Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Бланк журнал учета выставленных счетов фактур

Журнал учета счетов-фактур – образец

Журнал учета счетов-фактур – бланк

Актуальная форма этого налогового регистра утверждена Правительством РФ в Постановлении № 1137 от 26.12.11 г. (Приложение 3). В соответствии с указанным нормативным документом журнал учета выставленных счетов фактур и журнал учета полученных счетов фактур заполняются на одном бланке с разбивкой по двум блокам. Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, составление формы выполняется ежеквартально методом единой регистрации счетов-фактур. В таблицы включаются первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные за соответствующий период.

Журнал учета счет-фактур – кто сдает

Согласно п. 3.1 стат. 169 НК РФ вести журнал учета выданных счетов-фактур, а значит и полученных, обязаны те налогоплательщики, которые занимаются посреднической деятельностью от собственного имени. К таким сделкам законодательство причисляет:

• Договора комиссии, включая субкомиссионные сделки.
• Договора агентские и субагентские.
• Договора транспортной экспедиции – при определении облагаемой базы из дохода-вознаграждения за работу.
• Договора, предусматривающие исполнение функций застройщиков.

Обратите внимание! Вести журнал всем налогоплательщикам по НДС не требуется в связи с тем, что такие фирмы формируют и подают в налоговые органы книги продаж и покупок (п. 3 стат. 169).

Если обратиться к положениям разд. II Приложения 3 Постановления, видно, что здесь дублируются требования НК РФ и приведены некоторые дополнения. В частности, указано, что журнал учета счетов фактур (в Постановлении 981) требуется вести посредникам при получении за период счетов-фактур или же при их выставлении. При этом регистрировать документы, составленные посредником на величину вознаграждения, не требуется.

Не обязаны формировать журнал следующие лица (п. 1.3 Правил):

• При реализациях посредниками (агентами или комиссионерами) товаров или услуг субъектам-неплательщикам НДС или же лицам, законно освобожденным от обязанности по расчету и оплате в бюджет налога (подп. 1 п. 3 стат. 169).
• При реализациях на российской территории посредниками товаров или услуг покупателям-зарубежным компаниям, на налоговом учете в РФ не состоящими (п. 5 стат. 161).

Как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту

Типовой журнал учета счетов-фактур, образец составления можно найти в интернете, включает два основных раздела. В первый в хронологическом порядке вносятся сведения о выставленных документах за истекший квартал, во второй – о полученных. Данные отражаются по бумажным носителям, а также электронным. Какую информацию обязан указывать налогоплательщик? Ответ дан в п. 5 Правил.

При заполнении журнала необходимо указать:

• Точное название налогоплательщика (сокращенное или же полное по учредительной документации) либо ФИО ИП.
• Если субъект не признается налогоплательщиком, приводятся его коды ИНН и КПП.
• Период составления регистра.
• В разд. 1 – при заполнении этой части приводятся данные по порядковому № операции; дате выставления счет-фактуры, а также его № и дате. Отдельно указывается код операции. Актуальный перечень утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 г. Если осуществляется несколько видов операций, кодировка приводится через запятую. При наличии исправлений также указываются дата и № соответствующего счет-фактуры. Обязательно вносятся данные о покупателе – его название, ИНН и КПП; а по стр. 10-12 указываются сведения о продавцах. Код и наименование валюты берутся из ОКВ. По стр. 14-19 вносятся стоимостные показатели.
• В разд. 2 – указание информации в этой части аналогично заполнению разд. 1. Разница в том, что здесь отражаются сведения о полученных за период счетах-фактурах. Включению подлежат данные также по корректировочным документам и исправленным.
• Для заверения информации регистр подписывает руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на заполнение.

Обратите внимание! Когда составляется журнал учета выставленных счетов-фактур, 12 графа заполняется в том числе и по корректировочным документам от поставщиков. Здесь вносится дата и № из стр. 6 ч. 2. Кроме того, в действующем журнале учета счетов-фактур 2018 дата выставления по стр. 2 остается пустой, поскольку налоговикам такие данные более не нужны.

