3.1.2. Порядок ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации кассовых ордеров

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Современный предприниматель

Движение наличных денежных средств в компании, а именно каждый факт хозяйственной деятельности, связанный с получением или расходованием наличных денег из кассы предприятия, отражается соответствующим приходным или расходным кассовым ордером. Кассовые ордера в свою очередь должны подлежать определенному регистрационному учету, который бы обеспечил возможность отслеживание входящих и исходящих документов во времени, и в случае необходимости, демонстрацию правильности ведения кассовых операций в ходе проверки в ИФНС. Одним из таких реестров может выступать журнал приходных и расходных кассовых ордеров.

Вести журнал приходных и расходных кассовых ордеров в обязательном порядке организации, работающие с наличными деньгами, должны были вплоть до конца 2011 года. Это следовало из пункта 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22 сентября 1993 года № 40. Далее этот нормативный акт был признан утратившим силу, а с 1 января 2012 года вступило в действие заменяющее его Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12 октября 2011 года № 373-П). В данном документе обязанности по ведению журнала предусмотрено уже не было. Действующий в настоящее время порядок кассовых операций (Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 № 3210-У) также не содержит подобного требования, то есть информацию по ПКО и РКО нужно отражать лишь в кассовой книге (п. 5.2 Положения № 373-П).

В то же время в ходе налоговых проверок инспекторы часто требуют предоставить наряду с другими кассовыми документами в том числе и журнал приходных и расходных кассовых ордеров. Поэтому, если в компании проходит значительное количество операций с наличными деньгами, то такой реестр также целесообразно вести.

Форма журнала приходных и расходных кассовых ордеров

Унифицированная форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров носит кодировку № КО-3 (ОКУД 0310003). Данный бланк утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года № 88.

Типовой бланк журнала приходных и расходных кассовых ордеров состоит, условно говоря, из двух частей. В левой части фиксируется информация о приходных кассовых ордерах, в правой – данные по расходным ордерам. Сами ПКО и РКО отражаются в журнале в соответствии с присвоенными им номерами, их датами, суммами, а также с указанием примечания, в котором раскрывается суть приходной или расходной операции.

В то же время данная форма не является единственно возможной для применения. Фактически этот документ является лишь регистром сводного учета, поэтому компания вправе использовать, как утвержденную форму, так и разработать на ее основе свой собственный журнал. Подобная возможность самостоятельной разработки собственного бланка для применения внутри организации прописана в части 5 статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно представленным в ней тезисам, разрабатывать подобные учтенные формы сводных регистров вправе главный бухгалтер либо иное лицо, уполномоченное на ведение бухучета, а утвердить их для применения в подобном случае должен будет руководитель компании.

Нужно отметить, что типовая форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров довольно элементарна, и в принципе в ней предусмотрены все необходимые для ведения регистра данные. Разработка альтернативной формы возможно будет иметь смысл, если компании по каким-то причинам требуется более подробное отражение деталей операций, подтверждаемых кассовыми ордерами. Хотя и в этом случае, вероятнее всего, разработанный самостоятельно бланк не будет сильно отличаться от типового.

Как типовой, так и самостоятельно разработанный журнал регистрации ПКО и РКО может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. Однако ведение электронной формы допускается только при условии подписания документа электронной подписью.

ИП, Наличные расчеты

Лимит на остаток

Наличные расчеты | 10:19 10 августа 2017

Наличные расчеты | 11:17 28 августа 2017

Обособленные подразделения | 12:29 4 сентября 2017

9:07 6 сентября 2011

Наличные расчеты | 16:32 15 сентября 2017

12:07 21 марта 2011

calypsocompany.ru

3.1.2. Порядок ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Согласно ч. 1 п. 49Инструкции N 107 все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу заполняются бухгалтером.

Организацией самостоятельно в письменной форме определяется необходимость регистрации приходных и расходных кассовых ордеров до передачи их в кассу в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме согласно приложению 1к Инструкции N 107 или по форме согласноприложению 2к Инструкции N 107 (ч. 2 п. 49Инструкции N 107).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме согласно приложению 1к Инструкции N 107 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а по форме согласноприложению 2к Инструкции N 107 - один журнал и на приходные, и на расходные кассовые ордера (ч. 3,4 п. 49Инструкции N 107).

Форма ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров определяется руководителем либо главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными, самостоятельно в письменной форме (ч. 5 п. 49Инструкции N 107).

Кроме того, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться посредством программно-технических средств. При этом выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению (ч. 6 п. 49Инструкции N 107).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров используется для учета движения наличных денег по целевому назначению (ч. 2 п. 49Инструкции N 107).

