве на откорме. Как рассчитать и учесть прирост их массы?
Стоимость привеса скота рассчитывают по плановой себестоимости: общие затраты минус расходы на побочную продукцию. Полученный итог делят на центнеры прироста массы. Затем определяют весь прирост и делают проводку:
Дебет 11 Кредит 20 — учтен прирост массы скота.
В конце года прирост следует скорректировать:если себестоимость прироста по факту ниже плановой, делают сторно; если она выше —на разницу делают дополнительную проводку.
В фактическую себестоимость входят потери от гибели животных(кроме случаев эпизоотии, стихийных ситуаций и возмещаемых виновными работниками потерь).
Вопрос№ 2. Сельхозпредприятие озеленяет территорию около офиса. Как учитывать кустарники и деревья, которые уже растут там?
Их включают в состав имущества хозяйства. Не имеет значения, кто их посадил. Главное, что они находятся на территории предприятия. Эти насаждения бухгалтер приходует в качестве излишков непроизводственного имущества, т. к. в процессе производства продукции они не участвуют.
Многолетние насаждения, согласно п. 5 ПБУ 6/01, включают в состав ОС.
Делается проводка по рыночной стоимости растений:
Дебет 01 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — учтен объект благоустройства.
В итоге у хозяйства появляется одно ОС независимо от количества многолетних насаждений.
Вопрос № 3. Какими льготами по НДС смогут пользоваться сельхозпроизводители?
С начала октября 2016 платить НДС не нужно, когда хозяйство реализует, передает для собственного пользования, импортирует племенной скот (подп. 35 п. 3 ст. 149, п. 19 ст. 150 НК РФ). Сюда относят животных: КРС, свиней, овец, коз, лошадей, птицу. Налогом теперь не облагается реализация яиц, спермы, эмбрионов племживотных (см. → учет КРС в 2018).
Льготную продукцию определяют по классификатору ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Необходимо наличие племсвидетельства.
Вопрос № 4. Какие расходы на оплату труда сотрудникам учитываются при ЕСХН?
Перечень затрат соответствует общей системе налогообложения. Сюда входят любые начисления сотрудникам в денежной и натуральной формах. К ним относятся:
- выплаты и надбавки стимулирующего характера;
- компенсации за режимом работы и определенные условиями труда;
- премии и поощрения разового характера;
- затраты на содержание сотрудников, предусмотренные законами РФ, трудовыми или колдоговорами.
Организация может самостоятельно установить для исчисления сельхозналога те перечень расходов. Их нужно отразить в положении об оплате труда, коллективном договоре. Затраты должны иметь отношение к производству и соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ.
Бухучет в сельском хозяйстве характеризуется множеством особенностей. Он ведется с применением общих основ и плана счетов, но порядок учета некоторых статей может значительно отличаться от иных отраслей экономики. Это связано со спецификой сельскохозяйственных работ, зависящих от природно-биологических циклов, климата и использования земельных ресурсов как основного актива.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98Звонок в один кликСанкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
| Приобретен взрослый продуктивный и рабочий скот основного стада | 08-7 «Приобретение взрослых животных» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Предъявлен НДС при приобретаемому скоту | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 |
| Оприходован скот по стоимости приобретения | 01-4 «Скот рабочий и продуктивный» | 08-7 |
| Выбракован скот основного стада и поставлен на откорм | 11-2 «Животные на откорме» | 01-4 |
| Забит выбракованный скот основного стада без постановки на откорм | 20-3 «Промышленные производства» | 01-4 |
| Оприходован навоз от животных, помет птицы | 10-2 «Удобрения, средства защиты растений и животных» | 20-2 «Животноводство» |
| Списана стоимость израсходованных на посев и посадку семян посадочного материала | 20-1 «Растениеводство» | 10-8 «Семена и посадочный материал» |
| Отражена стоимость павших молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчел (при отсутствии виновных лиц) и отнесена на себестоимость их выращивания (на производство) | 20-2 | 11 «Животные на выращивании и откорме» |
| Переведена часть кормов и семян в товарную сельскохозяйственную продукцию | 43 «Готовая продукция» | 10 |
| Оприходовано молоко, полученное от основного дойного стада (оприходовано яйцо, полученное от взрослой птицы основного стада) | 43 | 20-2 |
| Списана себестоимость кормов, семян и посадочного материала, переданных (проданных) работникам организации | 90 «Продажи» | 10 «Материалы» |
| Начислен НДС с переданных (проданных) материалов | 90 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Списана себестоимость проданной готовой продукции растениеводства, животноводства, промышленности и подсобных производств и др. | 90 | 43 |
| Отнесена в подотчет продавца стоимость продукции, продаваемой на рынке, в прочих торговых точках | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 90 |
glavkniga.ru
Журнал "Учет в сельском хозяйстве"| подписка онлайн
«Учет в сельском хозяйстве» - ежемесячный отраслевой журнал об особенностях ведения бухгалтерского и налогового учета в области сельского хозяйства.
