Журнал – ордер №15 по счету №99 «Прибыли и убытки» за март 20___г. Журнал ордер по счету 90
2.5. Составление журнала-ордера и главной книги
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга. По выбранному из теоретического вопроса счету составили журнал-ордер и Главную книгу.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Журнал-ордер № 1 по Кт счета 67
№ ХО | В Дт счета | Сумма по Кт |
84 | ||
34 | 38000 | 38000 |
Итого | 38000 | 38000 |
Главная книга счет № 67
Отчетный период | Остатки на 01.12.2009 | С Кт счетов | ||
Дт | Кт | 75.2 | 80 | |
декабрь | 24000 | 12000 | 1450 |
2.6. Формирование конечного баланса
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ произвели формирование конечного баланса на 01.01.2009.
Для составления баланса на 01.01.09 перенесли данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформировали актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесли разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ формируется пассив баланса.
2.7. Построение схем используемых счетов
Корр. сч. | счет 20 "Основное производтво" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 85 800 |
| ||||||||||||||||||||||||||
10.1 | → | 18 100 | 30 950 | |||||||||||||||||||||||||
70 | → | 20 000 | ||||||||||||||||||||||||||
69.1 | → | 580 | ||||||||||||||||||||||||||
69.2 | → | 4 000 | ||||||||||||||||||||||||||
69.3 | → | 620 | ||||||||||||||||||||||||||
69.11 | → | 100 | ||||||||||||||||||||||||||
02 | → | 20 950 | ||||||||||||||||||||||||||
05 | → | 5 950 | ||||||||||||||||||||||||||
ОД | 70 300 | 30 950 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 125 150 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 85 800 + 70 300 - 30 950 = 125 150 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 51 "Расчетный счет" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 11 850 |
| ||||||||||||||||||||||||||
62.2 | → | 54 750 | 500 | |||||||||||||||||||||||||
62.1 | → | 77 880 | 10 150 | |||||||||||||||||||||||||
7 000 | ||||||||||||||||||||||||||||
16 900 | ||||||||||||||||||||||||||||
20 950 | ||||||||||||||||||||||||||||
25 950 | ||||||||||||||||||||||||||||
ОД | 132 630 | 82 250 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 62 230 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 11 850+ 132 630 - 82 250 = 62 230 | |||||||||||||||||||||||||||
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 60.1 "Расчеты поставщиками и подрядчиками (в рублях)" (П) | |||||||||||||||||||||||||||
| 10 750 | |||||||||||||||||||||||||||
51 | → | 16 900 | 15 000 | |||||||||||||||||||||||||
2 700 | ||||||||||||||||||||||||||||
ОД | 16 900 | 17 700 | ||||||||||||||||||||||||||
11 550 | ||||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОК-ОД | КС = 10 750 + 17 700 - 16 900 = 11 550 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
| ||||||||||||||||||||||||||
51 | → | 25 950 | ||||||||||||||||||||||||||
ОД | 25 950 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 25 950 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 0 + 25 950 - 0 = 25 950 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 70 "Расчеты с пероналом по оплате труда" (П) | |||||||||||||||||||||||||||
| 10 950 | |||||||||||||||||||||||||||
50 | ← | 10 950 | 10 100 | |||||||||||||||||||||||||
68.1 | ← | 2 000 | 20 000 | |||||||||||||||||||||||||
| 400 | |||||||||||||||||||||||||||
ОД | 11 950 | 30 500 | ||||||||||||||||||||||||||
28 100 | ||||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОК-ОД | КС = 10 950 + 30 500 -11 950 = 28 100 | |||||||||||||||||||||||||||
счет 90 "Продажи" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 90.1 "Выручка" (П) | |||||||||||||||||||||||||||
| 896 800 | |||||||||||||||||||||||||||
| 18 880 | |||||||||||||||||||||||||||
59 000 | ||||||||||||||||||||||||||||
ОД | 0 | 77 880 | ||||||||||||||||||||||||||
974 680 | ||||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОК-ОД | КС = 896 800 + 77 880 - 0 = 974 680 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 90.2 "Себестоимость продаж" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 430 000 |
| ||||||||||||||||||||||||||
45 | → | 10 100 | ||||||||||||||||||||||||||
45 | → | 33 150 |
| |||||||||||||||||||||||||
ОД | 43 250 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 473 250 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС =430 000 + 43 250 - 0 = 473 250 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 136 800 |
| ||||||||||||||||||||||||||
68.2 | → | 2 880 | ||||||||||||||||||||||||||
68.2 | → | 9 000 |
| |||||||||||||||||||||||||
ОД | 11 880 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 148 680 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 136 800 + 11 880 - 0 = 148 680 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" (АП) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 330 000 |