Срок сдачи журнала учета счетов-фактур

Согласно п. 5.2 стат. 174 НК посредники обязаны предоставить в свое территориальное подразделение ИФНС журнал учета. Срок подачи регистра установлен как 20-ое число календарного месяца за прошедший квартал. Формат представления – электронный через ТКС. При этом общий срок сдачи декларации не меняется и утвержден как 25-ое число.

Если изучить Правила составления журнала, становится понятно, что вести документ можно как «на бумаге», так и электронно. Бумажный регистр прошнуровывается с нумерацией всех страниц. Электронный подлежит подписанию посредством усиленной ЭЦП. Но предоставление журнала в ИФНС допускается только в электронном виде.

Журнал учета счетов-фактур – срок хранения

А сколько времени следует хранить заполненные журналы? По п. 13 Правил такие регистры хранятся в организации минимум 4 года. При этом не имеет значения, как составлен документ – на бумажном бланке или в электронном виде. Срок начинает исчисляться со дня выполнения последней записи.

А нужно ли составлять журнал учета счетов-фактур 2018 по металлолому? В Правилах заполнения регистра нет разбивки на виды реализуемых товаров. Если компания занимается посреднической деятельностью и относится к лицам, обязанным заполнять журнал по законодательным нормам, составление такого бланка является прямой обязанностью юрлица или ИП.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур в 2018 году — Контур.Экстерн

Кто сдает журнал учета счетов-фактур

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры. При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются. Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

В 2018 году журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2018 году

За последний квартал 2017 года — до 20 января

За первый квартал 2018 года — до 20 апреля

За второй квартал 2018 года — до 20 июля

За третий квартал 2018 года — до 20 октября

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 114 406,78 рубля).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 48 813,56 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 516,95 рубля).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в журнале учета счетов-фактур нужно указывать новые коды видов операций по НДС. Теперь это 24 кода, которые входят в одну таблицу (ранее 13 кодов были разнесены на два столбца).

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника. Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком. В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник. Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 40 271,19 рубля). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 27 152,54 рубля).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 18 % на сумму 67 423,73 рубля (40271,19 + 27152,54). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 40 271,19 рубля. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж. Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента. Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора. Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 92 898,31 рубля). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя. Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 59 338,98 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 18 % на сумму 152 237,29 рубля (92 898,31 + 59 338,98). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 18 % на сумму 92 898,31 рубля. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2016, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2016.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2016 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.

«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г. При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры. Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

www.kontur-extern.ru

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (образец, бланк)

Действующее правовое регулирование тщательно предусматривает порядок использования счетов-фактур, а также правила ведения их учета. В частности, все субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками НДС, а также все налоговые агенты обязаны вести журнал учета счетов-фактур.

Это документ, в котором указываются данные о всех выставленных и полученных счетах-фактурах, Журнал должен вестись за каждый налоговый год. Он должен быть составлен и в соответствии с определенными законодательными требованиями.

А какие именно требования предъявляются к данному документу, и как он должен быть составлен?

Общие положения

Ниже приведены общие сведения о том, кем и когда составляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, какое значение имеет данный документ для компании или индивидуального предпринимателя.

Кто и когда должен готовить

Не все субъекты предпринимательства обязаны вести журнал учета счетов-фактур. В частности, с 01.01.2015г. были введены некоторые изменения в налоговое законодательство, согласно которым был уточнен список тех субъектов, которые обязаны составлять данный документ.

Действующее законодательство гласит, что вести подобный регистр обязаны все те лица, которые выступают в качестве посредников во время заключения определенных гражданско-правовых сделок.

Наиболее часто в качестве подобных субъектов выступают:

• агент;
• комиссионер;
• экспедитор и застройщик, которые привлекают третьих лиц без своего участия.