Журнал предназначен для бухгалтеров организаций всех отраслей сельского хозяйства (от производителей зерна, скотоводческих и животноводческих ферм до рыболовецких хозяйств).
Журнал сообщает обо всех бухгалтерских новостях отрасли. В каждом номере комментарии к письмам Минфина и ФНС России, статьи о специфике отраслевого учета и калькуляции себестоимости сельхозпродукции. Значительная часть журнала посвящена проблемам, с которыми сталкиваются плательщики ЕСХН и организации, уплачивающие налог на прибыль по нулевой ставке. Издание рекомендовано Минсельхозом России.
Электронные сервисы для подписчиков
«Учетная политика». Методические рекомендации, а также программа-составитель, которая позволяет сформировать готовый приказ об утверждении данного документа.
«Выбор налогового режима». Электронный сервис, который позволит сравнить налоговые режимы при заданных условиях и выбрать оптимальный вариант.
Электронный справочник «Особенности отраслевого учета». Методические материалы, посвященные правилам учета в разных отраслях сельского хозяйства.
«Работа во вредных условиях труда». Электронный консультант по всем вопросам учета выплат и льгот для персонала, занятого на работах, наносящих вред здоровью. Материал подготовлен совместно с чиновниками Минсельхоза и Минздравсоцразвития России.
«Календарь бухгалтера сельскохозяйственной организации» Это приложение для телефонов на базе Android и iOS, которое оповещает о предстоящих датах сдачи отчетности. Помимо основных отчетных периодов, общих для всех отраслей, в приложение включены даты, важные именно для бухгалтеров сельхозпредприятий.
«Вопрос эксперту» (платный). Уникальная возможность задать вопрос ведущим экспертам сельскохозяйственной отрасли и получить гарантированный ответ прямо на сайте.
Формы отчетности. Все для подготовки отчетности: налоговая, бухгалтерская, во внебюджетные фонды.
Новостная рассылка. Еженедельно ее получают все читатели, зарегистрировавшиеся на сайте журнала.
action-press.ru
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве отличается своими особенностями, обусловленными спецификой деятельности сельхозпредприятий. Какими нормативно-правовыми актами регулируются правила учета? Какие объекты требуют повышенного внимания? Рассмотрим основные нюансы в этой статье.
Бухучет в сельском хозяйстве – общие принципы
Как и в компаниях других сфер деятельности, бухгалтер сельхозорганизации обязан обеспечить достоверный сбор и обобщение информации об объектах (имущественных и нет), обязательствах и финансово-хозяйственных операциях. К объектам и обязательствам относят – капитал и резервы фирмы, имущество (основные средства, МПЗ, товары и ГП, НМА), долги перед бюджетом, контрагентами, персоналом, кредитно-финансовыми учреждениями, прочие хоздействия.
Регламентируется бухгалтерский учет в сельском хозяйстве следующими законами:
- Закон № 402-ФЗ от 6.12.11 г.
- План счетов № 94н.
- ПБУ – применяются в зависимости от объекта учета.
- Методические рекомендации – утверждены Приказом № 68 от 29.01.02 г., Приказом № 654 от 13.06.01 г.
- Прочие нормативные документы.
