Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Журнал операций с безналичными денежными средствами (код формы 0504071). Журнал операций с безналичными денежными средствами
Журнал операций с безналичными денежными средствами (код формы 0504071) приказ минфина РФ от 15-12-2010 173н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления органами управления государственными внебюджетными фондами государственными академиями наук государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ Минфина РФ от 15-12-2010 173н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА... Актуально в 2018 году
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) применяется для учета движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности, со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.
Отражение операций по движению денежных средств в иностранных валютах осуществляется в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте). Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по счету (лицевому счету).
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) составляется по каждому счету (лицевому счету), открытому учреждению в органе Федерального казначейства, финансовом органе, учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитной организации.
В Главную книгу (ф. 0504072) переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).
www.zakonprost.ru
Ведение казенным учреждением нескольких журналов операций с безналичными денежными средствами
Возможно ли ведение казенным учреждением нескольких журналов операций с безналичными денежными средствами, если у данного казенного учреждения открыто два счета: один открыт как получателю бюджетных средств, другой счет во временном распоряжении?
Отвечает Людмила Абрамова, эксперт
Да, можно.
Инструкциями по бухучету не запрещено вести несколько журналов операций с безналичными денежными средствами.
Журнал операций с безналичными денежными средствами составляется по каждому счету (лицевому счету), открытому учреждению в органе Федерального казначейства, финансовом органе, учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитной организации (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).
Для всех журналов операций применяется единая форма № 0504071. Форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Номера журналов операций закрепите в учетной политике.
Подробнее см. в обосновании.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
Как организовать документооборот в бухгалтерии
Данные из первичных документов отражают в бухгалтерских регистрах. Регистры – это перечни операций в хронологическом порядке, которые сгруппированы по счетам бухучета. Их ведут в виде книг, журналов, карточек. Такие правила установлены статьей 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Регистры ведите по унифицированным формам. Если для хозяйственной операции унифицированную форму не нашли, можете разработать ее самостоятельно. Собственные регистры закрепите в учетной политике. Это следует из пунктов 6 и 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Важно! Регистры составляйте в электронном виде. Подписывайте их электронной подписью. И только если такой технической возможности нет – оформляйте на бумаге (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, п. 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Читайте подробнее про электронные документы.
Унифицированные формы
Унифицированные формы регистров бухучета и указания, как их заполнять, утверждены приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н. Исключать из них графы, строки или колонки нельзя, но добавлять дополнительные реквизиты можно.
Дополненные унифицированные формы внесите в учетную политику, утвердив приказом (распоряжением) руководителя.
Такие правила установлены в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, абзацах 13, 16, 23 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Формы, которые разработали самостоятельно
Если форма регистра не унифицирована, учреждение вправе разработать ее самостоятельно. Также в качестве регистров можно применять формы, которые настроены в вашей бухгалтерской программе. Например, оборотка, карточка счета, анализ счета и т. п. Главное, чтобы неунифицированные формы были утверждены в учетной политике и включали обязательные реквизиты:
- наименование регистра;
- наименование учреждения;
- дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
- хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухучета;
- величина денежного и (или) натурального измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
- наименования должностей сотрудников, ответственных за ведение регистра;
- подписи сотрудников, которые ведут эти регистры, с указанием их фамилий и инициалов или других реквизитов для идентификации этих лиц.
Такие правила установлены в пункте 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Читайте по теме в электронном журнале
При регистрации объектов бухучета в регистрах не допускаются: – пропуски или изъятия; – отражение мнимых и притворных объектов бухучета.
Такие правила определены статьей 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Как часто нужно распечатывать регистры
К конце каждого отчетного месяца, квартала и года бухгалтерия должна распечатать регистры учета и подшить их по папкам.
Это установлено в пункте 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н
Журнал операций с безналичными денежными средствами
Журнал операций с безналичными денежными средствами применяется для учета движения средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций с безналичными средствами, для учета расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.
Отражение операций по движению денежных средств в иностранных валютах осуществляется в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте). Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по счету (лицевому счету).