3.1.3. Порядок ведения кассовой книги

Бюджетные организации (в том числе занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы) учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге (ч. 1 п. 54Инструкции N 107).

При этом у государственных органов, имеющих воинские формирования, а также у подчиненных этим органам воинских частей и организаций, финансируемых из бюджета и имеющих разные источники поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.), есть предусмотренное законодательством право выбора: они могут учитывать все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета (ч. 2 п. 54Инструкции N 107).

Обратите внимание! При отсутствии в организации фактов поступлений наличных денег в кассу и выдач наличных денег из кассы кассовая книга организацией не ведется (ч. 1 п. 50Инструкции N 107)

Кассовая книга ведется по форме, приведенной в приложении 3к Инструкции N 107 (ч. 1 п. 50Инструкции N 107).

Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера (ч. 1 п. 51Инструкции N 107).

В случае принятия решения о ведении кассовой книги прием и выдача наличных денег оформляются приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с ИнструкциейN 107. Ведение кассовой книги подразделением организации осуществляется с соблюдением требованийч. 1 п. 51,п. 52,53и55Инструкции N 107 (ч. 2 п. 51Инструкции N 107).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (ч. 1 п. 52Инструкции N 107).

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) в качестве первого экземпляра остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира (ч. 2 п. 52Инструкции N 107).

Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги (ч. 13 п. 52Инструкции N 107).

Обратите внимание! Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, уполномоченного руководителем организации, с указанием инициалов и фамилии (ч. 4 п. 52Инструкции N 107)

Кассир вносит записи в кассовую книгу сразу после приема или выдачи наличных денег. При этом записи производятся отдельно по каждому ордеру (ч. 8 п. 52Инструкции N 107).

Обратите внимание! В период выдачи наличных денег в соответствии с ч. 1 п. 16ич. 1 п. 17Инструкции N 107 остаток наличных денег в кассе выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. Сумма наличных денег, выданных за день по платежной ведомости на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, не отражается в кассовой книге и не оформляется расходным кассовым ордером. В этом случае платежная ведомость в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе (п. 53Инструкции N 107)

Отрывная часть листа кассовой книги, являющаяся отчетом кассира, до конца операций за день не отрывается (ч. 11 п. 52Инструкции N 107).

В конце рабочего дня кассир:

- подсчитывает итоги операций за день;

- выводит остаток денег по кассе на конец дня;

- передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными к отчету приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (ч. 9 п. 52Инструкции N 107).

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией, и на основании его ежедневно производится запись в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381(мемориальный ордер 1) и в других регистрах аналитического учета.

Примечание. По мемориальному ордеру 1из общей суммы оборотов за месяц

исключаются обороты по текущим счетам (ч. 5 п. 22Указаний N 364).

Исключение оборотов по текущим счетам в банке из общей суммы мемориального

ордера 1 производится в связи с тем, что данные обороты уже нашли свое

отражение в мемориальных ордерах 2и (или)3.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня в организациях допускается ведение кассовой книги с помощью программно-технических средств. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги" и одновременно "Отчет кассира". Данные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание (ч. 1 п. 55Инструкции N 107).

Листы кассовой книги нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года. Также автоматически в последней выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно быть напечатано общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год (ч. 2,4 п. 55Инструкции N 107).

Кассир после получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерию под расписку в выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" (ч. 3 п. 55Инструкции N 107).

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года (ч. 4 п. 55Инструкции N 107).

Выходные формы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью организации (ч. 5 п. 55Инструкции N 107).

studfiles.net

Образец журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров 2018

Кассовая документация традиционно требует особого подхода от бухгалтера, поскольку она связана с оборотом наличных денег. Кассир ведет кассовую книгу, а также оформляет приходные и расходные кассовые ордера. Для учета этих документов существует специальный журнал, в оформлении которого поможет разобраться эта статья.

Приход и расход наличных денежных средств по кассе организации оформляется специальными регистрами бухучета — кассовыми ордерами. Несмотря на то, что сейчас большинство расчетов компании предпочитают осуществлять безналичным способом, даже при выплате зарплаты или командировочных перечисления осуществляются на банковские карты, все равно через кассу проходит какое-то число денежных средств. Поэтому соблюдать кассовую дисциплину и правильно оформлять документы обязаны абсолютно все организации, у которых есть касса. Кроме первичных документов, в этом случае необходим журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Разберемся, как его правильно оформить.

Форма журнала

Журнал приходных и расходных кассовых ордеров представляет собой обычную, так называемую «амбарную» книгу, в которую записываются все приходы и расходы по кассе. В отличие от кассовой книги, которая является учетным документом операций и остатков, журнал предназначен для регистрации и присвоения реквизитов всем сформированным кассиром приходным и расходным ордерам. Какой порядковый номер ордер получит в журнале, такой и будет ему присвоен.

