Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Журнально-ордерная форма счетоводства. Журналы ордера какие бывают
Журнально-ордерная форма счетоводства - БУХ.1С
Можно сказать, что журнально-ордерная форма счетоводства была последним достижением советских бухгалтеров. Несколько поколений бухгалтерских работников были воспитаны на этой форме. Более того, многие бухгалтеры не представляют теперь, как можно без нее работать. А внедряли журнально-ордерную форму счетоводства "железной рукой" на глазах автора этой статьи. Рассказывает Я.В. Соколов, д. э. н., профессор, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России.
Содержание
- Журнально-ордерная форма счетоводства
Конечно, журнально-ордерная форма - плод коллективного труда советских бухгалтеров. И все-таки, пожалуй, больше всех для ее описания сделал И.С. Резниченко (1952 г.).
Основная мысль журнально-ордерной формы была связана с естественным продолжением принципов интегральной и мемориально-ордерной форм счетоводства.
От первой была взята сама идея построения каждого счета по кредитовому принципу. Объяснялось это тем, что кредит - это причина хозяйственной операции, а дебет - только следствие. Поэтому в теории из интегральной формы извлекли журналы-ордера, а ведомости (тоже в теории) отвергли.
От второй (мемориально-ордерной) в новую форму последовательно перешел принцип накапливания. На практике это означало, что в накопительных регистрах над колонками были проставлены коды дебетуемых счетов, то есть опять-таки в чистой теории каждый синтетический счет снабжался согласно Плану счетов соответствующим кодом.
Таким образом, выстраивалась довольно сложная иерархия записей: Документ - Журнал-ордер - Главная книга - Отчетность (см. рис. 1).
Рис. 1. Общая схема журнально-ордерной формы счетоводства
Помимо чисто теоретических соображений был еще один внешний мотив, обусловивший распространение (вернее, внедрение) формы: постоянные требования правительства о сокращении трудоемкости учета. Поскольку реально сократить объем работ не представлялось возможным, руководству бухгалтерским учетом ничего не оставалось, как имитировать это сокращение. В этом отношении форма была необыкновенно удобной, особенно в условиях ручного труда.
В самом деле: а) бухгалтерские записи, конечно, в теории, сокращались вдвое - делалась запись только по кредиту; б) полностью устранялась хронологическая запись, что также могло истолковываться как сокращение учета вдвое; в) составление оборотной ведомости становилось ненужным.
Это и были достоинства формы, которые использовались при ее пропаганде.
Поясним записи. Данные первичных документов (блок 0) служат основанием для записей (записи 1 и 2) о фактах хозяйственной жизни в регистры синтетического учета - в данном случае в журналы-ордера (блок 1) и в счета аналитического учета (блок 2). Напомним, что собой представляет журнал-ордер (см. таблицу 1).
Таблица 1. Журнал-ордер по синтетическому счету.
Журнал-ордер по счету_____
По окончании отчетного периода, как правило, месяца, журналы-ордера подытоживались. По каждому счету всегда был итог кредитового оборота, который переносился (запись 3) в Главную книгу (блок 3). А дебетовые обороты по каждому счету собирались из журналов-ордеров. Таким образом, каждый синтетический счет в Главной книге имел начальное сальдо, кредитовый оборот (одной суммой) и дебетовый оборот, который накапливался. Далее бухгалтер выводил конечное сальдо. Образец Главной книги приведен на таблице 2.
Таблица 2. Схема синтетического счета в Главной книге.
Счет______________
Данные аналитических счетов подытоживались по каждому синтетическому счету путем составления оборотной или сальдовой ведомости (блок 4). Их итоги должны были совпадать с оборотами и сальдо оборотных ведомостей или только с сальдо в случае составления сальдовых ведомостей (сверка 5).
Только после того как путем сверки данных синтетического и аналитического учета будет констатирована коллация, то есть адекватность данных, бухгалтер приступает к составлению (запись 6) баланса (блок 5) и (запись 7) отчета о прибылях и убытках (блок 6).
