Налог на прибыль: «типовые» нарушения. Налог на прибыль журнал

Журнал №7/2016. «Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»

Содержание

Налог на прибыль – один из основных налоговых платежей как в структуре налогового бремени для предприятий, так и в структуре доходов бюджетной системы. Поэтому налоговые органы при проверках уделяют ему особое внимание. Этот налог, на первый взгляд, понятен, состав доходов и расходов, порядок их учета обозначены в Налоговом кодексе РФ. Однако на практике возникает множество правовых вопросов и трудностей в исчислении налоговой базы, не говоря уже о проблеме признания расходов в аспекте предъявления претензий об их экономической необоснованности и получении «необоснованной налоговой выгоды».Именно поэтому каждый год один из номеров нашего журнала мы посвящаем налогу на прибыль в формате «вопрос-ответ». Все ситуации отнюдь не теоретические, они возникли в реальной хозяйственной деятельности разных компаний и попали «на разбор» к специалистам группы компаний «Налоги и финансовое право». Мы надеемся, что наш опыт позволит читателям журнала быть в курсе самых актуальных моментов в исчислении налога на прибыль и поможет им в разрешении разнообразных хозяйственных ситуаций.

От Главного редактора Брызгалин А.В.	cкачать
Содержание	cкачать
Тема номера: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования Федорова О.С.
Особенности отраслевого налогообложения и учетаВылкова Е.С., Покровская Н.Н. Опыт налогового стимулирования НИОКР в развитых странах англо-саксонской модели (США, Великобритания)	cкачать
Налоговый контрольБрызгалин А.В.
Защита налогоплательщика или искусство налогового спора Фёдорова О.С., Зырянов А.В.
Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи Пирога С.С., Пирога И.С. Оптимизация единого социального взноса как средство управления масштабом теневой экономикиСавина О.Н. Налоговое регулирование социальной поддержки населения: текущее состояние и направления совершенствования	cкачать
Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
Интересные факты о налогах и налогообложении Брызгалин А.В.	cкачать

www.cnfp.ru

Налог на прибыль | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 24 за 2016 г.

№ 121. Чтобы не платить налог на прибыль с выручки раньше, чем будут сданы работы длительного цикла, посоветуйте директору предусмотреть в договоре с заказчиком поэтапную сдачу работ. Причем длительность этапов значения не имеет: каждый из них может длиться более года. Тогда выручку в налоговом учете надо будет признавать по итогам каждого этапа — на дату принятия работ заказчиком. Если не выделить этапы, то выручку надо будет признавать расчетным методом в каждом отчетном периодеп. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ; Письма Минфина от 13.01.2014 № 03-03-06/1/218, от 04.02.2015 № 03-03-06/1/4381.

№ 122. Проверьте приобретенное в конце этого года имущество по новой Классификации ОС, которая начнет действовать с 01.01.2017. В ней некоторые объекты перемещены в другие группы. Если группа какого-то вашего ОС по новой Классификации ниже, чем группа по старой, вам может быть выгодно отложить его ввод в эксплуатацию до января. Если группа стала выше — наоборот, начать эксплуатацию в декабре. Это позволит быстрее списать стоимость ОС в налоговые расходы. Ведь по новой Классификации определяется СПИ только тех ОС, которые введены в эксплуатацию с 01.01.2017Постановление Правительства от 07.07.2016 № 640; Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124.

№ 123. Если после проведения модернизации ОС его СПИ по заключению технических специалистов увеличился, амортизацию по такому ОС лучше начислять по прежним нормам (исходя из СПИ, который определен при вводе ОС в эксплуатацию). Ведь у вас нет обязанности начислять амортизацию исходя из нового, увеличенного СПИ.

№ 126. Применить амортизационную премию к стоимости ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал или, скажем, обнаруженного в результате инвентаризации, нельзя. Ведь никаких капвложений в такие ОС у вас нет. Вместе с тем применение амортизационной премии при их последующей модернизации правомерноп. 9 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 (п. 2).

№ 127. Первоначальному кредитору для уступки требования вовсе не обязательно дожидаться наступления срока платежа по договору. Уступить требование можно хоть на следующий день после реализации товаров (работ, услуг). Однако в этом случае при получении убытка от сделки учесть его в полной сумме при расчете налога на прибыль не получится. А вот если вы дождетесь наступления срока платежа, то нормировать убыток уже будет не нужно. Он признается в полной сумме на дату уступкипп. 1, 2 ст. 279 НК РФ.

В преддверии Нового года у многих компаний вырастают представительские расходы. Надеемся, что в будущем они обернутся для вас дополнительными выгодами

№ 128. При инвентаризации задолженности проверяйте, когда последний раз подписывались акты сверки расчетов с контрагентами. Подписание такого акта должником свидетельствует о его признании долга. А следовательно, срок исковой давности (как правило, равный 3 годам) начинает течь заново с даты такого подписанияч. 1 ст. 196, ст. 200 ГК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43; Письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@. Пока срок не истечет (если нет иных оснований для признания долга безнадежным):

№ 129. Амортизационную премию по затратам на модернизацию признавайте косвенным расходом в месяце завершения работ по модернизациип. 3 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33417. Ориентироваться нужно на дату подписания акта приема-передачи модернизированного ОС по форме № ОС-3 или иного документа об окончании модернизации. Именно эта дата считается датой изменения первоначальной стоимости.

№ 130. Убыток от продажи ОС, законсервированных на срок не менее 3 месяцев, учитывайте равномерно в течение остаточного СПИ. Да, такое имущество не признается амортизируемым. Но если продажу законсервированных ОС рассматривать как реализацию прочего имущества, предполагающую включение в расходы покупной стоимости, то одни и те же суммы будут повторно учтены в расходахп. 3 ст. 268, п. 3 ст. 256 НК РФ; Письмо ФНС от 12.01.2016 № СД-4-3/59@.

№ 131. Если на основании проведенной спецоценки рабочих мест по условиям труда вы решили выдавать работникам спецодежду по повышенным нормам, утвердите эти нормы локальными актами фирмы. Тогда «повышенные» затраты вы сможете учесть в «прибыльных» целях. В противном случае затраты на спецодежду будут учитываться при расчете налога на прибыль только в пределах норм, установленных законодательствомп. 3 ст. 254 НК РФ; Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165.

№ 132. Если в договоре предусмотрены штрафные санкции за нарушение контрагентом договорных условий, то отражать доход в «прибыльных» целях нужно в момент признания санкций должником. То есть когда вы примете меры по истребованию штрафа (направите контрагенту письмо) и контрагент совершит действия по его признанию (фактически уплатит штраф или письменно сообщит о готовности его уплатить). Или вам придется ждать вступления в силу решения судап. 3 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843; Постановление ФАС СКО от 10.12.2013 № А32-33649/2012.

№ 133. Даже при продаже полностью самортизированного ОС взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию восстанавливать амортизационную премию необходимо. Ведь это требование относится и к объектам из 1—3-й амортизационных групп со СПИ, не превышающим 5 летп. 9 ст. 258 НК РФ.

