Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Порядок отражения в учете компьютерной программы и порядок списания с забалансового счета. Журнал операций по забалансовым счетам 99
В каком журнале операций отражаются забалансовые счета?
В каком журнале операций отражаются забалансовые счета? Этому вопросу мы посвятим наш материал, чтобы разобраться, где искать информацию, отраженную на забалансовых счетах.
Забалансовые счета и их значение для бухгалтерского учета
Способы отражения информации на забалансе
Итоги
Забалансовые счета и их значение для бухгалтерского учета
Помимо основных почти 100 счетов бухгалтерского учета, из данных по которым складывается баланс, Планом счетов предусмотрено еще 11, информация по которым не влияет на балансовые показатели, но тем не менее позволяет контролировать различную информацию. Там можно отразить арендованные основные средства, давальческое сырье, товары на комиссии и пр.
Список забалансовых счетов не ограничен упомянутым планом. Так, если вы решите в вашей компании вести более строгий учет малоценного имущества, то можете прописать в учетной политике еще счета, например 012 «Учет малоценного имущества стоимостью до 40 000 руб.», и вести нем учет МБП по местам хранения или по материально ответственному лицу.
Запись на данные счета не предусматривает принцип двойной. То есть проводка формируется односторонняя: либо «Дт», либо «Кт». Таким образом, сальдо на этих счетах всегда дебетовое.
Подробно о правилах учета на забалансовых счетах можно прочитать в нашей статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Многие компании пренебрежительно относятся к счетам за балансом, полагая, что информация на них не особо важна и не требует времени для отражения. Это ошибочное мнение. Конечно, в суде вы всегда сможете «отбить» штраф, который вам выпишет налоговая инспекция за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ, ведь информация на забалансовых счетах никак не влияет на сальдо баланса. Но вот замечания со стороны аудиторов не избежать. Да и имея нужный учет на счете 001, например, всегда можно указать аудиторам и другим проверяющим, почему вы потратили деньги на ремонт того или иного оборудования, не учтенного на счете 01 «Основные средства». Также можно доказать наличие на учете чужого принятого в монтаж оборудования или товаров, находящихся в магазине на условиях комиссии.
Способы отражения данных на забалансе
Формально всё имущество, подлежащее дополнительному контролю вне балансовых счетов, можно разделить на несколько частей. В зависимости от вида имущества можно определить, в каком журнале операций вести его учет.
- Материалы (малоценное имущество стоимостью до 40 000 руб. — при условии открытия дополнительного счета), специальная оснастка. Их надо учитывать в журнале расхода материалов; документ М-11 подтвердит списание материалов в эксплуатацию, а МБ-18 — более позднее списание пришедших в негодность материалов.
Подробнее об учете материалов за балансом можно прочитать в нашей статье «Учет материальных ценностей на забалансовых счетах».
- Основные средства (как арендованные, так и сданные в аренду), оборудование для монтажа — здесь потребуется журнал операций по основным средствам. Учет на этих счетах должен вестись на основании заключенных договоров, актов на передачу оборудования и пр.
- ТМЦ на хранении, комиссии, принятые для переработки — это всё документально подтвердится унифицированными формами для передачи материалов и товаров в зависимости от назначения каждого из них. Информацию по этим документам можно учитывать в журнале регистрации складских операций.
- БСО — отдельно по месту хранения каждого вида БСО, используемого в организации. Не стоит забывать и о регистрах учета БСО, в частности, это книга учета бланков строгой отчетности, указанной в п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.
- Платежная информация по списанной в убыток дебиторской задолженности (на предмет возможного восстановления в учете в будущем) и проведенные операции по обеспечению платежей, как выданных, так и полученных, могут быть учтены в финансовом журнале операций для упрощения поиска информации.
Подробнее о списании на счет 007 дебиторской задолженности можно узнать здесь.
В целом многие учетные системы (например, 1С) имеют в своей конфигурации отдельные журналы для операций по забалансовым счетам. Пользоваться ли таким единым журналом или все-таки использовать тематическое разделение по видам информации, решать только вам.