Журнал операций с безналичными денежными средствами составляется по каждому счету (лицевому счету), открытому учреждению в органе Федерального казначейства, финансовом органе, учреждении Центрального банка Российской Федерации, кредитной организации.
В Главную книгу (ф.0504072) переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнал операций с безналичными денежными средствами.
www.budgetnik.ru
9. Порядок учета операций с безналичными денежными средствами "ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1)
действует Редакция от 09.06.2007 Подробная информация| Наименование документ | "ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. Минздравсоцразвития РФ) (Часть 1) |
| Вид документа | методические указания |
| Принявший орган | минздравсоцразвития рф |
| Дата принятия | 01.01.1970 |
| Дата редакции | 09.06.2007 |
| Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
| Статус | действует |
| Публикация |
|
| Навигатор | Примечания |
9. Порядок учета операций с безналичными денежными средствами
9.1. Нормативная база| N п/п | Полное наименование | Реквизиты | Сокращенное наименование |
| 1 | Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях | Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ | КоАП РФ |
| 2 | Трудовой кодекс Российской Федерации | Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ | ТК РФ |
| 3 | О валютном регулировании и валютном контроле | Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 26.07.2006) | Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" |
| 4 | Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации | Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 N 106н | Приказ Минфина РФ N 106н |
| 5 | Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов | Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.2001 N 46н (ред. от 24.12.2004) | Приказ Минфина России N 46н |
| 6 | Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П | Протокол Совета директоров Банка России от 19.12.1997 N 47 (ред. от 31.10.2002) | Положение N 14-П |
| 7 | Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации | Постановление Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П (ред. от 11.06.2004) | Положение ЦБ РФ N 2-П |
| 8 | Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации | Положение Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2004 N 257П/46н | Положение ЦБ РФ, Минфина России N 257-П/46н |
| 9 | О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати | Указание Центрального банка Российской Федерации от 21.06.2003 N 1297-У (ред. от 25.03.2004) | Указание ЦБ РФ N 1297-У |
Операции по движению денежных средств учреждения здравоохранения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, учитываются на счете 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах".
Основанием для открытия расчетного счета в кредитной организации является договор банковского счета.
Договором банковского счета определяется перечень допускаемых операций по счету. Порядок заключения договора банковского счета и ведения операций по счету регламентируется гл. 45 ГК РФ.
Операции по движению безналичных денежных средств на расчетных и валютных счетах учреждения здравоохранения отражаются в бюджетном учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счету и приложенных к ним расчетных документов.
Бухгалтер учреждения здравоохранения проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписок.
Осуществление безналичных расчетов в рублях осуществляется учреждениями здравоохранения с использованием платежных поручений ф. 0401060 <*>.
<*> Форма платежного поручения и порядок его заполнения утверждены Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П.
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Платежные поручения представляются в банк в течение 10 дней, не считая дня оформления расчетного документа.
Основанием для открытия получателям бюджетных средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытых им в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, являются:
генеральные разрешения <*> на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, главному распорядителю бюджетных средств в сфере здравоохранения и подведомственным ему учреждениям здравоохранения, выданные органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, главным распорядителям бюджетных средств;
<*> Либо иной документ в соответствии с нормативным актом органа, осуществляющего кассовое обслуживание субъекта Российской Федерации, муниципального образования.
разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств.
Лицевые счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, открываются учреждениям здравоохранения в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета.
Каждому учреждению здравоохранения может быть открыт только один лицевой счет по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности.
Операции по движению безналичных денежных средств на лицевых счетах учреждений здравоохранения по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в бюджетном учете на основании выписок их лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, с приложение по каждой записи копий расчетных, кассовых и платежных документов с отметкой органа.
Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у учреждения здравоохранения в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям ЭКР, по которым был произведен кассовый расход.
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет перечисляется в доход бюджета.
Средства, полученные учреждениями здравоохранения от приносящей доход деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря, зачисляются в тех же суммах на вновь открываемые учреждениям здравоохранения лицевые счета <*>.