№ 134. Если вы возмещаете своему контрагенту упущенную выгоду, то вы можете учесть ее в «прибыльных» целях. Несмотря на то что Минфин когда-то высказывался против признания таких сумм в налоговом учетеПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-10/25645, суды наверняка поддержат вас в этом вопросе. Высшие судьи указали, что понятия «убыток» и «ущерб» равнозначны. А расходы на возмещение ущерба уменьшают «прибыльную» базу в силу прямого указания НК РФподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ; Определение ВС от 11.09.2015 № 305-КГ15-6506.

№ 135. Если лицензионным договором о передаче прав пользования программным обеспечением предусмотрена выплата лицензионного вознаграждения в виде разового платежа, то эти расходы безопаснее учитывать в «прибыльных» целях равномерно, а не единовременно. Причем, если в договоре ничего не сказано о сроке его действия, период распределения расходов вы можете определить самостоятельноПисьмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743.

№ 136. Для обоснования необходимости проведения ремонтных работ, а значит, и беспроблемного учета этих затрат в «прибыльных» расходах надо подтвердить затраты документальноп. 1 ст. 252 НК РФ. Для этого вы можете составить дефектную ведомость, указав в ней перечень выявленных дефектов объекта ОС и рекомендации по их устранению.

№ 137. Если вся сумма представительских расходов не уместилась в «прибыльный» норматив текущего квартала, у вас есть возможность учесть оставшуюся часть затрат на проведенное мероприятие в следующих отчетных периодах этого же года или по его итогам. Ведь размер «представительского» норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату трудап. 2 ст. 264 НК РФ.

№ 138. Поскольку создание любого резерва в налоговом учете — это право организации, а не обязанность, то решение о его создании нужно закрепить в налоговой учетной политике. И если резерв создан, то соответствующие затраты в «прибыльных» расходах не учитываются, а списываются за счет этого резерваПисьмо Минфина от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828. Если в учетной политике вы пропишете создание резерва, но не будете списывать расходы за счет него, то признание затрат придется отстаивать в суде.

№ 139. Даже если арендодатель не намерен возмещать арендатору стоимость неотделимых улучшений, письменное согласие на такие улучшения стоит получить. Тогда без споров с налоговиками арендатору можно будет учесть в «прибыльных» расходах хотя бы часть стоимости этих улучшений (ведь амортизировать неотделимые улучшения можно только в течение срока действия договора аренды)п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376. Да и арендодателю не потребуется отражать внереализационный доход от безвозмездно полученных улучшений, чего от него могут потребовать, если согласия нетп. 8 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 03.05.2011 № 03-03-06/1/280.

№ 140. Если вы хотите выплатить работникам премию в связи с наступлением какой-либо важной для компании даты, лучше найти для этого производственное основание. Например, выплатить премию «за высокие достижения в труде и личный вклад в развитие компании». Тогда вы сможете учесть эти суммы в «прибыльных» расходах без споров с налоговиками. Конечно же, при условии, что выплата «производственных» премий прописана в трудовых (коллективных) договорахПисьмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167.

№ 141. Если командированный сотрудник потерял посадочный талон, получите у авиаперевозчика или его представителя (агента) справку. В ней должны быть указаны фамилия, имя, отчество пассажира, а также дата, маршрут и стоимость его перелета. Тогда затраты на авиаперелет вы сможете учесть в расходах. Конечно же, при наличии самого авиабилета или маршрут-квитанции электронного билетаПисьмо Минфина от 01.09.2016 № 03-03-07/50992.

№ 142. Если у вас появился безнадежный долг, который не связан с реализацией товаров (работ, услуг) и не участвовал в формировании резерва по сомнительным долгам в силу прямого указания закона, спишите его во внереализационные расходыПостановление Президиума ВАС от 17.06.2014 № 4580/14. Это можно сделать в периоде признания его безнадежным.

№ 143. Если билет на проезд в командировку был приобретен для работника третьим лицом, то командированный работник должен подтвердить, что билет куплен по его поручению и за его счетПисьмо Минфина от 11.10.2012 № 03-03-07/46. Например, он может написать служебную записку об этом. К записке нужно приложить расписку третьего лица о том, что оно получило деньги и претензий не имеет.

№ 144. Если после возвращения из командировки сотрудник не представил счет из гостиницы, расходы на проживание могут быть учтены в размере фактических затрат при наличии справки из гостиницы. В справке должно быть подтверждено, что командированный сотрудник проживал в этой гостинице в определенный период времени и оплатил свое проживание. Но должен также быть приказ о командировке и проездные документыПисьмо УФНС по г. Москве от 26.08.2014 № 16-15/084374 (п. 2).

№ 145. Минфин настаивает, чтобы списание технологических потерь происходило по нормативамПисьмо Минфина от 07.09.2016 № 03-03-05/52297. Поэтому, чтобы исключить претензии проверяющих, желательно, используя технологические карты, сметы технологического процесса или аналогичные внутренние документы, самостоятельно разработать и утвердить собственные нормативы и списывать потери по ним.

№ 146. Признанный судом долг постарайтесь выплатить кредитору в течение 5 рабочих дней со дня получения постановления судебного пристава. Ведь в противном случае, помимо самого долга, с вас взыщут еще и исполнительский сбор (его размер для организаций составляет 7% от подлежащей уплате суммы, но не менее 10 000 руб.ч. 2 ст. 15, ч. 11, 12 ст. 30, ч. 1, 3 ст. 112 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом сумму исполнительского сбора учесть в «прибыльных» расходах не получитсяПисьмо Минфина от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227.

№ 147. Если сделки с вашим взаимозависимым лицом перешли в категорию контролируемых, а вам понадобилось оформить с ним заем, то деньги лучше дать под проценты. Ведь при выдаче беспроцентного займа налоговики наверняка доначислят вам налог на прибыль с доходов в виде процентов исходя из рыночной ставки заимствованияПисьмо Минфина от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137. А еще пени и штраф.

№ 148. Если в предыдущих периодах вы получили убытки, то их можно перенести на будущее. Это можно сделать уже в первый отчетный период, за который получена прибыль. Но должны быть первичные документы, подтверждающие сумму убыткапп. 1, 4 ст. 283 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278.

№ 149. Если вы выплачиваете иностранному контрагенту определенные доходы (к примеру, лицензионные платежи), попросите у него документ, подтверждающий факт его постоянного местонахождения в соответствующем государстве, с которым у РФ заключен договор об избежании двойного налогообложения. Такой документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства и содержать апостиль (штамп, подтверждающий подлинность подписей). Если на момент выплаты дохода у вас на руках этого документа не будет, вам придется уплатить за контрагента налог на прибыль, удерживая сумму налога из его доходовп. 1 ст. 309, ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ.

№ 150. При расчете норматива расходов на рекламу учитывайте выручку от реализации, сформированную исходя из всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права), выраженных как в денежной, так и в натуральной форме (без НДС)п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 07.06.2005 № 03-03-01-04/1/310. А вот внереализационные доходы при нормировании учитывать не надо. К ним относятся, к примеру, проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствамПисьмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216.