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве – основные особенности
Сельскохозяйственная отрасль имеет ряд специфических нюансов. Прежде всего, это многообразие правовых форм хозяйствующих субъектов – от КФХ до крупных предприятий АПК. Кроме того, это неразрывная связь производства с земельными угодьями, осуществление одновременно нескольких видов деятельности и постоянное наличие высоких рисков гибели или частичной утраты результатов работы.
Бухучет в сельском хозяйстве отличается следующими характеристиками:
- Главное производственное орудие – земля. Участки принимаются к учету в натуральном выражении – гектарах, при вложении средств в капитальные объекты – в стоимостном.
- Разнообразие отраслей хозяйствования – учет усложняется, так как каждый вид деятельности требует своей специфики при отражении операций.
- Сезонность – неравномерность нагрузки в течение года.
- Высокая доля внутрипроизводственных оборотов – требуется отражение МПЗ, используемых внутри предприятия для собственных целей.
- Большой объем единиц сельхозтехники – необходим внимательный учет основных средств.
Аналитика выполняется в зависимости от цели учета. Как правило, это отражение по видам продукции, структурным подразделениям, фермам, бригадам и пр. Обязательно отдельное отражение участков – по способу приобретения, видам земли, использованию и назначению участков.
Пример проводок в птицеводческом КФХ
Предположим, инкубатор произвел 10 000 птенцов, из них выжило 9000 птенцов. На корм потрачено 15 т. зерна по 1000 руб. за 1 т. (всего 15 000 руб.), выросший бройлер реализован оптом. Отразить операции по выращиванию, реализации и списанию падежа птицы необходимо так:
- Д 11 К 20 на 10 000 ед. – оприходованы из инкубатора птенцы по себестоимости.
- Д 20 К 10 (43) на 15000 руб. – отнесена стоимость зерна на корм.
- Д 20 К 69, 70, 26, 23, 02 – отнесены на себестоимость прочие затраты.
- Д 62 К 90 – проведена реализация бройлера.
- Д 90 К 11 – списана себестоимость птицы.
- Д 94 К 11 на 1000 ед. – отражен падеж птенцов.
- Д 20 К 94 – отражено списание падежа птицы по причине болезни (обязательно составление акта по ф. СП-54).
Правила отражения земельных участков
Земля в сельском хозяйстве является первостепенным орудием труда и учитывается в составе основных средств на соответствующих субсчетах. Отличия от других объектов заключаются в том, что земля не подлежит амортизационному износу; может улучшать свои характеристики и свойства с помощью проведения специальных мероприятий, к примеру, мелиорации и/или орошения; не относится к продукции, выпускаемой из производства.
Принятие на баланс угодий осуществляется различным методами оценками – по рыночной цене в случае безвозмездного поступления, по фактическим затратам на приобретение, по цене мены при бартере, по соглашению между учредителями при внесении в качестве вклада в уставный капитал. Аналитика земли производится – по действующим или отдыхающим «под паром» участкам; лесным и кустарниковым площадям; землям различного назначения, др.
Бухучет в сельском хозяйстве – типовые проводки:
- Д 08 К 60 (75, 98, 76) – отражено приобретение участка, сельхозтехники.
- Д 01 К 08 – земля поставлена на баланс (используется форма 401-АПК).
- Д 20 (23, 26, 25) К 70, 69, 10 – отражено начисление заработка, страховых взносов, списание сырья на рабочие счета затрат.
- Д 97 К 60 – для ремонта техники закуплены запасные части.
- Д 97 К 70 – отражено начисление заработка ремонтным рабочим.
- Д 10 К 60 – на склад оприходован посадочный материал.
- Д 11, 19 К 60 – оприходован молодняк скота от поставщика.
- Д 11 К 11 – переведен молодняк в подросшее стадо.
- Д 94 К 43 – отражена недостача, обнаруженная в процессе годовой инвентаризации.
- Д 99 К 68 – начислен ЕСХН.