<*> Согласно п. 4 ст. 242 БК РФ.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения безналичных денежных средств:
| N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Поступление на банковский счет главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств в сфере здравоохранения денежных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью. | |||
| 1 | Поступление на банковский счет денежных средств на оплату труда. | 1 201 01 510 | 1 304 04 211 |
| 2 | Поступление на банковский счет денежных средств для прочих выплат. | 1 201 01 510 | 1 304 04 212 |
| 3 | Поступление на банковский счет денежных средств на оплату ЕСН и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. | 1 201 01 510 | 1 304 04 213 |
| 4 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты услуг связи. | 1 201 01 510 | 1 304 04 221 |
| 5 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты транспортных услуг. | 1 201 01 510 | 1 304 04 222 |
| 6 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты коммунальных платежей. | 1 201 01 510 | 1 304 04 223 |
| 7 | Поступление на банковский счет денежных средств для арендной платы за пользование имуществом. | 1 201 01 510 | 1 304 04 224 |
| 8 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты услуг по содержанию имущества. | 1 201 01 510 | 1 304 04 225 |
| 9 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты прочих услуг. | 1 201 01 510 | 1 304 04 226 |
| 10 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты прочих расходов. | 1 201 01 510 | 1 304 04 290 |
| 11 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению основных средств. | 1 201 01 510 | 1 304 04 310 |
| 12 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению нематериальных активов. | 1 201 01 510 | 1 304 04 320 |
| 13 | Поступление на банковский счет денежных средств для оплаты расходов по приобретению материальных запасов. | 1 201 01 510 | 1 304 04 340 |
| Зачисление наличных денежных средств на счет учреждения в кредитной организации. | |||
| 14 | Поступление на расчетный счет денежных средств из кассы. | X 201 01 510 | X 210 03 660 |
| Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности. | |||
| 15 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание услуг связи. | X 201 01 510 | X 206 04 660 |
| 16 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание транспортных услуг. | X 201 01 510 | X 206 05 660 |
| 17 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание коммунальных услуг. | X 201 01 510 | X 206 06 660 |
| 18 | Возврат предварительной оплаты по договорам аренды за пользование имуществом. | X 201 01 510 | X 206 07 660 |
| 19 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание услуг по содержанию имущества. | X 201 01 510 | X 206 08 660 |
| 20 | Возврат предварительной оплаты по договорам на оказание прочих услуг. | X 201 01 510 | X 206 09 660 |
| 21 | Возврат предварительной оплаты по прочим расходам. | X 201 01 510 | X 206 18 660 |
| 22 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение основных средств. | X 201 01 510 | X 206 19 660 |
| 23 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение нематериальных активов. | X 201 01 510 | X 206 20 660 |
| 24 | Возврат предварительной оплаты по договорам на приобретение материальных запасов. | X 201 01 510 | X 206 22 660 |
| 25 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач основных средств. | X 201 01 510 | X 209 01 660 |
| 26 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач нематериальных активов. | X 201 01 510 | X 209 02 660 |
| 27 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач материальных запасов. | X 201 01 510 | X 209 04 660 |
| 28 | Отражение сумм, поступивших на счет учреждения в возмещение недостач финансовых активов. | X 201 01 510 | X 209 05 660 |
| 29 | Возврат излишне уплаченных учреждением налогов, сборов, прочих платежей в бюджет. | X 201 01 510 | X 303 XX 730 |
| Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов. | |||
| 30 | Зачисление на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетный счет в кредитной организации администрируемых учреждением доходов. | X 201 01 510 | X 205 XX 660 |
| Перечисление предварительной оплаты за материальные ценности, работы, услуги. | |||
| 31 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание услуг связи. | X 206 04 560 | X 201 01 610 |
| 32 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание транспортных услуг. | X 206 05 560 | X 201 01 610 |
| 33 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание коммунальных услуг. | X 206 06 560 | X 201 01 610 |