Так строилась эта форма. Автор этой статьи был свидетелем, с каким трудом ее продвигали в жизнь, сколько было пролито слез. Ругали все. Только официальные начальники, которым не надо было по ней работать, сурово пропагандировали эти регистры и этот порядок. Всякая официальная критика запрещалась.
И только однажды теперь уже покойный проф. А.А. Додонов прорвался с критической статьей в учетные записки одного из московских вузов. Статью зачитывали до дыр. Не помогло. Форму внедрили. Однако в своем чистом виде - так, как это было рассказано в этой статье - она не привилась. На практике под названием журнально-ордерной формы практиковались регистры трех форм: интегральной (к журналам-ордерам таких счетов как "Касса" и "Расчетный счет" обязательно следовало вести и ведомости - то есть разложение дебетовых оборотов, но обычно и к таким счетам как "Товары", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" тоже вели ведомости; для счетов, по которым очень редко делались записи, открывали единый сборный журнал-ордер, который вели по шахматной форме. И только для довольно незначительного числа счетов использовали журнально-ордерную форму в ее чистом виде.
В таком комбинированном варианте эта форма и существовала более полувека. Она существует и до сих пор. Многие ее любят, но часто путают ее теоретическую модель с теми ее вариантами, которые встречались и встречаются на практике.
Теперь, когда пыль споров осела, а жар полемики охладел, мы можем отметить три самых важных недостатка журнально-ордерной формы счетоводства:
- признание кредита причиной, а дебета - следствием;
- отсутствие хронологической записи;
- непригодность в условиях использования современных средств вычислительной техники.
Первый момент вытекал из чисто формальных предположений: поступили товары, предполагается, что поставщик, поставив товары, выступил причиной их завоза: он дал и поэтому кредитуется, а увеличение товарных запасов - прямое следствие этой поставки - приводит к тому, что поставщик кредитуется, а товары дебетуются.
Но тут есть два возражения. Во-первых, мы можем рассуждать противоположным образом: оприходование поступивших товаров автоматически привело к увеличению кредиторской задолженности, то есть увеличение товарных запасов стало причиной, а рост кредиторской задолженности - следствием этой причины. Отсюда дебет счета "Товары" - это причина, а кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" является следствием этой причины. Во-вторых, равноправность, зеркальность дебета и кредита в реальной жизни требуют как дебетового (ведомости), так и кредитового (журналы-ордера) разложений, что и привело на практике к тому, что самые важные счета велись по интегральной, а не журнально-ордерной форме.
Существеннее был момент второй. Отсутствие хронологической записи, то есть журнала регистрации, на деле сделало почти невозможной проверку бухгалтерских записей как самими работающими бухгалтерами, так и ревизорами. В самом деле, вы смотрите на документ и понимаете, что он должен был быть отражен на таких-то счетах, но в тех регистрах, в которых их следовало отразить, записи отсутствуют. Если бы был журнал регистрации, то сразу же стало бы ясно: пропущены ли записи или они показаны по другим счетам. Однако этой простой и необходимой подсказки форма была лишена. И бухгалтеры, и ревизоры, а сейчас еще и аудиторы вынуждены просматривать весь массив данных, чтобы констатировать пропуск операции или же найти то, как она отражена. Огромная, неблагодарная работа!
В-третьих, использование вычислительной техники или делало форму непригодной, или приводило к крайне неэффективному режиму эксплуатации машин. Пока использовались так называемые счетно-табличные бухгалтерские машины, например, "Аскоты", то в какой-то мере журналы-ордера еще удавалось вести и машинным способом, но уже счетно-перфорационные машины демонстрировали полную непригодность формы. А появление современной компьютерной техники вообще указывает журнально-ордерной форме счетоводства ее место в музее истории.