- Д 68 К 51 – перечислен с р/счета налог.
spmag.ru
Учет в сельском хозяйстве. Бухгалтерский, налоговый
Система учета в сельскохозяйственных организациях регулируется стандартным набором нормативных актов. В их числе:
- Закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, регламентирующий общие правила и принципы реализации учетных операций;
- План счетов из Приказа Минфина от 31.10.2000 г. №94н, на основании которого разрабатывается и утверждается рабочий план счетов предприятия;
- набор положений бухгалтерского учета;
- Налоговый кодекс и другие законодательные акты.
Особенности бухгалтерского учета в сельском хозяйстве
Организация бухгалтерского учета на предприятиях, специализирующихся на производстве сельскохозяйственной продукции, должна соотноситься со спецификой деятельности таких компаний. На все этапы технологического цикла наибольшее влияние оказывают естественные факторы:
- невозможность отделить производственные циклы от земельных ресурсов, их состояния и площади;
- зависимость от живых организмов, их здоровья и развития;
- сезонность производства, обусловленная климатическими особенностями.
В учете земельные ресурсы разделены по видам угодий. Они отражаются в натуральных измерителях (за единицу измерения принимаются гектары). Осуществляемые капитальные вложения в земельные участки показываются в учетных операциях в денежном выражении.
СПРАВОЧНО! Сельскохозяйственная деятельность характеризуется наличием большого набора отраслей. Каждое направление производства имеет свою специфику.
Сложность организации системы учета обусловлена необходимостью наличия у бухгалтерского персонала знаний и навыков работы в определенной отрасли с узкой специализацией. Трудности учета связаны с неравномерным распределением объема работы в разные месяцы и нестандартным типом разделения затрат. Расходы по содержанию животных или выращиванию растений распределяются с привязкой к видам продукции. От одного сорта растений или одной породы (вида) животного получается сразу несколько типов готовых изделий, которые по усмотрению руководства предприятия можно использовать несколькими способами.
Затраты в зависимости от периода производства не привязываются к календарному году. Расходы, понесенные компанией в прошлом периоде, обеспечивают результаты деятельности в настоящем. Траты, которые осуществляются в текущем периоде, смогут окупиться в будущем году после сбора урожая.
Специфика учета связана не только со сложностью деления затрат и многообразием производственных циклов. Дополнительно бухгалтер должен организовать контроль движения и эксплуатации сельхозтехники, инвентаря. Учетные мероприятия отражаются в регистрах в разрезе по структурным единицам (бригадам, фермам).
Учет земли
Особенность отражения в учете главного актива предприятий сельскохозяйственного типа – земли, в том, что она не подлежит амортизации. Земельные угодья не могут устаревать физически или морально, они не подвержены износу. Если земельные наделы эксплуатируются с соблюдением технологий и установленных нормативов, они не утрачивают своих исходных характеристик. В отдельных случаях наблюдается улучшение качества земельных ресурсов.
Земля должна использоваться организацией на основании права собственности. Если его нет, то должен быть оформлен договор пользования или аренды.
ВАЖНО! Оценка земли производится в момент оприходования по размеру понесенных затрат на ее приобретение или по сумме рыночной цены (если участок был получен на безвозмездной основе). При обмене надела на другие активы его цена приравнивается к суммарной стоимости обмениваемых объектов.
Если земля является взносом в уставный капитал, ее цена может быть определена по соглашению сторон. При невозможности точно определить ценовой диапазон ориентироваться надо на нормативные стоимостные показатели.
Учет земельных угодий производится в разрезе их предназначения и стадий эксплуатации. Отдельно показываются ресурсы, находящиеся на этапе отдыха и мелиорации. Аналитика должна отражать разбивку активов по сельскохозяйственному признаку. На дополнительных субсчетах учитываются защитные полосы, участки под дорогами, постройками общественного типа.
СПРАВОЧНО! Первичная документация для сельскохозяйственных предприятий отличается от стандартных форм. Специализированные бланки утверждены Приказом от 16.05.2003 г. №750.
Сезонность
Сезонный характер деятельности предполагает создание особой классификационной системы учета расходов. Они должны быть представлены активами, затратами будущих периодов и текущими расходами. Во время вынужденного простоя из-за климатических условий или производственной специфики прямые затраты реализации не образуются.