Итоги
Таким образом, журнал учета данных для забалансовых счетов зависит от вида используемой информации и цели хранения этих данных. Не стоит забывать, что учет имущества и обязательств за балансом дает возможность дополнительного контроля за объектами учета, а использование корректных журналов для отражения операций по их движению упрощает этот контроль для финансовых работников.
nalog-nalog.ru
Порядок отражения в учете компьютерной программы и порядок списания с забалансового счета
Мы являемся бюджетным учреждением, при постановке нематериальных активов (программное обеспечение, антивирус, страхование транспорта) на забалансовый счет 01.31 и при списании их по окончании срока действия, какие документы распечатывать и в какой журнал операций собирать?
Отвечает Владимир Пилипенко, эксперт
Обоснование
Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы
Компьютерную программу учреждение может не только создать самостоятельно, но и купить.
Покупая компьютерную программу, учреждение приобретает:
- исключительные права на нее по договору отчуждения;
- права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.
Бухучет программы не в составе НМА
Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которую перечисляют единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляют периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
Такой порядок следует из пунктов 66 и 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы учреждение может списывать равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя учреждения. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета.
Если учреждение получило компьютерную программу в пользование, отразите ее на забалансовом счете 01. Программу учтите по стоимости:
- установленной в договоре, – если программу покупаете по отдельному договору. Периодические платежи или единовременный платеж за право пользоваться программой спишите на финансовый результат;
- в условной оценке один руб. за один объект – программу покупаете вместе с оборудованием. Затраты на ПО отразите в первоначальной стоимости оборудования на счете 0.101.00.000 «Основные средства». А по забалансовому учету сделайте дополнительную проводку.
Об этом сказано в пункте 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и письме Минфина России от 11 ноября 2016 № 02-07-10/66102.
Для справки: в бухгалтерском учете и отчетности расходы на приобретение компьютерной программы, которая не будет учтена в составе НМА, должны пройти по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом.
Из справочников
Проверьте учет на забалансовых счетах
Единый план счетов содержит 30 забалансовых счетов. Нарушения в забалансовом учете исказят бухгалтерскую отчетность, что грозит штрафами. Таблица поможет определить, какие данные отражают за балансом.
|
Забалансовый счет |
Что учитывать |
Как вести учет |
Ссылки |
|
Учет имущества |
|||
|
01 «Имущество, полученное в пользование» |
Имущество, полученное в безвозмездное пользование. Имущество, полученное в возмездное пользование: аренду и лизинг. Исключение – финансовая аренда, если имущество числится на балансе лизингополучателя. Недвижимость, полученная в оперативное управление, до момента госрегистрации прав на нее. Земельные участки, на которые учреждение имеет право ограниченного пользования (сервитут) |
На счете объекты учитывайте на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтвердит получение имущества, прав на него. Имущество отразите по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета в разрезе арендодателей (собственников) по каждому объекту имущества. В карточке объект отражайте под инвентарным номером, который присвоен объекту собственником. С забаланса имущество списывайте, когда вернете его собственнику или поставите на баланс в состав нефинансовых активов |
п. 32, 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н Полезные ссылки: Нужно ли учитывать недвижимость на забалансовом счете 01 во время госрегистрации прав на нее |
Из форм
Приложение к учетной политике для целей бухучета. Номера журналов операций
Когда понадобится: при формировании учетной политики. Номера присваивайте произвольно. В том числе можете использовать нумерацию из бухгалтерской программы.
|
Приложение 11 к приказу от 30.12.2016 № 156 Номера журналов операций
|
Из ситуации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как списать основные средства с забалансового счета 21
При списании основных средств с забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» нужно соблюдать те же правила распоряжения имуществом, что и для всего остального имущества учреждения.
В бухучете выбытие основных средств с забалансового счета 21 отразите на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного актом о списании. А если передаете имущество другим организациям, составьте акт приема-передачи (ф. 0504101). Об этом сказано в пункте 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Аналогичные разъяснения приведены в письме Казначейства России от 22 мая 2015 г. № 08-01-01/123. Подробнее о документальном оформлении см. здесь.
