Особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве. Бухучет в строительстве журнал

Учет в строительстве

Банковская система следит за клиентами и операциями, которые выглядят сомнительными. Кредитные организации действуют в рамках специального закона, который препятствует отмыванию денег. Узнайте, как не попасть в черный список банков. 35

В конце года возможна ситуация, когда у работника меняется налоговый статус. Подскажем, что нужно сделать в этом случае. 49

У застройщиков появилось новое обязательное условие для регистрации договора долевого участия. Теперь нужно перечислять взносы в фонд защиты дольщиков, или проще, в компенсационный фонд. 91

www.stroychet.ru

учет временных зданий и сооружений, инструмента, ТМЦ, ведение электронного журнала, налогообложение

Под определением «строительство» подразумевается возведение зданий и иных сооружений (с учетом строительства на том месте, где будет сноситься старая постройка для возведения нового).

Содержание статьи

Нормативное регулирование на 2017 год

Организация и процесс ведения бухгалтерского учета в строительстве должны ориентироваться не только общими нормами. Необходимо брать во внимание и положения ряда специфической документации и иной инструктивной базы.

Немаловажными в этом вопросе являются:

Перечень не является исчерпывающим, однако содержит в себе все необходимые нормативно-правовые акты, позволяющие безошибочно вести бухучет в строительстве.

Особенности

Наиболее оптимальным вариантом при возведении новых зданий и сооружений по праву считается привлечение подрядных компаний, специализирующихся на строительно-монтажных работах.

Обособленные подразделения

В строительной сфере часто существуют несколько компаний одной фирмы в разных регионах РФ. Во многом это связано с разбросом самих объектов строительства.

Необходимо помнить, что при наличии обособленных подразделений в разных регионах страны по каждому из них должен обособленно осуществляться не только бухгалтерский, но и налоговый учет.

Оформление первичной документации

Немаловажным в строительном бухучете является вопрос и по формированию первичной документации, который регулируется Постановлением Госкомстата РФ от ноября 1999 года.

Параллельно с этим каждый субъект имеет полное право использовать и свои сформированные документы исключительно в том случае, если компании обладают всеми необходимыми реквизитами, которые установлены действующим законодательством РФ.

Относительно бухучета в строительстве, то здесь необходимо задействовать те счета, которые полностью аналогичны иному виду производственной деятельности.

Отличительной особенностью является необходимость в отображении прибыли и финансовых затрат по каждому объекту строительства.

Инвентаризация

Особенностью инвентаризации является тот факт, что в процессе данной процедуры при незавершенном строительстве дополнительно потребуется к физическому перерасчету проводить проверку начала работ по монтажу оборудования, а также выявить причины консервации либо наличия неоформленной документации уже введенных в эксплуатацию объектов.

Учет основных средств

Взяв во внимание основной капитал, компании имеют полное право самостоятельно устанавливать лимит по стоимости. Примечательно, что размер лимита не может превышать 20000 рублей.

При наличии меньшей себестоимости непосредственный учет объекта осуществляется в виде запаса не только материальной, но и производственной принадлежности.

При существенном превышении лимита зачисление по объекту отображается проводкой:

Дебет 08 «Взнос во внеоборотные активы» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями».

Если речь идет о начале эксплуатационного применения, проводка имеет вид:

Дебет 01 «Основной капитал» Кредит 08 «Взнос во внеоборотные активы»

Если говорить об объектной стоимости, показатели меньше установленной суммы отображаются:

Дебет 10 «Материал» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями»

При начатом эксплуатационном применении и формировании накладной по типовой и автономной форме:

Дебет 20 Кредит 10 «Перечень списанных материалов, используемых в процессе производства»

Расходы на НИР и ОКР

Часто строительные организации вынуждены проводить исследовательские, технологические работы, включая конструирование.

При персональном типаже конструктивных документов ее стоимостные параметры указываются в инвентарную себестоимость конкретного объекта возведения.

При использовании типового параметра учет финансовых затрат базируется согласно ПБУ 17/02.

Финансовые затраты на исследовательский и научный процесс в проводке отображается:

Дебет 08 «Взнос во внеоборотные активы» Кредит 60 «Осуществление расчетов с поставщиками и иными подрядными организациями»

По завершению выполняемых работ их окончательная себестоимость указывается на счет 04 относительно нематериальных активов:

Дебет 04 Кредит 08

Факт списания НИР и ОКР в процессе учета отображается в виде проводки:

Дебет 20 Кредит 04

Учет расходов

В ситуации, когда фирма является застройщиком, во внимание берется финансовая затрата на капитальное возведение по счету 08.