| ||||||||||||||||||||||||||
99 | ← | 22 750 |
| |||||||||||||||||||||||||
ОД | 22 750 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 352 750 |
| ||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 330 000 + 22 750 - 0 = 352 750 | |||||||||||||||||||||||||||
счет 91 "Прочие доходы и расходы" (АП) | ||||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 91.1 "Прочие доходы" (П) | |||||||||||||||||||||||||||
| 14 500 | |||||||||||||||||||||||||||
| 1 450 | |||||||||||||||||||||||||||
ОД | 0 | 1 450 | ||||||||||||||||||||||||||
15 950 | ||||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОК-ОД | КС = 14 500 + 1 450 - 0 = 15 950 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 91.2 "Прочие расходы" (А) | |||||||||||||||||||||||||||
НС | 17 500 |
| ||||||||||||||||||||||||||
66.2 | → | 2 450 | ||||||||||||||||||||||||||
67.2 | → | 10 000 | ||||||||||||||||||||||||||
ОД | 12 450 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||
КС | 29 950 | |||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС =17 500 + 12 450 - 0 = 29 950 | |||||||||||||||||||||||||||
Корр. сч. | счет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (АП) | |||||||||||||||||||||||||||
| 3 000 | |||||||||||||||||||||||||||
| 11 000 | |||||||||||||||||||||||||||
ОД | 0 | 11 000 | ||||||||||||||||||||||||||
14 000 | ||||||||||||||||||||||||||||
КС=НС+ОК-ОД | КС = 3 000 + 11 000 - 0 = 14 000 |
Корр. сч. | счет 99 "Прибыли и убытки" (АП) | ||||||||||||||
| 28 100 | ||||||||||||||
91.9 | ← | 11 000 | 22 750 | ||||||||||||
68.4 | → | 2 820 |
| ||||||||||||
70 | ← | 10 100 |
|
| |||||||||||
ОД | 23 920 | 22 750 | |||||||||||||
26 930 | |||||||||||||||
КС=НС+ОД-ОК | КС = 28 100 + 23 920 – 22 750 = 26 930 | ||||||||||||||
studfiles.net
Журнал – ордер №15 по счету №99 «Прибыли и убытки» за март 20___г.
Содержание записи | Сальдо на 1 марта___г. | Дебет счета N 99 в кредит счетов | Итого по дебету | Кредит счета N 99 в дебет счетов | Итого по кредиту | Сальдо на 1 апреля___г. | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ||||||||||
Итого |
Журнал-ордер окончен «___» ___________________г.
В Главной книге отражен «___» __________________г. Гл. бухгалтер _______________
Журнал – ордер №13 по счету №91 «Прочие доходы и расходы» за март 20___г.
Содержание записи | Сальдо на 1 марта___г. | Дебет счета N 91 в кредит счетов | Итого по дебету | Кредит счета N 91 в дебет счетов | Итого по кредиту | Сальдо на 1 апреля___г. | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ||||||||||
Итого |
Журнал-ордер окончен «___» ___________________г.
В Главной книге отражен «___» __________________г. Гл. бухгалтер _______________
studfiles.net
6. Учет отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей и сдачи работ журнал-ордер № 11
В журнале-ордере № 11 итогами за месяц отражаются обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки, отпуска (в порядке реализации) и реализации ТМЦ в разрезе корреспондирующих счетов. В этом журнале-ордере обобщаются данные об отгрузке, отпуске и реализации продукции и ТМЦ, выявленные в ведомости № 16 в разрезах, необходимых для заполнения отчетности.
В журнале-ордере № 11 находят отражение обороты по кредиту счетов 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» в разрезе корреспондирующих счетов.
Данные по кредиту счетов журнала-ордера № 11 отражаются на основе показателей, содержащихся в соответствующих первичных документах.
Платежи, поступившие от покупателей, и списания (обороты по кредиту счета 90) приводятся по итоговым данным ведомости № 16, выявленным на последней странице этой ведомости, а остальные операции по кредиту счета 90 (погашение задолженности покупателям) — на основе показателей ведомостей по счету 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. или соответствующих первичных документов.
При возврате товаров после их оплаты сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и ее отражение как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.
«Аналитические данные по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации продукции и материальных ценностей к журналу-ордеру № 11 обобщаются в группировочных таблицах, требующихся для отчетности о реализации, показатели отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) продукции и материальных ценностях, движения и реализации товаров отгруженных и себестоимости реализованных продукции и материальных ценностей, предварительно отражаются в ведомости № 16. Формы группировочных таблиц разрабатываются применительно к специфике организации.
Записи в журнале-ордере № 11 делаются в следующем порядке.
Показатели отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделий (за вычетом возвращенных) по ценам согласно учетной политике организации и фактической себестоимости приводятся на основе данных таблицы «Движение готовых изделий в ценностном выражении» ведомости № 16.