| 34 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание услуг по содержанию имущества. | X 206 08 560 | X 201 01 610 |
| 35 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на оказание прочих услуг. | X 206 09 560 | X 201 01 610 |
| 36 | Перечисление предварительной оплаты по прочим расходам. | X 206 18 560 | X 201 01 610 |
| 37 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение основных средств. | X 206 19 560 | X 201 01 610 |
| 38 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение нематериальных активов. | X 206 20 560 | X 201 01 610 |
| 39 | Перечисление предварительной оплаты по договорам на приобретение материальных запасов. | X 206 22 560 | X 201 01 610 |
| Перечисление с лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, банковского счета в кредитной организации денежных средств в оплату материальных ценностей, работ, услуг. | |||
| 40 | Перечисление денежных средств за оказанные услуги связи. | X 302 04 830 | X 201 01 610 |
| 41 | Перечисление денежных средств за оказанные транспортные услуги. | X 302 05 830 | X 201 01 610 |
| 42 | Перечисление денежных средств за оказанные коммунальные услуги. | X 302 06 830 | X 201 01 610 |
| 43 | Перечисление денежных средств в качестве арендной платы за пользование имуществом. | X 302 07 830 | X 201 01 610 |
| 44 | Перечисление денежных средств за оказанные услуги по содержанию имущества. | X 302 08 830 | X 201 01 610 |
| 45 | Перечисление денежных средств за оказанные прочие услуги. | X 302 09 830 | X 201 01 610 |
| 46 | Перечисление денежных средств в оплату прочих расходов. | X 302 18 830 | X 201 01 610 |
| 47 | Перечисление денежных средств за приобретенные основные средства. | X 302 19 830 | X 201 01 610 |
| 48 | Перечисление денежных средств за приобретенные нематериальные активы. | X 302 20 830 | X 201 01 610 |
| 49 | Перечисление денежных средств за приобретенные материальные запасы. | X 302 22 830 | X 201 01 610 |
| Получение наличных денежных средств в кассу с расчетного счета. | |||
| 50 | Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета. | X 201 04 510 | X 201 01 610 |
| Перечисление с лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетного счета в бюджет налогов, взносов, прочих платежей. | |||
| 51 | Перечисление налога на доходы с физических лиц. | X 303 01 830 | X 201 01 610 |
| 52 | Перечисление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации. | X 303 02 830 | X 201 01 610 |
| 53 | Перечисление налога на прибыль организаций. | 2 303 03 830 | 2 201 01 610 |
| 54 | Перечисление налога на имущество и прочих платежей в бюджет. | X 303 05 830 | X 201 01 610 |
| 55 | Перечисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве. | X 303 06 830 | X 201 01 610 |
| Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба. | |||
| 56 | Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного ущерба на лицевой счет по операциям со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета. | 2 401 01 1XX | 2 201 01 610 |
| 57 | Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного ущерба на счет по учету средств бюджета, открытый в кредитной организации. | 1 210 02 XXX | 1 201 01 610 |
| Отражение расходов за оказанные услуги по конвертации. | |||
| 58 | Отражение расходов за оказанные услуги по конвертации. | X 401 01 226 | X 201 01 610 |
Одновременно с отражением на счете 0 201 01 510 поступившие на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, расчетный счет учреждения денежные средства учитываются на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" в разрезе кодов бюджетной классификации РФ:
поступление сумм доходов отражается в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
поступление денежных средств от главных распорядителей (распорядителей) в сфере здравоохранения получателям бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью отражается в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
поступление источников финансирования дефицитов бюджетов отражается в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.
Возвраты указанных поступлений уменьшают сумму по забалансовому счету 17 в разрезе тех же кодов бюджетной классификации.
Аналитический учет по забалансовому счету 17 ведется в Многографной карточке.
Одновременно с отражением на счете 0 201 01 610 сумма кассовых расходов учитывается на забалансовом счете 18 "Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждений" в разрезе кодов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Восстановление кассовых расходов производится по тем кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был ранее произведен расход, и относится на уменьшение сумм по забалансовому счету 18.