Себестоимость объекта подлежит списанию исключительно по окончанию строительных работ и подтверждения факта на саму недвижимость:

Дебет 01 «Основной капитал» Кредит 08 «Взнос во внеоборотные активы»

Компания, выступающая в роли инвестора, которая в дальнейшем будет реализовывать объект недвижимости, обязательно берет во внимание финансовые потери на возведение по счету 20 о главном производственном процессе.

По окончанию строительных работ объектная себестоимость подлежит в дальнейшем списанию по счету 43 о готовом изделии, реализация которого регулируется нормативно-правовыми актами.

Подрядчики либо же субподрядчики затраты учитывают по счету 20 касательно любого объекта и заказчика.

ТМЦ

В процессе проверки отчета М-29 может быть выявлен факт несоответствия. В такой ситуации необходимо будет начальнику участка написать объяснительную.

Если же был выявлен факт перерасхода ТМЦ по причине хищения либо порчи, необходимо перед списанием обязательно обратиться в правоохранительные органы. Если же подтверждается обоснованное перерасходование, тогда допускается возможность списать средства, в ином случае формируется пояснительная записка.

Весь процесс списания ложится на плечи компании застройщика.

Если же все материал был похищен неустановленными лицами, бухгалтерия обязана списать ТМЦ, прикрепив его ко внереализационным финансовым затратам.

Подрядные работы

Согласно действующему законодательству РФ, строительство может осуществляться с использованием материалов не только подрядчиков, но и самого заказчика.

Получившие на свой баланс такие материалы, подрядные организации обязаны засчитать их на специально разработанный забалансовый счет, который подлежит принятию в обработку. С этого счета они подлежат списанию по завершению строительных работ.

Временные здания и сооружения

Все без исключения объекты строительства, которые признаны незавершенными, относятся к составной производственной части и поэтому подлежат указанию по счету 20 нарастающим способом.

Если же итоговые финансовые показатели рассчитываются поэтапно и соглашение на строительные работы подразумевают под собой авансовые платежи, то работа отображается по договорной себестоимости.

В такой ситуации применяется 46 счет бухучета по строительству о выполненных этапах неоконченного возведения недвижимости.

Возникающие нюансы

Как уже отмечалось выше, основные возникающие нюансы заключаются в следующем:

• бухучет осуществляется по каждому обособленному подразделению;
• обязательное формирование первичной документации согласно Постановлению Госкомстата №100;
• для строительной сферы используются аналогичные счета, что и для иных производств.

В обязательном порядке необходимо учитывать: всегда необходимо отображать прибыль и финансовые затраты по каждому отдельно взятому объекту.

Электронный журнал

В бухучете используется журнально-ордерная форма учета, которая позволяет накапливать первичную документацию в разрезе.

Систематизацию такой документации обеспечивают специально разработанные регистры. Благодаря использованию таких регистров можно в полном объеме отобразить финансовый капитал и хозяйственные операции по направлению их использования.

Налоговый учет

Налогообложение в бухучете строительной сферы обязательно подлежит такой организации, чтобы налогооблагаемая база позволяла понять:

• варианты исчислений прибыли и финансовых затрат строительной компанией;
• алгоритм разработки налогооблагаемой базы по всем без исключения разновидностям сборов и иных налогов;
• имеющиеся схемы создания резервного фонда;
• механизм краткосрочных затрат и возможности переноса на последующие отчетные периоды;
• иные параметры, к которым относят, например, размер налоговых обязательств.

Благодаря этому можно избежать различных недоразумений с сотрудниками налоговой   инспекции.

Как вести бухучет строительной организации в 1С, узнайте в данном видео.

znaybiz.ru

Журнал "Учет в строительстве"| подписка онлайн

«Учет в строительстве» - ведущий журнал в сфере бухгалтерского учета и налогообложения в строительной отрасли.

Журнал предназначен для бухгалтеров, юристов и руководителей строительных организаций, а также аудиторов и консультантов по налогообложению.