При этом необходимо знать о том, что даже в тех случаях, когда вышеуказанные субъекты освобождены от обязанности выплаты НДС, они все равно должны составлять данный документ. Бывают и ситуации, когда они могут вообще не считаться плательщиками данного налога.

Также необходимо помнить о том, то посредники не должны отражать в журнале те фактуры, которые были выписаны им в качестве оплаты услуг. При ведении журнала учета счетов-фактур необходимо помнить о том, что обе ее части должны быть сданы в уполномоченный орган вместе.

Данный документ имеет очень важное значение для плательщиков НДС. Именно поэтому его нужно сдавать в указанные законодательством сроки. В частности, Налоговый кодекс РФ гласит, что крайний срок сдачи регистра составляет 20-ое число того месяца, который идет за отчетным кварталом.

Ниже приведены сроки сдачи журнала в 2018 году:

За 4-ый квартал 2018 года	До 20.01.2017 г
За 1-ый квартал 2018 года	До 20.04.2017 г
За 2-ой квартал 2018 года	До 20.07.2017 г
За 3-ий квартал 2018 года	До 20.10.2017 г
За последний квартал 2018 года	До 22.01.2018 г

Субъекты предпринимательства должны сдавать документ в налоговую службу по месту своей регистрации. При этом данный документ должен быть составлен и предъявлен исключительно в электронном виде. Иначе он не заполняется.

Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур:

Значение документа

Как уже говорилось выше, журнал учета счетов-фактур имеет особое значение для плательщиков НДС. Основное, что хотят найти налоговые инспекторы при изучении данного документа, это – противоречия в указанных операциях и данных о сделках.

Если у них возникли сомнения касательно занижения НДС или его завышения для чрезмерного возмещения, то при проведении проверки они могут потребовать предъявления:

Но до проведения проверки налоговые инспекторы должны потребовать от посредника предоставление разъяснений касательно сомнительной операции. Именно поэтому к составлению и ведению журнала нужно отнестись очень ответственно и внимательно. Неправильно заполнение может стать основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Особенности формы

Ниже приведены особенности и нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур.

Структура бумаги

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей. В первой из них заполняются данные о выставленных счетах, а во втором – о полученных.

В первой части содержится информация о счетах на:

• реализацию продукции;
• осуществленные авансовые платежи;
• СМР для личного использования или на продукцию и т.д.

В данной части также необходимо указать данные о счетах-фактурах, которые был выставлены налоговыми агентами.

Во второй части регистра отражается информация о счетах:

• которые были получены во время возврата товаров, принятых на учет о т покупателей;
• которые были получены от продавцов в качестве суммы аванса;
• по приобретенной продукции.

В данной части документа не нужно отражать данные о фактурах, которые были выписаны непосредственно субъектом предпринимательства или налоговым агентом. Не нужно заполнять также данные о корректировочных бланках во время предоставлении скидки и авансовых счетах у продавца.

В документе не отражается информация о:

• таможенных декларациях;
• платежных документах о перечислении НДС при осуществлении ввоза товаров;
• бланках строгой отчетности, связанные с затратами на командировки;
• справках о передаче объекта в уставной капитал.

Правила заполнения

Действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения журнала учета счетов-фактур. Все субъекты предпринимательства должны придерживаться установленных правил.

В журнале должны быть отражены все счета-фактуры (не только первичные, но и исправленные или корректировочные). При этом данные должны быть заполнены в хронологическом порядке.

В частности, в первой части документа информация о счетах-фактурах должна быть внесена в следующей последовательности:

• по дате выставления электронных фактур;
• по дате составления бумажных документов;
• по дате составления или исправления в тех случаях, когда счета-фактуры не передаются контрагентам.

Во второй части документа, где отражается информация о полученных фактурах, данные вводятся по дате их получения.

Также необходимо знать о том, что при введении информации о первичных счетах, графы 16-19 не должны быть заполнены. А если фиксируется информация о корректировочных счетах, то необходимо заполнение граф 8-19.