9.3. Учет денежных средств учреждения в путиДенежными средствами в пути являются денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, перечисленные учреждению здравоохранения, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
В качестве денежных средств в пути в учреждениях здравоохранения могут отражаться средства, перечисленные на конвертацию.
Денежные средства учреждения в пути отражаются в бюджетном учете получателей бюджетных средств, а также главных распорядителей (распорядителей) как получателей.
Основанием для отражения в бюджетном учете получателя, а также главного распорядителя (распорядителя) как получателя предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату, является Извещение (ф. 0504805).
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения денежных средств в пути:
| N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Поступление средств в пути. | |||
| 1 | Отражение получателем, а также главным распорядителем (распорядителем) как получателем предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату. | 1 201 03 510 | 1 304 04 XXX |
| 2 | Перечисление средств в иностранной валюте на конвертацию. | X 201 03 510 | X 201 07 610 |
| 3 | Перечисление средств в валюте Российской Федерации на конвертацию. | X 201 03 510 | X 201 01 610 |
| Выбытие средств в пути. | |||
| 4 | Поступление средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли. | X 201 01 510 | X 201 03 610 |
| 5 | Поступление средств в результате конвертации рублей в иностранную валюту. | X 201 07 510 | X 201 03 610 |
| 6 | Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде. | 1 201 01 510 | 1 201 03 610 |
| 7 | Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, главному распорядителю (распорядителю) как получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью. | 1 201 07 510 | 1 201 03 610 |
Операции по движению средств учреждения здравоохранения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также полученных от приносящей доход деятельности учитываются на счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".
Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте ведется в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте.
Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета в кредитной организации.
Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций движения средств в иностранной валюте:
| N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Поступление денежных средств главному распорядителю (распорядителю), получателю бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью. | |||
| 1 | Поступление денежных средств в иностранной валюте для осуществления платежей. | 1 201 07 510 | 1 201 03 610 |
| 2 | Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности. | X 201 07 510 | X 206 XX 660 |
| X 303 XX 730 | |||
| 3 | Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в кредитной организации. | X 201 07 510 | X 205 XX 660 |
| Выбытие средств в иностранной валюте со счета в кредитной организации. | |||
| 4 | Перечисление денежных средств учреждениям здравоохранения, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя) в сфере здравоохранения. | 1 304 04 XXX | 1 201 07 610 |
| 5 | Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, осуществление других выплат. | X 206 XX 560 | X 201 07 610 |
| 6 | Перечисление денежных средств в иностранной валюте в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. | X 302 XX 830 | X 201 07 610 |
| 7 | Отражение сумм в иностранной валюте, полученных наличными в кассу учреждения. | X 201 04 510 | X 201 07 610 |
| 8 | Осуществление платежей в бюджет в иностранной валюте. | X 303 XX 830 | X 201 07 610 |
| Отражение операций по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации. | |||
| 9 | Перечисление средств в иностранной валюте на конвертацию. | X 201 03 510 | X 201 07 610 |
| 10 | Поступление на валютный счет средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли. | X 201 01 510 | X 201 03 610 |
| Отражение операций по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту. | |||
| 11 | Перечисление средств в валюте Российской Федерации на конвертацию. | X 201 03 510 | X 201 01 610 |
| 12 | Поступление на валютный счет средств в результате конвертации иностранной валюты в рубли. | X 201 07 510 | X 201 03 610 |
| Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации. | |||
| 13 | Списание расходов за оказанные услуги банка по конвертации. | X 401 01 226 | X 201 07 610 |
| Отражение курсовой разницы от переценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте. | |||
| 14 | Отражение положительной курсовой разницы. | X 201 07 510 | X 401 01 171 |
| X 201 03 510 | |||
| 15 | Отражение отрицательной курсовой разницы. | X 401 01 171 | X 201 07 610 |
| X 201 03 610 | |||
Учет операций по движению денежных средств учреждения здравоохранения на счетах 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути", 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" ведется в Журнале операций N 2 с безналичными денежными средствами.