Журнал содержит самую актуальную информацию об особенностях практического ведения бухгалтерского и налогового учета для организаций – застройщиков, заказчиков, подрядчиков, инвесторов и др. В каждом номере: официальные ответы министерств на редакционные запросы по спорным ситуациям, комментарий изменений законодательства, юридические консультации в сфере строительства, порядок оформления документации и много другое.

Электронные сервисы для подписчиков

«Учетная политика». Методические рекомендации, а также программа-составитель, которая позволяет сформировать готовый приказ об утверждении данного документа.

«Строительство: энциклопедия для бухгалтера». Незаменимый помощник бухгалтера строительной компании. Энциклопедия охватывает как общие положения, касающиеся бухгалтерского и налогового учета расходов, видов заключаемых договоров, так и специфику деятельности отдельных субъектов строительства – застройщиков, заказчиков, подрядчиков, инвесторов.

«Строительство: налоговый справочник». Характеристика основных элементов налога, налоговая специфика операций, проводимых субъектами строительных отношений – застройщиками, заказчиками, подрядчиками, инвесторами.

Налоговый календарь бухгалтера строительной отрасли. Это приложение для телефонов на базе Android и iOS, которое оповещает о предстоящих датах сдачи отчетности. Помимо основных отчетных периодов, общих для всех отраслей, в приложение включены даты, важные именно для бухгалтеров строительных компаний.

«Первичные документы». Вы можете воспользоваться унифицированными документами, а также образцами первичных документов, которые необходимо разработать самостоятельно. Все формы снабжены комментариями по порядку их применения и заполнения.

«Годовой отчет: рекомендации». Необходимые материалы для составления годовой бухгалтерской, а также налоговой отчетности, учитывающие специфику деятельности строительной организации.

«Налог на прибыль: помощь в составлении отчетности». Специальная подборка материалов, которая поможет избежать ошибок при составлении отчетности по налогу на прибыль организаций.

Вебинары. Возможность посмотреть выступления ведущих экспертов строительной отрасли, получить методические материалы и сертификат участника.

«Нормы и индексы». В рамках данного сервиса возможно получить информацию об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных, проектных и изыскательских работ, о государственных сметных нормативах и др.

Новостная рассылка. Еженедельно ее получают все читатели, зарегистрировавшиеся на сайте журнала.

action-press.ru

Бухгалтерский учет в строительстве | Современный предприниматель

Подрядчиками в строительстве выступают предприниматели или компании, работающие на договорной основе по подряду либо госконтракту, заключаемому с предприятиями-заказчиками. В структуре подрядных работ присутствуют строительные, реконструкционные, монтажные, ремонтные и другие работы, предусмотренные соответствующими соглашениями и законодательной правовой базой (ст. 740-757 ГК РФ).

Подобный договор может рассматривать как выполнение генподрядчиком всех условий лично, так и привлечение субподрядчика. Бухгалтерский учет в строительстве достаточно трудоемкий, имеющий немало сложных моментов, процесс. Мы представим примеры, демонстрирующие основные этапы строительных работ, учетное сопровождение операций подрядчика и бухучет в строительной организации заказчика.

Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности

Нормативную базу, определяющую бухгалтерский учет в строительстве, формирование доходов, затрат и результатов деятельности у предприятия-подрядчика, в основном, составляют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф. КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

При предусмотренной условиями договора поэтапной сдаче отдельных работ, реализация объекта отсутствует, как это бывает при сдаче целого объекта. Определяют величину дохода подрядчика, применяя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству». Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап. Это не приводит к поступлению средств или возникновению задолженности при отражении стоимости этапа объекта по кредиту сч. 90 «Продажи». Счет 46 в этих случаях, корреспондируясь с кредитом сч. 90, указывает на незавершенность реализации.

Бухучет в строительстве при поэтапной сдаче не принимает к зачету и полученную предоплату: прибыль на сч. 99 «Прибыли и убытки» не приводит к возникновению обязательств подрядчика по уплате налогов. По завершении СМР по объекту или соглашению в целом проводится закрытие сч. 46 и определение результата.

Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

Отнесение затрат на производство проводят по элементам, используемым в учете строительных компаний: материалы, зарплата, работа механизмов, накладные расходы.