Записи об отгруженных и отпущенных материальных ценностях по ценам согласно учетной политике организации производятся по данным ведомости № 16. Если в течение месяца часть материальных ценностей была возвращена покупателями на склад организации, их стоимость (по учетным ценам), устанавливаемая по данным копий приходных складских ордеров, приложенных к документам на возврат, исключается из данных об отгрузке ценностей. Фактическую себестоимость указанных материальных ценностей определяют путем прибавления к их стоимости по ценам согласно учетной политике организации суммы отклонений или транспортно-заготовительных расходов исходя из их процента, выявленного в ведомости № 10.
Показатели оказанных услуг и выполненных работах отражаются на основе соответствующих данных разработочной таблицы № 9.
Стоимость по ценам реализации товаров, отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) в отчетном месяце, а равно оставшихся не оплаченными на конец месяца, устанавливают путем суммирования соответствующих данных ведомости № 16.
Фактическую себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца определяют расчетным путем на основе соответствующих показателей таблицы аналитических данных.
Фактическую себестоимость реализованных ТМЦ и их стоимость по ценам реализации (суммы вырученные, списанные) и плановая себестоимость реализованной товарной продукции также устанавливают согласно общим указаниям по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей.
Общехозяйственные расходы записывают по данным ведомости № 15. Расходы непроизводственного характера, списываемые непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», отражают по листкам-расшифровкам соответствующих журналов-ордеров. Их распределяют между отдельными группами реализованных продукции и материальных ценностей согласно порядку, закрепленному в учетной политике организации.
Для учета операций по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации ТМЦ, работ и услуг предназначены ведомости № 15, № 16 и журнал-ордер № 11.
При организации учета операций по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации ТМЦ, работ и услуг необходимо иметь в виду следующее.
Отгрузку или отпуск ТМЦ, работ и услуг на сторону на сумму ниже лимита, установленного для расчетов через учреждения банка, следует отражать в учете в общем порядке на счетах 45 «Товары отгруженные» и 90 «Продажи». В этом же порядке отражается отпуск продукции (готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг) своим (производствам) хозяйствам.
Учет указанных операций и расчетов с покупателями или заказчиками должен осуществляться в единой системе записей. Для этого в накопительных регистрах по отгрузке и отпуску (в порядке реализации) ТМЦ (готовой продукции, товаров и т.п.), работ и услуг записи делают по каждому отдельному документу на отдельной строке, по которой в дальнейшем показывают и сумму оплаты или списания.
Плановая себестоимость или стоимость по оптовым ценам отгруженной или отпущенной (в порядке реализации) готовой продукции должна исчисляться не отдельно по каждому счету-фактуре, а по количественным данным в целом за месяц. Для этого количественные и ценностные данные об отгрузке или отпуске (в порядке реализации) готовой продукции накапливаются, как правило, в одном регистре.
Отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности считаются реализованными в момент перехода права собственности на них покупателю.
Фактическую себестоимость реализованных ценностей устанавливают в следующем порядке: из фактической себестоимости товаров отгруженных исключается себестоимость продукции и материальных ценностей, оставшихся не оплаченными на конец месяца, и прибавляется себестоимость не оплаченного остатка отгруженных товаров на начало месяца.
В целях упрощения учета фактическая себестоимость остатка отгруженных (не оплаченных покупателями) товаров на конец месяца может устанавливаться в течение года (кроме декабря) на основе стоимости этого остатка по ценам реализации согласно не оплаченным на конец месяца счетам-фактурам расчетным путем: сумма по неоплаченным счетам-фактурам корректируется по процентному соотношению фактической себестоимости и стоимости по ценам реализации отгруженных и отпущенных с начала года продукции и материальных ценностей. За декабрь фактическую себестоимость остатка товаров отгруженных устанавливают прямым счетом исходя из видов (наименований) продукции и материальных ценностей, оставшихся неоплаченными, и их стоимости по ценам согласно учетной политике организации.
В случаях, когда в составе остатка товаров отгруженных имеются изделия со значительно различающейся рентабельностью, указанный порядок определения фактической себе стоимости остатка товаров отгруженных может применяться лишь в пределах квартала, а не года.
Плановую себестоимость реализованной товарной продукции устанавливают в течение года (до декабря) путем корректирования фактической себестоимости реализованной товарной продукции на процентное соотношение плановой себестоимости отгруженной товарной продукции и ее фактической себестоимости.
Если же аналитический учет готовых изделий ведется по оптовым ценам, фактическая себестоимость реализованной товарной продукции может корректироваться на процентное отношение плановой себестоимости выпущенной продукции к ее фактической себестоимости.
В конце года по данным о плановой себестоимости отгруженной за год продукции и остатков отгруженных товаров на начало и конец года, исчисленной прямым счетом, определяют плановую себестоимость реализованной за год товарной продукции. Путем исключения из этой суммы плановой себестоимости товарной продукции, реализованной за 11 месяцев, исчисленной указанным выше расчетным путем, выявляют сумму плановой себестоимости реализованной товарной продукции, которая подлежит отражению в декабре. Тем самым обеспечивается возможность достоверного отражения плановой себестоимости реализованной за год товарной продукции.
studfiles.net