Да, и еще: списание объекта с забаланса отразите по простой системе, то есть просто уменьшение по забалансовому счету 21. Метод двойной записи здесь не применяется. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
www.budgetnik.ru
По завершению текущего финанcового года показатели (остатки ) по забалансовым счетам 17 и 18 на следующий финансовый год
1. не переносятся
Переносятся
3.остаются без изменения
3.Согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г № 402-ФЗ отчётность в бюджетных организациях предоставляется в:
1. в иностранной валюте
2.в количественном выражении
3.в Российской валюте( в рублях и копейках)
4.Ревизия (инвентаризация) денежной наличности в кассе бюджетного учреждения проводится:
Внезапно, не реже 1 раза в квартал
2.согласно приказа руководителя, обычно на 1 число месяца
3.не проводится в течении всего года
4.ежедневно
5. Первичными документами по кассовым операциям (счёт 0 201 34 000) не являются :
1. платёжная ведомость
Товарно-транспортная накладная
3.приходный ордер
4.расходный ордер
Тест по теме 3:
1.Какое понятие Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом МФ России от 30 декабря 2008г. №148н, приведен перечень унифицированных форм первичных документов:
1. в Приложении №2
2. в Приложении № 7
3. в Приложении № 3
4. в Приложении № 4
2.Перечень унифизированных реквизитов для оформления первичного документа дан в :
1. в ст. 9 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О БУ»
2. в НКРФ
3. в Бюджетном кодексе РФ
4. в ГКРФ
3. По окончанию месяца обороты по счетам из журналов-ордеров(операций) переносят:
В главную книгу
2.в приходный ордер
3.в расходный ордер
4.в мемориальный ордер
4. Когда вступил в действие приказ Минфина России от 23 сентября 2005 года № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»:
1. с 01 января 2006 года
2. с 13 ноября 2005 года
3. с 16 марта 2006 года
4. с 01 октября 2005 года
5. Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируют:
В хронологическом порядке (по датам совершения операций)
2. по номерам первичных документов
3. по месяцам, в которые были совершены операции
4. по суммам документов( начиная с наименьшей)
Тест по теме 4 :
1. Требования к хранению документов определены:
1.ст. 17 ФЗ «О БУ»
2.ст. 15 «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»
Ст. 240 Бюджетного кодекса РФ
4.ст. 28 ГКРФ
2. Сколько времени должны храниться бухгалтерские документы( за исключением документов по зарплате сотрудников и кадровых документов) :
Не менее 5 лет
2.не менее 3 лет
3.не менее 10 года
4.более 75 лет
Кто несет ответственность за организацию хранения первичных документов, регистров бухгалтерского учёта?
1.руководитель организации
Главный бухгалтер
3.начальник ОК
4.кассир
4.Ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бюджетная отчетность уже представлена, оформляется по способу:
Красное сторно»
2 ФИФО
3.ЛИФО
4.«красное лоро»
5.Где приведены конкретные сроки хранения документов:
1.в Перечне типовых управленческих документов
2.в ГКРФ
3.в НКРФ
В Бюджетном кодексе РФ
Тест по теме 5:
1. Сколько разделов в плане счетов бюджетного учета:
1.5
2.6
3.4
4.7
2. В разделе«Обязательства»Плана счетов бюджетного учета, представлены счета для учета:
Расчёты по платежам в бюджет
2.основные средства и непроизводственные активы
3.денежные средства учреждения
4.расходы будущих периодов
3.Сколько разрядов (знаков) счета бюджетного учета предусмотрены в Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом МФ России от 30декабря 2008г.№ 148н:
1. 26
2. 20
3. 5
4.13
4.Согласно п. 9 Инструкции №148н, при завершении отчетного финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бюджетного учета следующего финансового года:
Не переходят
2.переходят
3.переходят, но не всегда
4.учитываются на отдельном балансе
5.Сколько разрядов в номере счета Плана счетов бюджетного учета соответствует классификация доходов бюджета, классификации расходов бюджета (без КОСГУ):
1.17
2.16
3.26
4.9
Тест по теме 6:
1. Документ, которым необходимо руководствоваться бюджетным учреждениям при формировании Учетной политики:
Инструкция от 05.12.2010 г
2.БК РФ
3.ГК РФ
4.Распоряжение руководителя учреждения
2.При определении Правил документооборота в Учётной политике учреждения не указываются:
1.способы формирования первичных документов(в ручную или на компьютере)
2.порядок визирования первичных документов(право подписи)
Фамилии руководителей
4.периодичность вывода учётных регистров на бумажные носители при ведении учёта
автоматизированным способом.
5.порядок хранения документации
3. В каком документе организация объявляет об изменениях в своей учетной политике :
1. Пояснительная записка
2. Заявление
cyberpedia.su