№ 151. ОС, которое вы прекратили эксплуатировать, нужно продолжать амортизировать. Ведь начисление амортизации прекращается лишь в случае выбытия либо полного списания ОС или исключения ОС из состава амортизируемого имуществаПисьма ФНС от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6818@; Минфина от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21209. Только вот суммы амортизации по такому ОС нельзя отнести на расходы. Поскольку такие затраты необоснованны.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

1. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
2. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
3. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
4. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
5. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
6. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
7. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
8. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2
9. Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1
11. Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
15. «Расходные» хлопоты, № 8
16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

1. Налог на прибыль, № 24
2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
5. Работы длительного налогового цикла, № 18
6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
7. От редакции, № 7
8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
9. От редакции, № 4
10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1

glavkniga.ru

актуальные вопросы из практики налогового консультирования»

Содержание

Налог на прибыль – один из основных компонентов налогового бремени компаний, а также налоговых доходов бюджетной системы. Поэтому данному платежу уделяется большое внимание во время налоговых проверок, что делает вопросы его исчисления и уплаты крайне актуальными.Мы не можем остаться в стороне и представляем читателям материал об этом налоге в формате «вопрос-ответ». Все ситуации не выдуманные, не теоретические, они взяты из консультационной и аудиторской практики специалистов группы компаний «Налоговое и финансовое право».Проанализированы учет различных видов доходов и расходов (в том числе в условиях изменяющегося законодательства), правила включения имущества в амортизационные группы, налогообложение сделок с иностранными организациями и многое другое. Кстати, в будущем году мы планируем посвятить один из номеров журнала внешнеторговой деятельности, поскольку контрактов с иностранными контрагентами у российских предприятий становится все больше и больше.Также в журнале, как всегда, представлены рубрики «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль».

От Главного редактора Брызгалин А.В.	cкачать
Содержание	cкачать
Тема номера: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования Федорова О.С.
Особенности отраслевого налогообложения и учетаФедорова О.С., Катанаева Т.В.
Налоговый контрольФёдорова О.С., Зырянов А.В.
Защита налогоплательщика или Искусство налогового спора Аникеева О.Е.
Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
Интересные факты о налогах и налогообложении Брызгалин А.В.	cкачать

www.nalog-briz.ru

Налог на прибыль: «типовые» нарушения | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.

Содержание журнала № 2 за 2014 г.

А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Что чаще всего находят ревизоры на проверках

Незаметно приближается время заполнения годовой декларации по налогу на прибыль. А это лишний повод проверить, все ли вы правильно учитывали в 2013 г. ФНС не делает секрета из того, какие ошибки чаще всего находят проверяющие, так что у вас есть все шансы встретить их во всеоружии. Сегодня мы расскажем о некоторых из таких «типовых» нарушений подробнее и посоветуем, в каких случаях и при помощи каких аргументов можно оспорить доначисления.

«Эту кредиторку вам давно уже следовало включить в доходы...»

Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, вместе с НДС включается в состав внереализационных доходовп. 18 ст. 250 НК РФ. И сделать это нужно не тогда, когда «руки дойдут», а в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давностип. 1, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38. Иначе вы занизите базу по налогу на прибыль.

Если НДС по так и не оплаченным товарам (работам, услугам) вы уже приняли к вычету, в расходы его включить, конечно же, нельзя. Но и восстанавливать налог при списании просроченной кредиторской задолженности не нужноПисьмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503. А вот если НДС по каким-то причинам к вычету не принимался, его можно учесть в составе внереализационных расходовподп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

По итогам 10 месяцев 2013 г. прибыль компаний снизилась почти на 10%, а убыток вырос почти в 1,5 раза

Просроченная кредиторка по полученным авансам включается в состав доходов в аналогичном порядке. Обратите внимание: НДС, уплаченный в бюджет с предоплаты, нельзя принять к вычетупп. 5, 8 ст. 171, пп. 4, 6 ст. 172 НК РФ. И учесть в расходах авансовый НДС, по мнению Минфина, тоже нельзяПисьмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635. У судов мнение другое: если просроченную кредиторскую задолженность по авансу вы учли в доходах с НДС, то признать сумму налога в расходах можно: каких-либо запрещающих норм НК РФ не содержитПостановления ФАС МО от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241; ФАС СЗО от 24.10.2011 № А42-9052/2010.

Есть еще и такая позиция: НДС с аванса не включается ни в доходы, ни в расходы. Ведь налог с предоплаты вы перечислили в бюджетподп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ; Постановление ФАС МО от 21.09.2009 № КА-А40/9764-09.

Кстати, если налоговики исключили вашего кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо, то на дату такого исключения вы должны признать доход в виде кредиторской задолженности, не дожидаясь истечения срока исковой давностиПисьма Минфина от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152; ФНС от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754; Постановление ФАС ПО от 24.07.2012 № А65-23128/2011.

ВЫВОД

В налоговом учете просроченная кредиторская задолженность признается доходом независимо от проведения инвентаризации и наличия распорядительных документов на ее списаниеПостановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09. Поэтому даже если вы не проводили инвентаризацию, проверьте кредитовые остатки по счетам учета расчетов (60, 62, 66, 76 и др.) на конец года. И если обнаружится просроченная кредиторка, составьте бухгалтерскую справку и затем спишите эту кредиторку в доходы.

По такому же принципу учитывается в расходах антагонист просроченной кредиторки — дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Включить просроченную дебиторку в состав внереализационных расходов нужно в периоде истечения срока исковой давностип. 2 ст. 266, п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38; Постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10.

«Проценты в доходах учитываются равномерно, независимо от условий договора»

Из положений НК РФ следует, что проценты по займу, кредиту и т. д., полученные заимодавцем или причитающиеся ему по условиям договора, признаются доходом в течение всего срока действия договора на конец каждого месяцапп. 1, 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ. По мнению Минфина и налоговиков, это означает, что проценты включаются в состав доходов независимо от того, когда наступит срок их уплаты, установленный договоромПисьма Минфина от 20.09.2013 № 03-03-06/4/39056; ФНС от 24.05.2013 № СА-4-9/9466, от 11.08.2010 № ШС-37-3/8802@. Этот подход построен на принципе равномерности признания доходов и расходов при методе начисленияп. 6 ст. 271 НК РФ. Эту точку зрения разделяют арбитры ФАС ЗСОПостановления ФАС ЗСО от 16.04.2013 № А27-15253/2012, от 28.11.2008 № Ф04-7245/2008(16462-А46-37).

Но есть и иной подход: если по условиям договора проценты не должны выплачиваться в конкретном отчетном (налоговом) периоде, то и нет оснований для признания их доходом по итогам этого периода. Процентный доход не может возникать раньше срока уплаты процентов по договору. То есть отражать проценты в доходах нужно в том периоде, в котором заемщик должен их уплатить по условиям сделкиПостановления ФАС ВСО от 01.10.2013 № А74-191/2013; ФАС ЦО от 01.08.2013 № А68-8200/2012; ФАС УО от 04.07.2013 № А60-37002/2012; ФАС МО от 19.10.2012 № А40-28488/12-140-137. Суды подкрепляют такой подход ссылкой на позицию ВАС об учете в расходах процентов, уплачиваемых по долговому обязательству заемщикамиПостановление Президиума ВАС от 24.11.2009 № 11200/09. Судьи ВАС высказали такую точку зрения: проценты нельзя учитывать в расходах в тех периодах, когда они по условиям договора уплачиваться не должны. Логично заключить, что и учет доходов заимодавца должен вестись по такому же принципу. Но имейте в виду: ВАС рассматривал конкретное дело с весьма специфическими обстоятельствами. И распространять сделанные им выводы на всю правоприменительную практику нельзя. Того же мнения придерживается и ФНСПисьмо ФНС от 17.03.2010 № 3-2-06/22.