Журнально-ордерная форма счетоводства
ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА это что такое ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА: определение — Экономика.НЭС
Журнал-Ордер
журнал, применяемый при журнально-ордерной форме учета. Записи производятся по мере поступления документов или итогов за месяц из накопительных ведомостей. Ж.-о. представляет собой шахматную таблицу, в которой бухгалтерская проводка по дебету одного счета и кредиту другого счета фиксируется на пересечении столбца и строки. Хозяйственная операция фиксируется только один раз. Для удобства записей в Ж.-о. предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый Ж.-о. ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам. Ж.-о. открывают на месяц. В каждом из них отражается кредитовый оборот конкретного счета. Дебетовый же оборот этого счета найдет отражение в других Ж.-о. Этим самым устраняются повторные записи, имеющие место при форме учета Журнал-Главная, когда по каждому счету регистрируются дебетовые и кредитовые обороты. В конце месяца итоги Ж.-о. переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.
Оцените определение:
Источник: Бизнес-словарь
ЖУРНАЛ-ОРДЕР
учетный регистр хронологической регистрации, синтетического и в ряде случаев аналитического учета; применяется при журнально-ордерной форме учета. Записи в Ж.-о. производятся по мере поступления документов или итоговыми данными за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т.е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебитуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы Ж.-о., при этом сумма хозяйственной операции записывается лишь однажды, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета. Для удобства записей в Ж.-о. предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый Ж.-о. ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам. Ж.-о. открывают на месяц. В каждом из них отражается кредитовый оборот конкретного счета. Дебетовый же оборот этого счета находит отражение в других Ж.-о. В конце месяца итоги Ж.-о переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам. (См. Книга главная бухгалтерская.)
Оцените определение:
Источник: Глобальная экономика. Энциклопедия
ЖУРНАЛЫ-ОРДЕРА
учетные регистры хронологической регистрации, синтетического и в ряде случаев аналитического учета. Они применяются при журнально-ордерной форме учета. Записи в них производятся по мере поступления документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, то есть по кредиту данного счета в корреспонденции с дебитуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы Ж.-о. При этом сумма хозяйственной операции записывается лишь однажды, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета. Для удобства записей в Ж.-о. предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый Ж.-о. ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам. Ж.-о. открывают на месяц. В каждом из них отражается кредитовый оборот конкретного счета. Дебетовый же оборот этого счета найдет отражение в других Ж.-о. Этим самым устраняются повторные записи, имеющие место при форме учета "Журнал-Главная", когда по каждому счету регистрируются дебетовые и кредитовые обороты. В конце месяца итоги Ж.-о. переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.
Оцените определение:
Источник: Большой бухгалтерский словарь
vocable.ru
Журнально ордерная форма бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета является наиболее распространенной к применению среди представителей любых форм бизнеса. Она же реализована и в большинстве компьютерных программ, позволяющих вести учет в электронном виде на предприятии.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета и журналы-ордера
Что же представляет из себя журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета? Своего рода это совокупность как синтетического, так и аналитического отражения фактов хозяйственной деятельности организации, ведущегося системно и в хронологическом порядке. Основной характеристикой журнально-ордерной формы учета является регистрация всех операций в хронологическом порядке в особых накопительных ведомостях – журналах-ордерах.
Единой утвержденной формы журнала-ордера, обязательной к использованию всеми организациями, не существует, поскольку, как известно, регистры бухучета и конкретные применяемые для работы бланки организация вправе разработать и утвердить в собственной учетной политике самостоятельно. Однако есть вполне еще действующее письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 года № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», в котором представлены в том числе и инструкции по ведению единой журнально-ордерной формы счетоводства. В этом же документе приводится перечень типовых форм таких ведомостей, которые предприятия могут использовать в зависимости от собственной отраслевой принадлежности. В то же время в письме также подтверждается, что ту или иную форму регистра организация вправе самостоятельно приспособить под конкретную специфику своей деятельности.