На практике очень часто бывают случаи, когда в течение отчетного периода времени субъект предпринимательства не выставлял или не получал каких-либо счетов. Бывают также случаи, когда фактуры составляются исключительно для использования в предприятии и не передаются покупателям. В подобной ситуации необходимо заполнить лишь общую информацию (название предприятия, ИНН и т.д.), а табличная часть может быть пустой.

Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Примеры оформления журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Образец журнала учета счетов-фактур можно найти в интернете. А при его оформлении необходимо учитывать обязательные законодательные требования.

В частности, в первую очередь необходимо учитывать, какие именно коды видов операций нужно указывать. На данный факт необходимо обратить особое внимание, так как налоговые инспекторы при проведении проверок в первую очередь обращают особое внимание на соответствии данных реквизитов как у продавца, так и у покупателя.

Также необходимо учитывать тот факт, что в 2018 году в регистре необходимо указывать новые коды по НДС, которые были введены с июня прошлого года. На данный момент подобных кодов 24 (раньше их было всего 13). Именно поэтому легко ошибиться и ввести неправильный код.

Также существует специальный код, для указания сделок, заключенных посредником. Например, при продаже товара, который принадлежит комитенту, необходимо дважды отразить счет-фактуру, которая была выставлена посредником: она должна быть отражена как в книге продаж комитента, так и во 2 части регистра посредника. В этом случае должен быть использован КВО – 01.

Скачать образец счета-фактуры

Во вводной части регистра необходимо указать данные субъекта предпринимательства (наименование, адрес, ИНН и т.д.). Также необходимо заполнить отчетный период, за который ведется журнал. И только после заполнения этой информации можно перейти к внесению данных о выставленных и полученных фактурах.

Дополнительные замечания

Ниже приведена дополнительная информация, которая может быть полезной при заполнении журнала учета счетов-фактур.

Посредническая деятельность

На практике очень часто субъекты предпринимательства заключают соглашения посреднического типа. В этом случае вместо них определенные действия осуществляют посредники. При этом во время заключения подобного соглашения возможны следующие варианты: посредник осуществляет деятельность от своего имени и за счет поручителя или он осуществляет деятельности от имени поручителя и за его счет.

В последнем случае при заполнении счетов-фактур указываются данные поручителя, а не посредника. В подобной ситуации посредник осуществляет определенные действия на основании заключенного с поручителем договора, и особых правил составления счетов-фактур нет.

Скачать образец корректировочного бланка счета-фактуры

Осуществлять определенные действия от имени посредников можно на основании договора комиссии или агентского соглашения.

Также необходимо помнить о том, что посредник должен вести журнал учета счетов-фактур в обязательном порядке. При этом в этом случае не имеет какого-либо значения, является посредник плательщиком НДС или нет.

Подобный подход в первую очередь обусловлен необходимостью проведения проверок налоговыми инспекторами. Только в этом случае полностью отражаются все данные о заключенных сделках.

Нюансы для комиссионеров

Некоторые особенности также предусмотрены для комиссионеров. Они также осуществляют деятельности на основании соответствующего гражданско-правового договора. Действующее правовое регулирование гласит, что комиссионер обязан выдавать счет-фактуру во время осуществления своих обязательств. Данные о выставленных фактурах должны быть внесены в соответствующий журнал.

Если комиссионер предоставляет счет на приобретенные товары от себя, основанием для чего являются сведения счетов от продавцов, то он должен сохранить бланк также в своем регистре.

Также необходимо помнить о том, что комиссионер обязан выставить счет также за свое вознаграждение. Желательно в этом случае составить два отдельных документа: один — для продажи, а один — для вознаграждения.

Те счета-фактуры, которые были получены от продавцов, не должны регистрироваться в Книге покупок.

Действующее правовое регулирование обязывает комитета сохранять те фактуры, которые были получены им от комиссионера. Данные о них должны быть введены в регистр и в книгу покупок.

Схема для упрощёнки

Предусмотрена также определенная схема для упрощенки. В частности, действующее законодательство определяет те случаи, когда упрощенцы также должны вести журнал учета счетов-фактур.