ВЫВОД

Безопаснее отражать проценты по кредитам и займам в доходах равномерно в течение всего срока действия договора, не принимая во внимание дату их фактического полученияп. 6 ст. 250, пп. 2, 6 ст. 271 НК РФ. Это соответствует правилам метода начисления и избавит вас от споров с инспекцией.

Кстати, и расходы по процентам лучше признавать равномерно на конец каждого месяца отчетного периода, независимо от наступления срока их уплаты по условиям договора. Поскольку правомерность этой позиции подтверждена многочисленными официальными разъяснениями, споров с налоговиками на местах это вызывать не должноПисьма Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29175, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9153; ФНС от 24.05.2013 № СА-4-9/9466.

«В расходах можете учесть только премии за труд...»

Если вы хотите включать премии в расходы без риска навлечь на себя претензии налоговиков, нужно, чтобы выплата была:

• связана с трудовыми успехами сотрудника;
• прописана в трудовых (коллективных) договорах. Либо эти договоры должны содержать ссылку на положение о премировании работников, где прописан порядок выплаты премии.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

В приказе о назначении премии лучше избегать «нетрудовых» формулировок. Даже если руководитель намерен поощрить работника в связи с наступлением какой-либо важной для компании даты, нужно найти для этого производственное основание. Например, выплатить премию «за высокие достижения в труде и личный вклад в развитие компании».

Даже запись в трудовом договоре о возможности выплаты «нетрудовой» премии (например, в связи с юбилеем сотрудника, к профессиональному празднику и т. д.), по мнению Минфина, не основание для учета ее при определении налоговой базы по прибылиПисьма Минфина от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999. Но суды в таких спорах принимают сторону компаний. Судьи указывают, что в расходах можно учесть любые выплаты в пользу работников, если они предусмотрены трудовым или коллективным договоромп. 25 ст. 255 НК РФ. А единовременные поощрения, приуроченные к юбилейным и праздничным датам, носят стимулирующий характерПостановление ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11.

Бывает, что производственная премия выплачивается на основании приказа руководителя, но не предусмотрена трудовым договором. Не исключено, что инспекция не согласится с правомерностью учета таких расходов. Ведь в законе говорится, что вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами, не уменьшают базу по прибылип. 21 ст. 270 НК РФ. В суде вам, возможно, удастся отстоять свою правоту. Так, однажды суд в подобной ситуации поддержал компанию, указав, что приказ руководителя тоже является локальным нормативным актом и может содержать нормы трудового права. По приказу премия была выплачена за значительное перевыполнение плана, стимулировала сотрудников к дальнейшему улучшению производственных показателей, а значит, работодатель правомерно учел ее в расходах по налогу на прибыльПостановление ФАС МО от 17.02.2010 № КА-А40/368-10. Однако исход подобных споров предсказать трудно, поэтому лучше заранее максимально снизить риск претензий со стороны проверяющих.

ВЫВОД

Просмотрите «премиальную» документацию за 2013 г. Может быть, имеет смысл что-то в ней переоформить или дооформить. Если грядет проверка, не помешает быстро составить положение о премировании, где будут прописаны все премии, которые выплачивались в организации в проверяемом периоде.

Да, и не забудьте, что премии, выплаченные работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе за счет чистой прибыли, включаются в базу для начисления страховых взносовч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и облагаются НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ.

«Матпомощь учесть в расходах нельзя, но доплату к отпуску — можно...»

Можно ли учесть в расходах матпомощь к ежегодному отпуску? Судьи ВАС уже рассматривали дело, где компания выплачивала своим сотрудникам к отпуску материальную помощь, размер которой был установлен в процентах от должностного оклада с учетом непрерывного стажа работы, заслуг перед предприятием и соблюдения трудовой дисциплины. И решили, что такие выплаты по сути являются элементом оплаты труда. А значит, их можно учесть при определении базы по налогу на прибыльПостановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Чтобы не привлекать излишнего внимания налоговиков, отпускную матпомощь во всех локальных актах компании лучше называть просто доплатой к отпуску.

С позицией ВАС согласился и Минфин. В ведомстве решили, что выплаты отпускникам можно учитывать как расходы на оплату труда, но при выполнении определенных условийПисьма Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461, от 15.05.2012 № 03-03-10/47:

• доплаты к отпуску прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре;
• сумма выплаты зависит от размера заработной платы работника и соблюдения им трудовой дисциплины.

ВЫВОД

Проследите, чтобы определенные правила выплаты отпускных доплат были прописаны в положении об оплате труда и в трудовом или коллективном договоре. Например, можно предусмотреть, что они составляют определенный процент заработной платы, варьируются в зависимости от заслуг отпускника, стажа работы в компании, снижаются, если у сотрудника есть дисциплинарные взыскания, и т. д.

И не забудьте: с доплаты к отпуску должны быть уплачены все «зарплатные налоги».

«Не пользуетесь офисом — не учитывайте амортизацию и расходы на него»

Строго говоря, и Минфин, и ФНС уже давно разрешают включать в «прибыльные» расходы амортизацию, начисленную на объекты ОС, временно не используемые по технологическим или экономическим причинам (сезонный простой, ремонт, планируемая реализация имущества, кризис и т. д.)Письма Минфина от 07.06.2013 № 03-03-06/1/21209, от 09.04.2010 № 03-03-06/1/246; ФНС от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6818@. Главный аргумент: исключение ОС из состава амортизируемого имущества возможно только в случаях, регламентированных закономп. 3 ст. 256 НК РФ. Несмотря на это, инспекторы на местах иногда все же отказывают в признании амортизации за период, когда объект не использовался для целей извлечения дохода. Судьи обычно принимают сторону компанийПостановления ФАС МО от 23.07.2012 № А40-65991/11-129-282; ФАС ПО от 29.04.2010 № А12-15936/2009. Но иногда дело в суде приобретает неожиданный оборот. Так, совсем недавно налоговикам удалось доказать суду, что компания неправомерно учла в расходах амортизацию по зданию. Помогло налоговикам письмо гендиректора компании, которым он известил инспекцию о том, что спорный объект 2 года не использовался в деятельности организации и не сдавался в арендуПостановление ФАС ЗСО от 01.11.2013 № А46-3587/2012.

ВЫВОД

Вне зависимости от того, используется имущество в деятельности компании или нет, амортизацию по нему можно учесть при расчете налоговой базы по прибыли. Если, конечно, имущество было введено в эксплуатацию. Однако не исключено, что это вызовет претензии со стороны инспекции. Поэтому заранее подготовьтесь аргументированно доказывать налоговикам, а возможно, и суду, что в обозримом будущем вы хотите продолжать использовать имущество в деятельности, приносящей доход. К примеру, если у вас есть договор продажи объекта, пусть даже в периоде, не охваченном проверкой, спор вы наверняка выиграетеПостановление ФАС МО от 21.07.2011 № КА-А41/7587-11.