Форму этого учетного документа каждая организация обязана утвердить в учетной политике. Существует унифицированная форма, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.1998 № 88, которая известна под кодом форма № КО-3. Однако ее применение с 2013 года обязательным не является, и использовать ее можно исключительно при желании организации. На ее основе или опираясь на собственный опыт и предпочтения каждая компания вправе разработать и утвердить свой вариант. При этом не следует забывать, что все остальные кассовые документы, в частности сами приходные и расходные одера, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-10/2012, являются обязательными и применяются исключительно в утвержденной форме.

Журнал регистрации приходных и расходных ордеров — это самый обычный бухгалтерский регистр сводного учета. Статьей 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» утверждение любых учетных регистров в организации является прерогативой ее руководителя. Однако разрабатывает и предоставляет документ для утверждения главный бухгалтер. Отдельно утверждать каждый такой регистр не нужно, достаточно привести все необходимые формы в приложениях к утвержденной учетной политике. Если будет применяться все же унифицированная форма, об этом также должно быть написано в учетной политике фирмы.

Требования к оформлению

Хотя форму журнала можно разработать самостоятельно, существует ряд требований к его оформлению, которые необходимо учесть. В частности, страницы такой «амбарной книги» обязательно должны быть пронумерованы сквозным способом, а затем прошиты. Количество страниц нужно указать на задней обложке, заверив их подписью уполномоченного лица и печатью компании (если она используется).

Сама книга внутри на каждой странице состоит из двух одинаковых по объему половин:

1. Для приходных ордеров.
2. Для расходных ордеров.

Предполагается, что одной страницы должно хватить на месяц, потому что вести записи необходимо параллельно. Информация о поступлении денег в кассу, а значит, о приходных документах, обычно располагается справа, а сведения о выданных из кассы деньгах (расходе) — слева.

Электронный вариант

Поскольку сейчас большинство компаний ведут бухучет в электронном виде, то и формировать журнал приходных и расходных ордеров в электронной форме законодательство не запрещает. Однако организация должна иметь техническую возможность оперативно превратить электронный документ в бумажный, то есть распечатать заполненный бланк и привести его в соответствие с установленными требованиями. Однако, если у ответственного лица (бухгалтера или кассира) есть квалифицированная электронная подпись, которой он заверяет записи в электронных документах, бумажные копии можно и не печатать. Электронный вариант будет иметь необходимые реквизиты, а значит, и юридическую силу.

Заполнение журнала регистрации кассовых ордеров

Заполнять эту учетную книгу совсем не сложно, если руководствоваться рекомендациями Минфина. Вне зависимости от того, применяется унифицированная форма или бланк, разработанный самостоятельно, на обложке нужно обязательно указать:

• название фирмы;
• структурное подразделение организации, где расположена касса;
• коды;
• дату, когда начато ведение журнала;
• данные ответственного за регистрацию лица (должность и Ф.И.О.).

Выглядеть правильно заполненный титульный лист должен так:

Внутри книги обязательно нужно сделать разделение на «приход» и «расход», а также предусмотреть обязательные графы для следующих данных по каждому кассовому ордеру:

• номер ордера и дата его составления;
• сумма расхода или прихода;
• примечания для указания краткой информации о сути операции.

Внутренние страницы, заполненные с соблюдением всех установленных требований, будут выглядеть так:

Номера у приходных и расходных документов должны быть отдельными по каждому виду. Сквозная нумерация не допускается.

Ответственность за нарушения в оформлении и отсутствие регистра

Ведение журнала приходных и расходных ордеров является обязательным для всех организаций, однако за его отсутствие никакая отдельная административная ответственность для руководителей или бухгалтеров законодательством не предусмотрена. Единственное, на что могут в этом случае указать организации проверяющие, — на нарушение порядка ведения бухгалтерского учета.

Образец заполненной унифицированной формы журнала

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ppt.ru

Порядок и образец заполнения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3)

У всех кассиров есть в распоряжении журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Составляется он по форме КО-3. Какие особенности имеет этот документ? Как правильно его заполнять?

Что представляет собой форма КО-3

Не все кассиры знают, для чего предназначен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов и как его правильно вести. Разобраться в этом вопросе поможет изучение нормативных документов, регламентирующих особенности учёта кассовых операций в РФ.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов составляется по форме КО-3. Она утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 за №88.

Форма КО-3 — это особая книга, которая необходима для учёта и записи всех касовых документов, сплошным порядком (то есть без пропусков). К ним относятся кассовые ордеры различных типов, ведомости, заявления и прочие.