К числу подобных случаев можно отнести покупку товаров у иностранных резидентов, которые зарегистрированы вне пределов РФ, но осуществляют здесь деятельность. Журнал также должен быть заполнен в тех случаях, когда заключается договор аренды муниципального или государственного имущества.

В подобных ситуациях налогоплательщик должен самостоятельно выписать фактуру и ввести данные о ней в регистр. При этом сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента заключения сделки.

Посредники также могут быть упрощенцами. В этом случае фактуры заполняются согласно общим правилам.

Отмены и прочие изменения

Время от времени законодательство меняется: это в полной мере касается и нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы, связанные с ведением журнала учета счетов-фактур. Еще в 2018 году были внесены определенные законодательные изменения, которые освободили многих плательщиков НДС от обязанности ведения регистра.

А кто сдаёт регистр сегодня? Подобную обязанность несут только лица, которые осуществляют посредническую деятельность.

Следующее законодательное изменение касается формы бланка журнала. Если раньше она могла быть как печатной, так и электронной, то сегодня допускается лишь электронный вариант ведения и сдачи данного документа. Многие предприятия осуществляют учет в 1С 8.3.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее правовое регулирование предусматривает порядок и правила ведения журнала учета счетов-фактур. Бланк данного документа и пример заполнения можно найти в интернете.

buhuchetpro.ru

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Кто и когда должен вести журнал

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика.

Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал. При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры. Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы. Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал. Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде. Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением.

При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей. В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

Ситуация

Поле журнала

Что указывать

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС в отношении товаров комитента
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)	графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)	В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами. Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)	графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
	графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов	графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость по каждому принципалу
	графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12. Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»). Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журнала

Таможенная декларация (ТД)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Часть 1 (выставленные счета-фактуры)
графа 10 (наименование продавца)	Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца	Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 11 (ИНН/КПП) продавца	Не заполняется	Не заполняется
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)	Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца	Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость, отраженная в учете	Налоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)	Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД	Величина НДС из графы 20 заявления
Часть 2 (полученные счета-фактуры)
графа 4 (номер и дата счета-фактуры)	Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)	Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)
графа 9 (ИНН/КПП продавца)	Не заполняется	Не заполняется
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость, отраженная в учете	Налоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)	Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД	Величина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п. 12 прежней редакции правил ведения журнала). Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя. Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда. А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