Еще бо´ль­шие проблемы возникают с признанием затрат на содержание объектов (например, услуги по охране, эксплуатации помещения), которые не используются в деятельности компании и не сдаются в аренду. По мнению налоговиков, учитывать эти затраты в составе «прибыльных» расходов нельзя.

Знание — сила! Поэтому изучите на сайте ФНС в разделе «Контрольная работа» выявляемые фискалами характерные налоговые ошибки и не допускайте их сами

Однако суммы таких затрат могут быть весьма ощутимы. И если вы все же хотите их учитывать, то тоже желательно иметь доказательства того, что в дальнейшем вы намерены использовать спорное имущество в деятельности. Минфин согласен, что затраты, необходимые для сохранения временно не используемого имущества в пригодном для эксплуатации состоянии, учитываются для целей налогообложенияПисьмо Минфина от 25.01.2011 № 03-03-06/1/24. В самом деле, что будет, например, с неохраняемым складом, стоящим на отшибе, через год? Как минимум, выломают двери, чтобы убедиться, что внутри нет ничего интересного. Есть и судебное решение, в котором арбитры поддержали компанию, указав, что затраты на содержание имущества, временно не используемого в предпринимательской деятельности, можно учесть. В частности, эксплуатационные расходы на содержание турбаз были необходимы для поддержания рыночной стоимости имущества, и налоговики не доказали, что организация не намерена в дальнейшем использовать эти объекты в деятельности, направленной на извлечение доходаПостановление ФАС ПО от 29.04.2010 № А12-15936/2009.

ВЫВОД

Включать затраты на содержание неиспользуемого имущества в расходы по налогу на прибыль можно. Но надо иметь документы, подтверждающие, что объект не навечно исключен из деловой жизни компании.

К примеру, если у вас имеются доказательства того, что велась предпродажная подготовка офисного помещения (есть договор на проведение ремонта с подрядной организацией), проводилась его оценка (есть заключение оценщика) и так далее, то шансов доказать в суде неправомерность учета затрат на содержание офиса у налоговиков будет немного.

«Объект куплен, а для чего — неизвестно? С учетом затрат на его содержание придется подождать»

С расходами на содержание имущества может быть еще и такая петрушка. Ваша компания приобретает имущество, но в течение энного количества времени решает, что с ним выгоднее сделать: продать или сдать в аренду. Имейте в виду: лучше не уменьшать «прибыльную» базу на затраты на содержание имущества, которое все еще числится у вас на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если вы решите использовать это имущество в собственной деятельности в качестве основного средства, то учтете затраты на его содержание (в том числе за период, когда имущество не использовалось) при переводе объекта в состав ОС.

Если же решите перепродать, то на сумму расходов, связанных с обслуживанием объекта в «допродажный» период, можно уменьшить доход от его реализацииПисьма Минфина от 22.05.2013 № 03-03-06/2/18071, от 24.02.2012 № 03-03-06/2/23.

ВЫВОД

Расходы на содержание имущества, еще не введенного в эксплуатацию в качестве ОС, безопаснее не учитывать при определении базы по налогу на прибыль до начала использования объекта.

***

В ближайших номерах мы продолжим рассказ о нарушениях, наиболее часто выявляемых при налоговых проверках.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

1. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
2. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
3. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
4. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
5. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
6. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
7. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
8. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2
9. Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1
11. Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
15. «Расходные» хлопоты, № 8
16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

1. Налог на прибыль, № 24
2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
5. Работы длительного налогового цикла, № 18
6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
7. От редакции, № 7
8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
9. От редакции, № 4
10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1

glavkniga.ru

Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2014 г.

Содержание журнала № 1 за 2015 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ

Законы от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ

Новшеств в 2015 г. достаточно, и внесены они были в Налоговый кодекс в разное время и разными Законами. Радует, что почти все изменения выгодны для организаций.

Малоценку можно «амортизировать»

Стоимость инструментов, инвентаря, приборов и спецодежды, вводимых в эксплуатацию в 2015 г. (независимо от того, когда они были приобретены), можно списывать на расходыподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ:

• <или>сразу — при вводе в эксплуатацию;
• <или>в течение самостоятельно установленного периода — к примеру, равномерно в течение предполагаемого срока использования такого имущества либо пропорционально объему выпущенной продукции. Это позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет, к примеру, если:

О том, как вы будете списывать на расходы ту или иную малоценку, лучше указать в учетной политике. Дополнения можно внести и после 1 января 2015 г.

Изменения в оценке материально-производственных запасов

Безвозмездно полученные материалы можно списать на расходы. Их налоговая стоимость теперь определяется как их рыночная стоимость, включенная в доходы при оприходованиип. 8 ст. 254 НК РФ. Если же в доходах при принятии к учету ничего не отражалось (к примеру, если МПЗ получены от участника в качестве вклада в имущество с целью увеличения чистых активов организацииподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ), то у МПЗ нет налоговой стоимости и, следовательно, нечего учитывать в расходах.

Метод ЛИФО (метод оценки МПЗ по стоимости последних по времени приобретения партий) исчез из налогового учетап. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Так что в учетной политике должен быть один из трех методов оценки МПЗ:

• <или>по стоимости единицы;
• <или>по средней стоимости;
• <или>по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Отметим, что в бухучете метод ЛИФО не используется с 1 января 2008 г.Приказ Минфина от 26.03.2007 № 26н

Длительная реконструкция амортизации не помеха

Ранее, когда реконструкция или модернизация основных средств длилась более 12 месяцев, надо было прекращать начислять амортизацию.

Теперь все стало проще: если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться в предпринимательской деятельности, то их не нужно исключать из состава амортизируемого имуществап. 3 ст. 256 НК РФ. Такая ситуация возможна, к примеру, если какая-то часть недвижимости реконструируется, а другая часть продолжает полноценно использоваться.

Большинство процентов по займам и кредитам нормировать не нужно

В общем случае в доходах и расходах при расчете базы по налогу на прибыль можно учесть всю сумму процентов, начисленную по договорной ставкеабз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ. И только если сделка контролируемая, при включении процентов в расчет «прибыльной» налоговой базы их по-прежнему нужно будет нормироватьп. 1 ст. 269 НК РФ; разд. V.I НК РФ:

• в доходы заимодавца проценты можно включить в размере не меньшем, чем сумма процентов, начисленных по рыночным ставкам;
• в расходах заемщика проценты можно учесть полностью, только если их сумма не превышает рыночную величину.

Если же одной из сторон сделки является банк, то необходимо учитывать интервалы предельных значений процентных ставок — они указаны в п. 1.2 ст. 269 НК и зависят от валюты обязательства. Поскольку такие ставки и есть рыночные для банков.