Принцип построения журнала-ордера
Разумеется, в основу строения журналов ордеров положен признак фиксирования тех или иных операций или бухгалтерских записей традиционно на основании первичных учетных документов. Это правило соблюдается вне зависимости от того, типовую ли, либо же самостоятельно разработанную форму регистра применяет конкретное предприятие. Совокупность отражения первичных документов как раз и находит свое воплощение в журналах-ордерах.
Записи в рамках заполнения ведомости журнально-ордерной формы проводятся лишь по кредиту отражаемых операций. Такой подход помогает избежать дублирования отражаемых в учете данных. Допускается также ведение журналов-ордеров за квартал, полугодие или год в целом. При этом записи как синтетического, так и аналитического учета, в большинстве случаев отражаются в одном регистре, а сама информация по тем или иным операциям представлена в разрезе таких показателей, которые необходимы для осуществления контроля и составления бухгалтерской отчетности.
Внешне журналы-ордера – это отдельные листы с представленными в них в виде таблицы данными по одному конкретному счету и по связанным с ним счетам. Таким образом на основании журнала-ордера можно в итоге отследить данные накопительным итогом за период по кредиту такого «заглавного» счета, а в самой таблице будут прослеживаться составляющие цифры оборотов по нему в корреспонденции с дебетом других счетов. Журнал-ордер может быть составлен по кредиту любого счета, как то 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и так далее.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, пример
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
| № | Дата | С кредита счета 51 «Расчетные счета» в Дебет счетов | Итого | |||||||
| 50 «Касса» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 91 «Прочие доходи и расходы» | и т.д. | |||
| Итого | ||||||||||
Наряду с журналами-ордерами при ведении учета по журнально-ордерной форме применяются так называемые вспомогательные ведомости. Дополнительные регистры как правило не используются. Однако, если того требуют задачи ведения учета организации в целом, например, если требуется расшифровать более детально какие-либо данные в ведомостях, то компания вправе использовать также дополнительные специально разработанные таблицы. Опять же, применение таких форм необходимо закрепить в учетной политике.
spmag.ru
Журнально-ордерная форма учета
Журнально-ордерная форма учета
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……….................................................................................................3
1. Сущность и принципы построения журнально-ордерной формы бухучета…………………………………………………………………………...5
2. Порядок внесения учетных записей в регистры журнально-ордерной формы…………………………………………………………………………..….9
2.1 Первичные документы - основание для записей в учетные регистры….9
2.2 Порядок внесения записей в учетные регистры………………………....11
2.3 Ведение главной книги…………………………………………………..…13
Заключение………………………………………………………………………21
Приложения……………………………………………………………………...24
Список использованных источников………………………………………….29
ВВЕДЕНИЕ
Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, используется в программах автоматизации бухгалтерского учета. Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры.
Прежде всего, ведение бухгалтерского учета посредством журнально-ордерной формы возможно только в условиях малых предприятий. Подобный бухгалтерский учет применяется и во многих программных продуктах. В целом же использование журнально-ордерной формы регламентируется письмом Министерства финансов Российской Федерации под названием «О рекомендациях по применению учётных регистров бухгалтерского учёта не предприятиях».
Кроме того, бухгалтерский учет журнально-ордерного типа должен соответствовать определённым отраслевым указаниям, которые разработаны различными ведомствами и министерствами для предприятий той или иной отрасли. Несмотря на это, ведение бухгалтерского учета на основании журнально-ордерной формы считается достаточно сложным.
Соответственно, его довольно часто рекомендует использовать не столько малым, сколько средним и крупным малым предприятиям.В основе журнально-ордерной формы лежит применение принципа накапливания так называемых «первичных документов» в разрезах. В свою очередь, данные разрезы должны обеспечивать аналитический и синтетический учёт денежных средств, а также хозяйственных операций абсолютно по всем разделам бухгалтерии. Что касается систематизации и накапливания данных первичных документов, то они выполняются в специальных учётных регистрах.
Такие регистры позволяют отобразить все денежные средства и хозяйственные операции по их применению, подлежащих учёту. При этом
систематическая и хронологическая запись хозяйственных операций, которую предполагает ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме, выполняется одновременно. Кроме того, хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций представляют собой единый процесс.