www.buhonline.ru

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 2018

Приложение N 3 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

ФОРМА ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА ЕГО ВЕДЕНИЯ

I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость Наименование налогоплательщика _____________________________ ИНН/КПП налогоплательщика __________________________________ за _____ квартал 20__ года Часть 1. Выставленные счета-фактуры ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Дата ¦Код ¦Код ¦ Номер ¦Дата ¦Номер ¦Дата ¦Номер ¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН/ ¦Наимено-¦Стоимость¦ В том ¦Разница стоимости¦ Разница НДС по ¦ ¦п/п¦выстав-¦способа¦вида ¦счета- ¦состав-¦коррек- ¦состав- ¦исправ-¦исправ-¦нование¦КПП ¦вание и ¦товаров ¦ числе ¦ с учетом НДС по ¦корректировочному¦ ¦ ¦ления ¦выстав-¦опе- ¦фактуры¦ления ¦тировоч-¦ления ¦ления ¦ления ¦покупа-¦поку-¦код ¦(работ, ¦ сумма ¦корректировочному¦ счету-фактуре ¦ ¦ ¦ ¦ления ¦рации¦ ¦счета- ¦ного ¦корректи-¦ ¦ ¦теля ¦пате-¦валюты ¦услуг), ¦НДС по ¦ счету-фактуре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуры¦счета- ¦ровочного¦ ¦ ¦ ¦ля ¦ ¦имущест- ¦счету- +-----------------+-----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуры ¦счета- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных ¦фактуре¦умень- ¦умень- ¦умень- ¦увели- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прав по ¦ ¦шение ¦шение ¦шение ¦чение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счету- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуре -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------+-------+-----+-------+-------+--------+---------+-------+-------+-------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ +---+-------+-------+-----+-------+-------+--------+---------+-------+-------+-------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----+-------+-------+-----+-------+-------+--------+---------+-------+-------+-------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------- Часть 2. Полученные счета-фактуры ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦ N ¦Дата ¦Код ¦Код ¦ Номер ¦Дата ¦Номер ¦Дата ¦Номер ¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН/ ¦Наимено-¦Стоимость¦ В том ¦Разница стоимости¦ Разница НДС по ¦ ¦п/п¦полу-¦способа¦вида ¦счета- ¦состав-¦корректи-¦составления¦исправ-¦исправ-¦нование ¦КПП ¦вание ¦товаров ¦ числе ¦ с учетом НДС по ¦корректировочному¦ ¦ ¦чения¦выстав-¦опе- ¦фактуры¦ления ¦ровочного¦корректи- ¦ления ¦ления ¦продавца¦про- ¦и код ¦(работ, ¦ сумма ¦корректировочному¦ счету-фактуре ¦ ¦ ¦ ¦ления ¦рации¦ ¦счета- ¦счета- ¦ровочного ¦ ¦ ¦ ¦давца¦валюты ¦услуг), ¦НДС по ¦ счету-фактуре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуры¦фактуры ¦счета- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущест- ¦счету- +-----------------+-----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных ¦фактуре¦умень- ¦увели- ¦умень- ¦увели- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прав по ¦ ¦шение ¦чение ¦шение ¦чение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счету- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактуре -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----+-------+-----+-------+-------+---------+-----------+-------+-------+--------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ +---+-----+-------+-----+-------+-------+---------+-----------+-------+-------+--------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ----+-----+-------+-----+-------+-------+---------+-----------+-------+-------+--------+-----+--------+---------+-------+--------+--------+---------+-------- Руководитель организации или иное уполномоченное лицо ______________________ ____________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ______________________ ____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ___________________________________________________________

vse-documenty.ru

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018: сроки сдачи, образец заполнения

Отчетность по НДС для посредников неплательщиков НДС - это журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. Кто его сдает и в какие сроки рассмотрим в данной статье.

Журнал учета счетов-фактур 2018: кто и когда сдает

Налоговая отчетность по НДС в 2018 году затрагивает не только плательщиков налога, но и освобожденных от этого: в силу специфики своей деятельности они должны сдавать в ИФНС журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. С 1 октября 2017 года чиновники уточнили плавила ведения журнала. А именно, более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Журнал учета сдают компании на спецрежиме, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

• купли-продажи товаров или услуг;
• передачи имущественных прав;
• транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Также обязанность вести журнал появилась у субкомиссионеров и субагентов,  если они реализуют или покупают товары, работы и услуги от своего имени. 

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных счетов-фактур в журнале и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Сроки сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал сдаем до 20 апреля.

Таблица сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Отчетный период в 2018 году	Срок сдачи журнала
1 квартал	20 апреля 2018 г.
2 квартал	20 июля 2018 г.
3 квартал	22 октября 2018 г.
4 квартал	21 января 2019 г.

Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.

Как сдавать журнал учета

Вести журнал учета можно в электронном и бумажном виде (форма утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@). Но налоговики примут отчет только в электронном виде, направленный через специализированного оператора отправки отчетности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

В зависимости от способа ведения учета на предприятии журнал учета счетов-фактур можно выгрузить из программы бухгалтерского учета на основе проведенных в базе операций и отправить через оператора в налоговую.

Компании, ведущие журнал учета на бумаге, могут вручную внести данные о полученных и выставленных счетах-фактурах в форму отправки отчетности на сайте оператора. 

Организация - плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Читайте также:

Особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году заполняется поквартально в порядке поступления счетов-фактур. Правила заполнения и ведения журнала утверждены в Приложении 3 Положения Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 30.07.2014 № 735).