Производственные затраты аккумулируются в дебете сч. № 20, корреспондируясь с кредитом счетов:

• 10 «Материалы» - на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

• 23 «Вспомогательные производства» - на сумму услуг от подсобных производств;

• 60 «Расчеты с поставщиками» - на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример

Компания «Подрядчик» подписала договор на производство СМР со сдачей работ 2-мя  отдельными этапами. Стоимость работ 1-го этапа - 2000 тыс. руб., 2-го - 2400 тыс. руб.

Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов  в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ -

1720 тыс. руб.

В июне перечислена предоплата  – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

Проводки в строительстве компании «Подрядчик»:

Период	Д/т	К/т	Сумма (руб.)	Бухучет в строительной организации
20.04	51	62-1	1 800 000	получена предоплата
20.04	62-1	68-1	274 576	начислен НДС
25.05	46	90-1	2 000 000	выполнен 1-й этап работ
25.05	90-3	68-1	305 085	начислен НДС
25.05	68-1	62-1	274 576	восстановлен НДС с суммы предоплаты
25.05	90-2	20	1 720 000	списана себестоимость 1-го этапа работ
25.05	90-9	99	100 610	прибыль от сдачи 1-го этапа работ
15.06	51	62-1	2 160 000	предоплата на 2-й этап работ
15.06	62-1	68-1	486 000	НДС на предоплату
20.07	62	46	2 000 000	списана стоимость 1-го этапа работ
20.07	62	90-1	2 400 000	отражена выручка
20.07	90-3	68	366 102	начислен НДС
20.07	68	62-1	486 000	восстановлен НДС с предоплаты
20.07	90-2	20	1 980 000	списаны затраты 2-го этапа работ
20.07	90-9	99	420 000	прибыль от 2-го этапа исполненных работ
20.07	62-1	62	3 960 000	Зачтена сумма полученной предоплаты

Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

Бухучет заказчика застройщика

Подрядчик отвечает за ведение бухгалтерского учета в строительстве, а застройщик осуществляет контроль за ходом работ и организует формирование учетной информации по НЗП, завершенным проектам, авансам и конечным результатам.

Застройщик, получающий от инвесторов (предприятий и частных лиц) средства на строительство, аккумулирует их по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование». Расходование целевых поступлений отражается по дебету сч. 86, корреспондируясь со счетами затрат, идущих на оплату подрядных работ. Экономия от реализации проекта является налогооблагаемым доходом застройщика, а затраты на строительство входят в стоимость возведенного объекта. Как осуществляется бухучет заказчика застройщика, рассмотрим на примере:

Заказчику на возведение дома перечислено 10 млн. руб. В эту сумму входит 500 тыс.руб. (в т.ч. 100 тыс. руб. из сметной прибыли), выделенных на статью «Содержание службы застройщика».

Стоимость выстроенного дома составила 9,5 млн руб. В нее входят фактические затраты по содержанию службы заказчика – 400 тыс. руб. с учетом 100 тыс. руб. из плановой прибыли. Экономия составила 500 тыс. руб. Эта сумма по условиям соглашения делится между инвестором и застройщиком напополам. Облагаемый доход застройщика составил 350 тыс. руб. (500 тыс. руб. / 2 + 100 тыс. руб.).

Размер средств на исполнение функций заказчика оговаривается в соглашении и может представлять собой фиксированную сумму, расчет или процент от освоения капвложений. Но независимо от метода определения размера вознаграждения подобная плата считается выручкой, отражается в бухучете у застройщика и облагается НДС и налогом на прибыль.

spmag.ru

Строительство: бухгалтерский и налоговый учет

Актуально на: 27 мая 2016 г.

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (в т.ч. на месте сносимых объектов капитального строительства) (пп. 13 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций. О том, как ведется бухгалтерский и налоговый учет у заказчика в таких случаях, рассмотрим в нашем материале.

Бухучет в строительстве

Основными документами, которые оформляются при проведении строительных работ подрядным способом, являются:

Акт по форме № КС-2 составляется при приемке выполненных подрядных СМР. На его основании составляется Справка по форме № КС-3, которая служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Для учета затрат по строительству основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат.

При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

glavkniga.ru

Бухучет в строительных организациях / Accounting in construction companies

Строительство – одна из динамично развивающихся отраслей, которая, вместе с тем, имеет существенные проблемы, в том числе, и экономические.