Все увольнительные выплаты — в расходы

О том, как с 2015 г. выходные пособия облагаются страховыми взносами, читайте: 2015, № 1, с. 30

По п. 25 ст. 255 НК РФ и раньше можно было учесть в расходах на оплату труда любые выплаты работнику, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Однако в п. 9 той же статьи, где говорится именно о выплатах, связанных с увольнением, до 2015 г. были упомянуты только начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности или штатап. 9 ст. 255 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015).Из-за этого многие сомневались, можно ли учитывать выходные пособия, если работник увольняется по иным основаниям. Теперь же ситуация прояснилась.

Основному средству может понадобиться реконструкция или даже реставрация. И очень кстати, что исключать его из амортизируемого имущества не придется

В расходах на оплату труда можно учесть любые выходные пособия работникам, предусмотренные:

• <или>трудовым и/или коллективным договором;
• <или>локальным нормативным актом;
• <или>отдельным соглашением с работником (в том числе и соглашением о расторжении трудового договора).

Причина увольнения работника не имеет значения для «прибыльного» учетап. 9 ст. 255 НК РФ. Отметим, что и ранее Минфин считал так жеПисьмо Минфина от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831.

Лишь когда дело касалось начислений работникам, уходящим на пенсию, финансовое ведомство запрещало учитывать их в расходахПисьмо Минфина от 20.03.2013 № 03-04-06/8592. Ведь в п. 25 ст. 270 НК РФ указано, что в целях налогообложения прибыли не учитываются в числе прочего расходы в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. И на основании этой нормы Президиум ВАС РФ решил, что единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором, не учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли организацийПостановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10. Отметим, что в настоящее время в п. 25 ст. 270 НК никаких изменений не внесено и не ясно, как проверяющие будут реагировать на учет в расходах дополнительных выплат работникам, которые уходят на пенсию.

Изменения в учете курсовых разниц

Суммовые разницы станут частью курсовых. Поэтому если цена указана в договоре в условных единицах или валюте, а оплата предусмотрена в рублях, то надо пересчитывать свои требования и/или обязательства в у. е. как минимум один раз в месяц на наиболее раннюю из датп. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ:

• <или>на конец каждого месяца;
• <или>на момент погашения задолженности.

Однако если сделка заключена до 01.01.2015, то суммовые разницы надо считать по старым правиламп. 3 ст. 3 Закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ. То есть они появятся только при оплате ранее отгруженных товаров (выполненных работ или оказанных услуг).

При расчете курсовых разниц, возникающих при пересчете активов и обязательств, цена которых выражена в условных единицах, а оплата предусмотрена в рублях, надо ориентироватьсяп. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ:

• <или>на курс, установленный законом или соглашением, если он используется для пересчета по условиям договора;
• <или>на курс Центробанка, если в договоре не установлен иной курс пересчета.

ОС, переданные в безвозмездное пользование по требованию закона, можно амортизировать

Раньше нельзя было амортизировать основные средства, переданные по любым договорам безвозмездного пользования. В том числе если они переданы государственным или муниципальным органам, учреждениям, унитарным предприятиям и так далее. Теперь же уточнено, что если основные средства переданы в ссуду по требованию законодательства, то организация может их по-прежнему амортизироватьпп. 3, 4 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ. Сумма амортизации будет уменьшать базу по налогу на прибыль.

К примеру, это правило действует для транспортных организаций, которые должны предоставлять на безвозмездной основе служебные и подсобные помещения, оборудование, средства и услуги связи подразделениям полиции, отвечающим за безопасность на транспортеп. 6 ст. 48 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ.

Кроме того, затраты, связанные с таким безвозмездным предоставлением имущества, можно учесть в «прибыльных» расходахподп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ. К примеру, это могут быть расходы по доставке оборудования, передаваемого в безвозмездное пользование.

Новые правила учета убытков по уступке прав требования

Убыток от первичной уступки требования долга (к примеру, покупателя или заемщика), по которому истек срок платежа, установленный договором, учитываем в расходах сразу и единовременноп. 2 ст. 279 НК РФ. Как вы помните, в прошлом году на дату уступки можно было признать в расходах лишь половину такого убытка. Вторую половину можно было учесть только через 45 календарных дней.

Максимальный прирост по прибыли в этом году показали сельхозкомпании

Если право требования уступлено до срока наступления платежа по договору, то сумма убытка, которую можно учесть в «прибыльных» расходах, будет по-прежнему нормироваться. Предельная ставка для этого определяется по выбору налогоплательщикап. 1 ст. 279 НК РФ:

• <или>исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валютып. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2015 г. максимальная процентная ставка по обязательствам в рублях составляет 180% ставки рефинансирования Банка Россииподп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Это более простой и надежный способ;
• <или>исходя из ставки процента, подтвержденной с применением особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами, то есть в соответствии с методами, установленными в разд. V.I НК РФ. К примеру, по методу сопоставимых рыночных ценп. 1 ст. 105.7 НК РФ. Если вы решитесь применять этот метод, то можно узнать в разных банках значения процентных ставок, под которые они готовы выдать вам кредит в размере, соответствующем сумме, полученной от уступки требования (при этом срок должен быть равен сроку от даты уступки до даты платежа по договоруабз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).

Выбранный способ учета убытка (принцип определения предельной ставки) надо отразить в учетной политике для целей налогообложения. Однако пока у вас нет подобных операций, нет и необходимости что-то прописывать в учетной политике. Можно будет дополнить ее позднее, когда это потребуется.

Если сделка по уступке требования до наступления срока платежа признается контролируемой, то убыток от нее нормируется — признается в расходах исходя из рыночных цен согласно положениям разд. V.I НК РФпп. 1, 4 ст. 279 НК РФ.

Прочие изменения

Есть и другие поправки.

Если организация исчисляла ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, а переходит на уплату авансов, сумма которых исчисляется на основании данных предшествующего периода, то, чтобы посчитать сумму ежемесячного авансового платежа, которую нужно заплатить в I квартале, надоп. 2 ст. 286 НК РФ:

• сначала из суммы авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, вычесть сумму авансового платежа, рассчитанную по итогам полугодия;
• затем полученный результат разделить на 3.

Ранее Минфин предлагал рассчитывать сумму ежемесячного авансового платежа, опираясь на данные IV кварталаПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196.

Казенные учреждения не должны платить налог на прибыль с доходов от оказания любых услуг и выполнения любых работподп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Изменились правила налогообложения доходов от реализации ценных бумагп. 3 ст. 271, подп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ и операций с финансовыми инструментами срочных сделокп. 1 ст. 284, пп. 1, 3 ст. 304 НК РФ. Есть и иные изменения, касающиеся налогообложения сделок с ценными бумагами.

К примеру, компании, которые, не являясь профессиональными участниками рынка ценных бумаг, совершают сделки с бумагами, обращающимися на организованном рынке, доходы и расходы по этим операциям теперь учитывают в общей налоговой базеп. 21 ст. 280 НК РФ.

***

Кроме того, напомним, что увеличена ставка по налогу на прибыль по доходам российских организаций в виде дивидендов с 9 до 13%. Об этом мы уже подробно рассказывали в , 2014, № 24, с. 4.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

1. Обзор изменений, влияющих на отчетность за I квартал, № 6
2. Налоговая амнистия — 2018, № 3

2017 г.

1. В 2018—2020 гг. — курс на вывод бизнеса из тени, № 15
2. Вспомнить все: налоговые изменения — 2017, № 7

2016 г.