Журнал учета состоит из двух разделов: 

1. Выставленные счета-фактуры
2. Полученные счета-фактуры

Важно!

Счет-фактура - документ-основание и источник информации для внесения записи в журнал учета. Важно, чтобы полученные и выставленные документы содержали достоверные сведения и реквизиты.

Какие счета-фактуры необходимо внести в журнал учета

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 регистрируются счета-фактуры, связанные с посреднической деятельностью полученные и выставленные в пользу третьего лица, за исключением:

• на сумму вознаграждения за исполнение функций посредника;
• счет-фактуры выписанные продавцом при получении полной или частичной оплаты за будущую отгрузку товара (услуги).

Особое внимание стоит уделить:

• графе 3 - код вида операции. Новый перечень кодов вступил в силу 1 июля 2016 года (приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Если счет-фактура выписан на несколько видов операций с разными кодами, то они вносятся в графу 3 через разделительный знак «;».
• графам с одинаковой информацией в разных частях.

Наименование продавца, ИНН, КПП, номер счет-фактуры должны совпадать. Если данные расходятся, то при отправке отчета появится ошибка.

Таблица соответствия граф 1 и 2 части журнала учета счетов-фактур

Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»	Часть 2 «Полученные счета-фактуры»
8	10
9	11
12	4

В каких ситуациях можно не вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета не обязателен, если:

1. В отчетном периоде компания не работала по агентским и комиссионным договорам, не получала и не выставляла счета-фактуры в пользу третьих лиц. Направлять в налоговую пустой бланк не нужно.
2. Контрагенты заключили письменное соглашение о не выставлении счетов-фактур.

Основываясь на письме Минфина от 31.10.2016 № 03-11-11/63683, предприниматель-посредник и продавец товара, работающие на УСН, договорились и заключили письменное соглашение не выставлять счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС. В дальнейшем посредник реализует товар физическим лицам и не выставляет им счета-фактуры. В таком случае журнал учета счетов-фактур по этим операциям можно не вести.

Пример заполнения журнала учета счетов-фактур в 2018 году

Рассмотрим на примере цепочку выставленных и полученных счетов-фактур между несколькими компаниями.

ООО «Пронто» (комитент на общей системе налогообложения) заключил договор комиссионера с ООО «Альфа» (комиссионер на УСН) и поручил проведение семинара. Сумма вознаграждения по договору - 25 000 руб. Без НДС. В свою очередь ООО « Альфа» заключает договор на проведение семинара со сторонней организацией ООО «Тренинг» на сумму 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881, 35 руб.

Документооборот между компаниями по итогам сделки:

1) ООО «Тренинг» выставил:

- счет-фактуру на полученную предоплату

- акт выполненных работ  и счет-фактуру на ООО «Альфа», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

2) ООО «Альфа»:

- перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ на ООО «Пронто», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

- составляет акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение 25 000 руб. Без НДС.

- отчет о выполненной работе с приложением заверенных копий первичных документов от ООО «Тренинг».

3) Заполним журнал учета счетов-фактур для ООО «Пронто»:

Часть 1 - выставленная счет-фактура на ООО «Пронто», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Часть 2 - полученная счет-фактура от ООО «Тренинг», сумма - 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Счета-фактуры на аванс в журнале учета на отражаются.

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

 

Материалы для скачивания:

www.gazeta-unp.ru

---

• 
  Аннотация на статью из журнала пример
• 
  Бланк журнал учета выставленных счетов фактур
• 
  Журнал учета аварий журнал учета инцидентов
• 
  Журнал учета аварий журнал учета инцидентов
• 
  Онлайн журнал русский язык в школе
• 
  Журнал температурного режима в детском саду
• 
  Онлайн журнал русский язык в школе
• 
  Журнал температурного режима в детском саду
• 
  Электронный журнал раменский район константиновская сош
• 
  Журнал учета путевых листов обязателен ли
• 
  Аверс электронный классный журнал школа 1