Немаловажным является и тот факт, что бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме не предполагает ведения хронологической операции хозяйственных оборотов. Записи же в накопительные регистры при форме журнально-ордерного типа осуществляются в разрезе ряда показателей, которые нужны для руководящего органа предприятия. Плюс записи в накопительные регистры необходимы для контроля за денежно-финансовой деятельностью предприятия и составления отчётности.
Целью настоящей работы является комплексное изучение состояния журнально-ордерной формы учета.
1. Сущность и принципы построения журнально-ордерной формы бухучета
Единая журнально-ордерная форма счетоводства разработана на основе единого плана счетов бухгалтерского учета и предназначена для применения во всех отраслях народного хозяйства (промышленность, строительство, снабжение, сбыт и др.).
Эта форма счетоводства основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.
Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия (хозяйственной организации), а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохраняются инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам.
В соответствии с этим оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Сохраняются сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.
В единой журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.
В целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных, кроме указанных регистров, могут применяться специальные разработочные таблицы.
Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Синтетические данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
В порядке исключения, кассовые операции, операции по расчетному и спецссудному счету в банке и по зачету взаимных требований регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля и для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.
Во избежание дублирования, записи в журналах-ордерах, в которых отражаются кредитовые обороты в корреспонденции с дебетом счетов № 50
"Касса", № 51 "Расчетный счет" и № 67 "Расчеты в порядке зачетов взаимных требований", производятся, как правило, по данным соответствующих ведомостей итогами за месяц.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.
Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета (в корреспонденции с дебетуемыми счетами) производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в Главную книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета.
Дебетовые обороты по счетам, по которым синтетический и аналитический учет ведется объединено в единых регистрах, также находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для регистрации записей по кредиту этих счетов. Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один - для записи операций по кредиту счета (собственно журнал-ордер), другой - для отражения показателей аналитического учета.
Журналы-ордера, как правило, построены таким образом, что в них отражаются однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, счетно связанные между собой. Поэтому некоторые журналы-ордера предназначены для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.
Для обеспечения правильной группировки данных первичных документов в журналах-ордерах предусмотрены типовая корреспонденция по кредиту счетов и перечень показателей, необходимых для месячной, квартальной и годовой отчетности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учета, кроме того, предусмотрены необходимые позиции (статьи) аналитического учета.
Таким образом, в основу построения единой журнально-ордерной формы счетоводства положены следующие важнейшие ее принципы:
1) производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции с дебетуемыми счетами;
2) совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;
3) отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для контроля и составления периодической и годовой отчетности;
mirznanii.com
Бухгалтерский учет - Журнально-ордерная форма
Журнально-ордерная форма
Журналы-ордера – учетные регистры хронологической регистрации хозяйственных операций синтетического и в ряде случаев аналитического учета. Записи в них производятся по мере поступления первичных документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы журналов-ордеров. При этом сумма хозяйственной операции записывается лишь однажды, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета.
Для удобства записей в журналах-ордерах предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый журнал-ордер ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам.
Журнал-ордер открывается на месяц. В каждом из них отражаются кредитовые обороты конкретных счетов. Дебетовый же оборот этого счета найдет отражение в других журналах-ордерах.
Вспомогательные(накопительные) ведомости применяются тогда, когда необходимые данные трудно отразить непосредственно в журналах-ордерах. В этом случае на основании первичных документов показатели накапливаются в ведомостях и группируются по корреспондирующим счетам, статьям аналитического учета. Итоги из ведомостей переносятся в соответствующие журналы-ордера.
В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.