1. Изучаем поправки в ГК, № 14
2. Свежие НДС-поправки, № 13
3. Новые лимиты для квартальных «прибыльных» авансов, № 1
4. Страховые взносы: учитываем изменения-2016, № 1
5. Налог на имущество: изменения-2016, № 1
6. КБК для организаций и предпринимателей на 2016 год, № 1
7. ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой, № 1
8. Встречайте новые коэффициенты-дефляторы, № 1
9. Изменился налоговый учет процентов по контролируемым сделкам, № 1
10. Упрощенка-2016: перемены к лучшему, № 1
11. Система налогового мониторинга начала действовать, № 1
12. НДФЛ-поправки для налоговых агентов, № 1
13. НДФЛ-вычеты — 2016: что учесть работодателям, № 1
14. Что нового в НДС?, № 1
15. В налоговом учете ОС и НМА «подросли», № 1

2015 г.

1. Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг., № 17
2. Изменения в ГК: что интересного для бухгалтера, № 12
3. Знакомимся с новой НДС-декларацией, № 7
4. Заполняем новые разделы НДС-декларации, № 7
5. Налоговые и экономические антикризисные планы на 2015 год, № 5
6. Декабрьские налоговые поправки, № 3
7. Налог на прибыль: большинство изменений действительно прибыльные, № 1
8. НДС-«подарки» 2015 года, № 1
9. Большие перемены в начислении и уплате взносов, № 1

2014 г.

1. НДС и прибыль: что изменится в НК, № 11
2. Первые ответы по Крыму и Севастополю, № 10
3. Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе, № 10
4. «Инвестиционные» и  другие поправки по  налогу на  прибыль и  НДС, № 4
5. Порция новогодних поправок в налоговое законодательство, № 2
6. Заполняем платежку по-новому, № 2
7. ОКТМО вместо ОКАТО, № 1

2013 г.

1. Лето — время править Налоговый кодекс, № 17
2. Точечные поправки в часть вторую НК, № 17
3. Немного поправок в расчет налога на прибыль и НДС, № 16
4. Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков, № 14
5. Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам, № 13
6. Правительство обещает 3 года налоговой стабильности, № 13
7. Как не платить НДС по ретроскидкам, № 9
8. КБК для организаций и предпринимателей на 2013 год, № 2
9. Страховых взносов стало больше, № 1
10. «Прибыльные» поправки: в основном в пользу организаций, № 1
11. Новогодние поправки в Налоговый кодекс, № 1
12. Новые правила перехода на спецрежимы, № 1

2012 г.

1. Налоговая политика на 2013—2015 годы, № 10
2. Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя, № 3
3. Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012, № 3
4. Чьи цены налоговики проверят на рыночность, № 2

2011 г.

1. НДС-новости «для всех», № 16
2. Поправки по экспортному НДС, № 16
3. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура, № 16
4. НДС-изменения по основным средствам, № 16
5. Подарки учредителей без налогов, № 5
6. «Золотые» льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС, № 5
7. Налоговые законопроекты нынешней весны, № 4
8. Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль, № 3
9. Что нового в правах и обязанностях налоговиков, № 3
10. По каким КБК спецрежимникам надо заплатить налоги за 2010 год, № 3
11. Новшества по налогу на прибыль, № 1
12. НДФЛ-2011, № 1

glavkniga.ru

Налог на прибыль

Главная → Бухгалтерские семинары

А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»

БУХГАЛТЕРСКИЙ СЕМИНАР 28 февраля 2018 г.

Декларация за 2017 г.: сюрпризов не будетПеречень прямых расходов на производство не может быть произвольнымВС об исправлении ошибок, приведших к переплате в прошлых годахСправкаКак в декларации за отчетный год исправить старую ошибку, приведшую к переплате«Первичные» вопросы: дата составления документа = дата признания расходаСправка«Первичные» вопросы: путевые листы и транспортные накладные«Первичные» вопросы: командировки«Первичные» вопросы: хищения2017 г. — год судебных споров по налоговому учету выходных пособий при увольнении по соглашению сторонОсновные средства: СПИ бэушного объекта, дорогая реконструкция «малоценки» и ликвидация недострояКомпенсация расходов контрагентом: как вы яхту назовете, так она НЕ поплыветЧто понимать под передачей имущества, стоимость которого не учтена в налоговых доходах по льготе

Декларация за 2017 г.: сюрпризов не будетДекларацию по налогу на прибыль за 2017 г. нужно представить по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/572@ от октября 2016 г. Последний день срока подачи — 28.03.2018п. 4 ст. 289 НК РФ.Одна из «годовых» особенностей — приложение № 4 к листу 02. Там организации показывают убытки прошлых лет, а такжепп. 1.1, 9.1, 9.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@:— если в отчетном году получили прибыль — сумму «прошлых» убытков, на которую уменьшили прибыль;— если в отчетном году сработали с убытком — сумму убытков прошлых...

Войти на сайт

Ввести код доступа

Что такое «Код доступа»?

Карта с кодом доступа отправлена с печатным журналом«Главная книга» № 13 за 2017 год.

Если вы не получили карту, обратитесь к вашему менеджерупо подписке

Оформите подписку на журнал «Главная книга»и получите код для бесплатного доступа

Бухгалтерские семинары доступны только для подписчиков журнала «Главная книга»

Все материалы журнала «Главная книга» появляются в открытом доступе в разделе«Бухгалтерские статьи» через год после выхода печатной версии.

glavkniga.ru

Налог на прибыль | Журнал "Налоговая политика и практика"

Организацией у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, был закуплен картофель (без НДС). Картофель закуплен для нужд столовой организации (приготовления пищи для работников). Подробнее »

Вопрос-ответ, Налог на прибыль

Могут ли учитываться при исчислении налога на прибыль затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с выплатой дивидендов? Читать об учете затрат в связи с выплатой дивидендов

Организация с 01.01.2013 на праве собственности владеет судном, зарегистрированным в Российском морском регистре судоходства, и сдает его в аренду (заключен договор бербоут-чартера). Читать о льготах по НДС и налогу на прибыль

Какова позиция ФНС России относительно так называемых безвозмездных операций, которые по своей сути таковыми не являются? Например, компания выполняет ряд работ для завода на его территории (что более выгодно заказчику). Мнение ФНС по поводу безвозмездных операций

ООО (заказчик-застройщик) осуществило строительство жилого дома с привлечением средств дольщиков. В смету на строительство жилого дома включены в том числе и расходы на строительство инженерных сетей и трансформаторной подстанции. Подробнее »

Участок земли, на котором расположены строения и здание организации, изымается для государственных нужд (расширение Ярославского шоссе). В каком порядке с полученной компенсации уплачивается налог на прибыль? Подробнее »

Вопрос-ответ, Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Подробнее »

Организация, помимо оборудования, приобрела коды активации. Данные коды требуются для подключения услуги по дополнительному платному обслуживанию приобретенного оборудования, которое позволяет оперативно решать возникающие проблемы в работе оборудования. В договоре о данных кодах не говорится. Подробнее »

У налогоплательщиков часто возникает вопрос, включаются ли в расходы на оплату труда суммы вознаграждений (выходного пособия, компенсационных выплат) при увольнении работника? Подробнее »

Очевидно, что предоставить безвозмездную финансовую помощь, в том числе в целях увеличения чистых активов, согласится только учредитель. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоги и бухучет

Управлением ФНС по г. Москве проводится постоянная работа по осуществлению комплексного администрирования организаций, заявляющих налоговые убытки.