Записи в журнале операций производятся на основании ежедневных выписок по счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, по приносящей доход деятельности, или в кредитной организации, с приложенными к ним платежными и расчетными документами.
Журнал операций N 2 составляется по каждому счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, кредитной организации.
Суммы по операциям движения денежных средств в иностранных валютах указываются в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.
По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по счетам 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000 записываются в Главную книгу.
zakonbase.ru
Журнал операций (код формы 0504071) приказ минфина РФ от 15-12-2010 173н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления органами управления государственными внебюджетными фондами государственными академиями наук государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ Минфина РФ от 15-12-2010 173н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА... Актуально в 2018 году
Журналы операций (ф. 0504071) формируются на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа.
Журнал операций (ф. 0504071) открывается путем перенесения остатков на начало периода. В Журнале операций (ф. 0504071) отражаются обороты за весь период, выводятся остатки на конец периода и формируются обороты для переноса в Главную книгу (ф.0504072).
При заполнении Журналов операций расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с дебиторами по доходам в случае если аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051), графы 6 и 7 "Остаток на начало периода" и графы 11 и 12 "Остаток на конец периода" Журнала операций (ф. 0504071) могут не заполняться.
Журналы операций (ф. 0504071) подписываются главным бухгалтером учреждения или его заместителем и исполнителем, составившим Журнал операций (ф. 0504071).
www.zakonprost.ru
Журнал операций по счету "касса" (код формы 0504071) приказ минфина РФ от 15-12-2010 173н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления органами управления государственными внебюджетными фондами государственными академиями наук государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ Минфина РФ от 15-12-2010 173н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА... Актуально в 2018 году
Журнал операций по счету "Касса" (ф. 0504071) применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними.
Записи в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071) производятся ежедневно на основании отчета кассира, сформированного по видам валют.
В Главную книгу (ф. 0504072) переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071), за исключением операций по получению наличных денежных средств со счетов учреждений, открытых в кредитных организациях, и операций по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету наличных средств (на счета в кредитных организациях), которые отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).
www.zakonprost.ru
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) приказ ФТС РФ от 03-08-2009 1394 об утверждении инструкции о порядке ведения бюджетного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах РФ (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ ФТС РФ от 03-08-2009 1394 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ТАМОЖЕННЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В... Актуально в 2018 году
146. Журнал операций с безналичными денежными средствами применяется для учета движения средств на лицевых счетах таможенных органов, открытых на балансовом счете 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" в территориальном органе Федерального казначейства.
147. Записи в Журнале операций с безналичными денежными средствами производятся на основании выписок из лицевого счета с приложенными к ним документами.
www.zakonprost.ru
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (код формы 0504071) приказ минфина РФ от 15-12-2010 173н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета применяемых органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления органами управления государственными внебюджетными фондами государственными академиями наук государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению (2018). Актуально в 2018 году
размер шрифта
+7 812 627 17 35
+7 499 350 44 79
8 (800) 333-45-16 доб. 100
ПРИКАЗ Минфина РФ от 15-12-2010 173н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА... Актуально в 2018 году
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) применяется для отражения операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица).
Записи в Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) отражаются на основании утвержденных руководителем учреждения Авансовых отчетов, первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.
По каждой строке графы "Наименование показателя" Журнала операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) записываются фамилия подотчетного лица, его инициалы, суммы выданных денежных средств (аванса, возмещения принятого перерасхода), суммы расхода согласно утвержденного Авансового отчета, суммы возвращенного подотчетным лицом (погашенного) остатка неиспользованных денежных средств (аванса).
При отражении расчетов с подотчетным лицом в иностранной валюте, в следующей строке показывается сумма в валюте Российской Федерации, при этом в графе "Наименование показателя" приводится запись: "в рублевом эквиваленте".
В Главную книгу (ф. 0504072) переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071), за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071).
www.zakonprost.ru