Кредитовые обороты по счетам в разрезе дебетуемых счетов ежемесячно переносятся в Главную книгу. Кроме того, в Главную книгу переносятся итоговые обороты по дебету счетов. После перенесения соответствующих сумм в Главную книгу проверяют, чтобы сумма всех оборотов по дебету счетов была равна сумме всех оборотов по кредиту счетов. Если такого равенства нет, то следует искать ошибку в подсчетах оборотов или перенесении (записи) сумм из журналов-ордеров.
После соответствующей проверки выводятся сальдо по дебету и кредиту счетов. При этом следует помнить, что активные счета (счета конкретных средств) имеют сальдо по дебету, которое находится суммированием сальдо по дебету на начало месяца и оборота по дебету счета за вычетом оборота по кредиту счета. Пассивные счета (счета источников средств) имеют сальдо по кредиту, которое находится путем суммирования сальдо по кредиту на начало месяца и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету счета за месяц.
Кроме этого, необходимо проверить, чтобы сумма сальдо всех счетов на конец месяца по дебету была равна сумме сальдо по кредиту. Если такое равенство соблюдается, то указанные суммы сальдо по дебету или кредиту счетов (у активно-пассивных счетов и по дебету, и по кредиту) переносятся в Баланс предприятия.
cribs.me
Мемориально-ордерная форма учета
Сущность мемориально-ордерной формы учета состоит в том, что на основе документов, сгруппированных в накопительных ведомостях, составляются мемориальные ордера, в которых указывается корреспонденция счетов. К мемориальному ордеру прилагаются все документы, на основании которых он составляется.
Для сокращения учетной работы целесообразно применять накопительные ведомости. Если число однородных документов незначительно, составление группировочной или накопительной ведомости нецелесообразно. В этом случае мемориальный ордер составляется на каждый отдельный документ.
Мемориальный ордер № за 200 г
| Содержание записей (документ дата) | Корреспондирующие счета | Сумма тыс. руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Всего | |||
Мемориальные ордера после их составления записываются в Регистрационный журнал. При этом на мемориальных ордерах проставляются порядковые номера, под которыми они зарегистрированы в регистрационном журнале. Нумерация ордеров ежемесячно начинается с №1, и за ними закрепляются постоянные номера.
Регистрационный журнал за _____ 200 г.
| Порядковые номера мемориальных ордеров | Даты ордеров | Суммы по мемориальным ордерам |
| Итого |
Регистрационный журнал предназначен для контроля за сохранностью мемориальных ордеров путем их порядковой нумерации и для определения общей суммы всех операции за отчетный месяц. Сверка этой суммы с суммой "Итого оборотов" в оборотной ведомости по синтетическим счетам за месяц позволяет убедиться в правильности записей.
После регистрации бухгалтерских записей в регистрационном журнале производится запись мемориальных ордеров в Главной книге. Для каждого синтетического счета в Главной книге отводится отдельный развернутый лист, в левой стороне которого отражается запись по дебету счета, в правой — по кредиту с указанием в колонках сумм по соответствующим корреспондирующим счетам. Каждый мемориальный ордер отражается в Главной книге дважды по дебету и кредиту соответствующих счетов.
Итоги дебетовых и кредитовых оборотов переносят из Главной книги в оборотную ведомостьсинтетических счетов, используемую в дальнейшем для составления баланса на первое число.
Главная книга Счет ________
| Дебет | Кредит | |||||||||||||
| Дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | |||||||
| Остаток на 01.01.200 г. | ||||||||||||||
| Остаток на 01.02.200 г. | ||||||||||||||
Аналитический учет при этой форме учета может быть организован как на карточках, так и в специальных книгах (книга учета расчетов по оплате труда, книга учета расчетов с организациями и др.).
В конце отчетного месяца на основании записей в карточках или книгах составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Записи в Главной книге служат основанием для составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета. После взаимной сверки оборотных ведомостей аналитического учета с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета (последняя должна быть предварительно сверена с итогом регистрационного журнала) составляется баланс.
Недостатком этой формы является то, что необходимо составлять большое количество мемориальных ордеров, неоднократно записывать одни и те же показатели в различные учетные регистры.
studfiles.net