Иностранная организация, не являющаяся резидентом РФ, не имеет постоянного представительства в России и не состоит на учете в налоговом органе на территории РФ. Она имеет в собственности земельный участок на территории России и продает его за 50 млн. руб. российской организации, применяющей общий режим налогообложения. Каковы особенности налогообложения (НДС и налог на прибыль организаций) в этом случае для российской организации - покупателя? Подробнее »

С 1 января 2014 г. вносятся изменения в п. 4 ст. 264 НК РФ, в котором устанавливается перечень рекламных расходов в целях исчисления налога на прибыль Подробнее »

Физическим лицом до своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (общая система налогообложения) приобретен автомобиль. Можно ли ему оформить этот автомобиль как основное средство, используемое в предпринимательской деятельности? Подробнее »

Компания с момента своего создания осуществляла такие виды деятельности, как оптовая торговля продовольственными товарами и оказание услуг общественного питания. Подробнее »

ЕНВД, Налог на имущество, Налог на прибыль, Налоговая выгода, Налоговое право, Налоговые споры, НДС, Уклонение от налогов 

Может ли налоговый орган предъявить к организации-арендодателю требование о доначислении налога на прибыль? И если да, то на основании каких норм НК РФ? Подробнее »

В ходе налоговой проверки инспекция обнаружила, что при формировании резерва по сомнительным долгам обществом учтены долги контрагентов, перед которыми у него имелась встречная кредиторская задолженность. Подробнее »

Очень распространенная ситуация: реорганизация юридического лица в форме присоединения. При этом у присоединенного юридического лица к моменту реорганизации накоплен убыток на сумму 20 млн руб., который правопреемник перенес по правилам ст. 283 НК РФ на будущее. Налоговый орган, проводя выездную налоговую проверку компании-правопреемника, запросил подтверждающие документы. Подробнее »

Предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности определяется, когда у российской организации имеется непогашенная контролируемая задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией. Подробнее »

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ разрешает налогоплательщикам единовременно списывать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, часть суммы произведенных капитальных вложений в основные средства, которая получила название «амортизационная премия». Подробнее »

В ООО проводится увеличение уставного капитала. Один из учредителей (физическое лицо, не имеющее статуса ИП) планирует внести в счет вклада в уставный капитал оборудование стоимостью 10 000 000 руб. (включая НДС (18%) - 1 525 423,73 руб.). Может ли сумма НДС, передаваемая учредителем, при оплате доли в уставном капитале неденежными средствами рассматриваться в качестве вклада в уставный капитал ООО? Подробнее »

Этот метод увеличения стоимости чистых активов является наиболее сложным, длительным и трудоемким. Как известно, реорганизация юридического лица может осуществляться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования. Подробнее »

15 октября 2013 года компания Такском совместно с редакцией журнала “Налоговая политика и практика” проводят ВЕБИНАР с участием заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Кругловой "Актуальные вопросы по налогу на прибыль в 2013 году". Подробнее »

  Налог на прибыль, События

Минфин России в письме от 26.08.2013 № 03-03-10/34874 разъясняет вопрос порядка применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоговое право

Согласно п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ [1] доходы организации в виде имущества и прав, переданных ей любым акционером (участником) в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Подробнее »

27 сентября в здании Федеральной налоговой службы состоится круглый стол "Спорные вопросы по налогу на прибыль в 2013 году" с участием Дмитрия Юрьевича Григоренко Подробнее »

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков о порядке принятия к учету автомобиля в качестве основного средства, приобретенного физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, УФНС по Астраханской области дает разъяснения. Подробнее »

УФНС России по городу Москве в течение 1 полугодия 2013 года предпринимались меры, направленные на повышение эффективности контроля по налогу на прибыль, организацию комплексного администрирования организаций, заявляющих налоговые убытки. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоговое администрирование

Управление ФНС России по Чеченской Республике на постоянной основе проводит мониторинг убыточных предприятий в целях компенсации выпадающих доходов регионального бюджета.

В начале 2013 года ФНС России было выпущено несколько писем, разъясняющих порядок осуществления налогоплательщиком самостоятельных корректировок по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ и НДФЛ (уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ) в связи с применением рыночного уровня цен для целей налогообложения. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоговое администрирование 

Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России и получающих доходы от источника в РФ, определены в ст. 309 НК РФ. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоги и бухучет

Этой затянувшейся зимой российские законодатели сделали четыре важных шага навстречу налогоплательщикам в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество и даже новых правил трансфертного ценообразования. Подробнее »

Ответы начальника Управления налогообложения ФНС России Д.Ю. Григоренко на вопросы участников вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с интернет-бухгалтерией «Моё дело». Подробнее »

В конце 2012 года был принят ряд федеральных законов, которыми внесены изменения в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Наиболее существенные поправки предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ (с 1 января 2013 г. вступил в силу, за исключением отдельных положений). Разберемся со всеми нововведениями по порядку. Подробнее »

С 1 января 2013 г. вступил в силу п. 1.3 ст. 284 НК РФ, согласно которому нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается на неопределенный срок. Подробнее »

Данные правовые нормы были внесены в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2012 г. Если убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах понесла консолидированная группа налогоплательщиков (далее — КГН), ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму (или часть) убытка [1, п. 6 ст. 283]. Подробнее »

Налог на прибыль, Налоги и бухучет

С 1 января 2012  года вступил в силу Федеральный закон от 21.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». Введение в действие института консолидации непосредственно связано с внесением изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на совершенствование системы противодействия трансфертному ценообразованию. Подробнее »

У организаций, имеющих широкую сеть структурных подразделений, постоянно происходят процессы создания новых обособленных подразделений и закрытия действующих. Это в полной мере относится и к участникам консолидированных групп налогоплательщиков (далее — КГН, группа). Каким образом изменение структуры участников КГН сказывается на порядке исчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций? Каковы особенности заполнения налоговых деклараций по группе? Подробнее »

Налог на прибыль, Налоги и бухучет

Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/147@ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения. В нем не установлен срок, с которого применяется новая форма налоговой декларации. Подробнее »

 Как известно, объединение взаимозависимых налогоплательщиков в консолидированную группу преследует цель исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного результата финансово-хозяйственной деятельности. Подробнее »

nalogkodeks.ru

---

Смотрите также

• 
  Витт последний номер журнала
• 
  Работа в журнале мод
• 
  Кабельный журнал исполнительная документация
• 
  Исполнительная документация кабельный журнал
• 
  Журнал учета драгоценных металлов
• 
  Бурда платья моден журнал
• 
  Журнал психология за октябрь
• 
  Ревматология журнал официальный сайт
• 
  Статья в журнал требуется
• 
  Журнал по детской стоматологии
• 
  Читать онлайн журнал роды