Образец журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов

Как вести журнал регистрации ПКО и РКО

Заполнять форму КО-3 имеет право заведующий кассой, старший кассир или работник бухгалтерского отдела, уполномоченный совершать эти действия в соответствии с приказом.

В журнале регистрируют все кассовые операции, связанным с кассовым аппаратом. В частности, кассовые ордера различных типов, ведомости, заявления и прочие.

Не все знают, что журнал регистрации ПКО и РКО можно вести как в бумажном, так и в электронном виде

Порядок, правила и образец заполнения

Чтобы правильно заполнить титульный лист этого документа, необходимо обратить внимание на следующие графы.

«Организация» — здесь, собственно, необходимо вписать название вашей фирмы или Ф. И. О. предпринимателя.

«Код по ОКПО» — вписываем код ОКПО.

Не забываем в центре листа указать дату начала ведения журнала и Ф. И. О. того человека, который является ответственным за его ведение.

Далее переходим к оформлению вкладного листа. Важно понимать, что первые 4 строки необходимы для записи приходных кассовых ордеров, а последующие 4 — для записи расходных ордеров.

Следует помнить о том, что бумажный журнал должен быть прошит и скреплён печатью, а все листы в нём — пронумерованы.

Видео: составление книги регистрации приходных и расходных ордеров

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров — это особый регистр, который необходим для учёта и записи всех документов, связанных с кассовым аппаратом. Его имеет право заполнять старший кассир или уполномоченный на то бухгалтерский сотрудник.

Здравствуйте! Меня зовут Вероника. Я специалист в спортивной области и в области бизнеса. Оцените статью: Поделитесь с друзьями!

ipshnik.com

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ПКО и РКО) применяется для фиксации сумм денежных средств и реквизитов ордеров при обороте наличных денег через кассу организации или предприятия. Ниже мы расскажем, что представляет собой этот документ и каким образом его необходимо оформлять.

Назначение журнала

В соответствии с требованиями ст. 34 ФЗ № 86-ФЗ от 10.07.02, регулирующего правила обращения наличных денежных средств, для их оборота устанавливаются единые нормы, обязательные к исполнению всеми субъектами хозяйствования и банками.

Так, при ведении расчетов наличными деньгами организация, которая принимает деньги, обязана использовать контрольно-кассовые устройства, предназначенные для регистрации полученной наличности. Эти операции подтверждаются приходным кассовым ордером. Кроме того, этот документ необходимо оформлять и в таких случаях, когда из банка получаются наличные для выплаты заработной платы работникам, оплаты командировочных, компенсаций по подотчетным суммам.

Организация, принимающая деньги, должна использовать ККУ для регистрации наличных средств.

Если после получения денег их общая сумма в кассе превысит установленный лимит, то лишняя сумма должна сдаваться в банк. Данная операция подтверждается оформлением расходного ордера.

Общие правила осуществления кассовых операций установлены Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14. В соответствии с ним, все операции должны отражаться в первичной документации (ПКО и РКО), а после этого данные должны вноситься в журнал регистрации ПКО и РКО (форма КО-3). Все эти формы утверждены Госкомстатом (Постановление от 18.08.98 № 88). Бланк-образец данного документа в формате Excel можно скачать по этой ссылке.

Правила заполнения

Книга учета ПКО и РКО может заполняться вручную или с использованием специального программного обеспечения на компьютере. Если оформление осуществляется в электронном виде, то на страницу данного журнала вводится информация по целевому назначению и движению наличных денег за день.

Форма № КО-3 включает в себя обложку и вкладной лист, который поделен на 2 части.

На титульном листе указываются:

• Название компании.
• ОКПО организации или предприятия (при отсутствии ОКПО в соответствующей графе проставляется прочерк).
• Срок, на который заведена данная кассовая книга.
• Реквизиты лица, ответственного за ведение и заполнение журнала.

Первая часть вкладного листа (графы 1-4) предназначена для фиксации данных приходных ордеров, а вторая (графы 5-8) – расходных. Образец заполнения вкладных листов можно посмотреть здесь.

Ведение учета ПКО и РКО обязательно для каждой организации, имеющей кассу. Заполнение журнала учета возлагается на кассира. Для данного документа установлен срок хранения 5 лет (если за это период проводилась его проверка).

zhazhda.biz

---

Смотрите также

• 
  Электронный журнал вход госуслуги
• 
  Киров клен электронный журнал
• 
  Фото из журнала моды
• 
  Электронные журналы по экономике
• 
  Журнал дежурств по школе
• 
  Журнал дежурств в школе
• 
  Журнал регистрации наряд допуска
• 
  Для самых маленьких журналы
• 
  Публицистическая статья в журнале
• 
  Журнал инструктажа по бдд
• 
  Статья в журнал дошкольник