Амортизационные отчисления по активам должны ориентироваться не на ежемесячные нормативы, а на общую сумму по итогам сезона. Например, если фаза простоя длится 7 месяцев в году, то периодом начисления амортизации будут признаваться оставшиеся в сезоне 5 месяцев. Ежемесячные отчисления будут определяться путем деления годовой нормы на 5.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НК РФ не предусматривает сезонного механизма начисления амортизации. В результате между бухгалтерскими данными и налоговым учетом появляются временные налоговые разницы.
При оценке продукции применяются два вида себестоимости: плановая и фактическая. На протяжении года при смещенном производственном цикле в учетных операциях показывается плановый показатель стоимости. Итоговое значение по факту выводится единоразово последним днем годового интервала. Образовавшиеся отклонения в размере себестоимости должны быть списаны на 90 счет (если продукция к этому моменту уже была продана) или на 43 счет (в отношении товаров, оставшихся на складах).
При учете агрокультур сложности возникают на этапе разделения собранного урожая на категории с разным назначением:
- часть продукции может быть зарезервирована для использования в предстоящей посевной кампании;
- определенный процент урожая может направляться для дополнения рациона животных, которые находятся на откорме или выращивании;
- в отдельную группу относят продукцию, которая будет продана как самостоятельный товар.
Типовые проводки
План счетов с аналитическими субсчетами для фиксации операций в сельскохозяйственной отрасли приведен в Приказе Минсельхоза от 29.01.2002 г. №68. Этим нормативным документом предусмотрены типовые корреспонденции счетов:
- Д08.7 – К60 – запись отражает факт приобретения взрослого скота (продуктивного и рабочего), относимого к основному стаду.
- Д01.4 – К08.7 – купленный скот приходуется по цене приобретения.
- Д11.2 – К01.4 – произошла выбраковка скота из основного стада с последующей постановкой на откорм.
- Д01.5 – К08.8 – этой проводкой показываются приходуемые партии многолетних молодых насаждений.
- Д20.3 – К01.4 – корреспонденция актуальна для ситуаций, когда выбракованных животных не ставят на откорм, а отправляют на забой.
- Д08.6 – К11.1 – фиксируется факт перевода молодняка в состав основного стада.
- Д10.1 – К20.1 – приобретенное зерно приходуется для дальнейшего его направления в производство комбикорма.
- Д10.1. – К23.7 – запись отражает приход сырья в виде конских волос или шерсти (после линьки).
- Навоз и помет приходуется по дебету 10.2 и кредиту 20.2.
- Навоз от лошадей должен быть показан в дебетовых оборотах счета 10.2 и кредитовом движении по 23.7.
- Д10.7 (8 или 11) – К40 – оприходование кормов, семенного материала и инвентаря, которые были созданы собственной производственной линией.
- Д91 – К11 – списаны павшие животные, которые не были включены в договор страхования.
Особенности налогового учета
Для сельскохозяйственных предприятий налоговым законодательством предусмотрен спецрежим ЕСХН. Применяющие его организации освобождаются от уплаты сумм по налогу на прибыль и НДС. Эта система налогообложения предполагает отмену обязательств по налогу на имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Если учредители предприятия решили остаться на общей системе налогообложения, у них есть возможность воспользоваться льготными условиями по налогу на прибыль. Ставка налога для некоторых категорий сельхозпроизводителей равна 0% (п. 1.3 ст. 184 НК РФ).
У сельскохозяйственных организаций нет права выбирать, по какой ставке налога на прибыль будет облагаться их деятельность. Если предприятие соответствует установленным НК РФ критериям для льготного размера ставки, то учреждение обязано применять ее.
Чтобы перейти с ОСНО на ЕСХН, необходимо обратиться в обслуживающую предприятие налоговую инспекцию с уведомлением. При применении спецрежима налоговым периодом признается годовой интервал, отчетным считается полугодие. Организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу, декларация составляется по итогам года.
ВАЖНО! Если субъект предпринимательства специализируется на переработке сельскохозпродукции, а не на ее производстве, то он не может применять ЕСХН.
В качестве объекта налогообложения выступает показатель дохода, уменьшенный на понесенные организацией расходы.
assistentus.ru