Современный строительный бизнес базируется на передовых строительных технологиях, финансовых схемах покрытия  расходов по изыскательским, проектным и строительным работам. Новые учетные решения являются важным фактором эффективности управления строительной организацией, без которых невозможно обеспечить финансовую устойчивость строительства. На страницах журнала отражены результаты научных исследований, методология и практика бухгалтерского учета различных объектов учета и хозяйственных операций, связанных со спецификой деятельности   строительных организаций, предметом которых является промышленное, гражданское  и жилищное строительство.

Construction is one of the fastest growing industries, which, together however, significant problems, including economic.

Modern construction business is based on advanced building technologies, financial schemes cover the costs of survey, design and construction works. New accounting solution is an important factor in the effectiveness of the construction organization management, without which it is impossible to ensure the financial sustainability of construction. The magazine reflects the results of scientific research, methodology and practice of accounting in various accounting objects and business transactions related to specific activities of construction organisations covering the industrial, civil and housing construction.

 

Ежемесячное издание. Объем — 96 с.

Издается с бесплатным приложением «Законодательство для бухгалтера. Документы и комментарии». Объем — 144 с.

Журнал распространяется 

по каталогам ОАО «Агентство«Роспечать» и Российской прессы, а также путем прямой редакционной подписки и на отраслевых мероприятиях.

E-mail: [email protected]

Журнал вызывает постоянно возрастающий интерес у бухгалтеров строительных компаний. В нем представлены актуальные практические консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению и анализу деятельности в организациях строительной отрасли, использование которых поможет решать реальные учетно-налоговые вопросы, снизить налоговые риски компании. Подписчики журнала имеют возможность получить исчерпывающую информацию о том, как рационально,исходя из масштабов строительного бизнеса, количества работников и объемов выполняемых работ, организовать учет и составить достоверную отчетность.

Журнал «Бухучет в строительных организациях» является периодическим изданием, включенным в обновленный Перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК Минобрнауки России, в которых публикуются основные научные результаты диссертаций на соискание ученых степеней. Такой симбиоз практики и науки позволит практикам использовать лучшие научные исследования в области бухгалтерского, управленческого и налогового учета строительного бизнеса в практической деятельности.

panor.ru

Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве

Теги: Бухгалтерский учет, Все для бухгалтеров, Книги для бухгалтеров

Печать

4.6 (21 голос)

В предлагаемом издании разбираются абсолютно все вопросы учета и налогообложения в строительстве, а так же рассматриваются примеры отражения в бухучете конкретных хозяйственных операций и уделяется внимание правовой основе деятельности строительных организаций, таких как инвесторы, заказчики (застройщики) и подрядчики.

Данная книга обновлена и актуальна на 2016 год.

В книге описан учет застройщиков, специализированных заказчиков, осуществляющих данные функции на договорной основе, подрядных строительных фирм, а так же затронуты проблемы дольщиков - инвесторов, привлекаемых к долевому строительству.

Это издание принесет реальную пользу специалистам в области учета в строительных организациях и работникам бухгалтерии строительных учреждений.

Издание рекомендуется всем руководителям, а так же бухгалтерам предприятий строительного комплекса, специалистам экономических служб строительных компаний.

                                                  Бренд:

Характеристики:

Год выпуска 2017

Автор Касьянов И.Б. Вайзман И.В.

Издательство Best Buhshop

Жанр Бухгалтерский учет

Количество страниц 500

Версия переиздания 6

Рекомендуем для Бухгалтеров

В наличии Да

Дополнительные метки:

Бухгалтерский учет в строительстве, бухгалтерский налоговый учет строительстве, бухгалтерский учет долевом строительстве, строительство бухгалтерский учет и налогообложение, незавершенное строительство в бухгалтерском учете, бухгалтерский учет строительстве заказчика, особенности бухгалтерского учета в строительстве, бухгалтерский учет подрядчика строительства, бухучет в строительстве.

Так же советуем посмотреть

bestbuhshop.ru

---

Смотрите также

• 
  Генеральный директор журнал мероприятия
• 
  Вопросы интернет образования журнал
• 
  Глянцевый журнал дорогое удовольствие
• 
  Бухучет в строительстве журнал
• 
  Генеральный директор журнал мероприятия
• 
  Вопросы интернет образования журнал
• 
  Xxl журнал вера брежнева
• 
  Бухучет в строительстве журнал
• 
  S7 реклама в журнале
• 
  Xxl журнал вера брежнева
• 
  1С журнал поиска ключа