Это интересно
- ОКД
- ЗКС
- ИПО
- КНПВ
- Мондиоринг
- Большой ринг
- Французский ринг
- Аджилити
- Фризби
Опрос
Полезные ссылки
РКФ
Все о дрессировке собак
Стрижка собак в Коломне
Поиск по сайту
Отражение операций по движению животных на выращивании и откорме в регистрах учета. Журнал ордер 14 апк
Об утверждении регистров журнально-ордерной формы и Методических рекомендаций по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях, Приказ Минсельхоза России от 12 марта 2003 года №385
В целях разъяснения особенностей применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организацияхприказываю:
1. Утвердить:Регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета для агропромышленных организаций (далее - регистры) согласно приложению N 1;"Методические рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях" (далее - Методические рекомендации) согласно приложению N 2*._______________* Текст приложения N 2 в рассылке не приводится. - Примечание изготовителя базы данных.
2. Департаменту бухгалтерского учета и отчетности организовать доведение данных регистров и Методических рекомендаций до организаций и предприятий агропромышленного комплекса для внедрения в систему бухгалтерского учета.
3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра А.В.Антонца.
Приложение N 1к приказу Минсельхоза Россииот 12 марта 2003 года N 385
Наименование регистров
N формы
Журнал-ордер по кредиту счета 50
1-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 51, 52
2-АПК
Карточка аналитического учета к счету 52 "Валютные счета"
Приложение к ж/о 2-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 50-3, 55, 57
3-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 66, 67
4-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 58
5-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 60
6-АПК
Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Приложение ф. N 6а к ж/о 6-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 71
7-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 19, 68, 73, 75, 76
8-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 79
9-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 40, 69, 70, 94, 96, 97
10-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 41, 42, 43, 45, 62, 90, 91
11-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 14, 59, 63, 80, 82, 83, 86
12-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 01, 03, 04
13-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 11
14-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 84, 98, 99
15-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 07, 08
16-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 91 в части переоценки материальных ценностей
17-АПК
Главная книга
18-АПК
Ведомость по дебету счетов 50-3, 55, 57
25-АПК
Ведомость аналитического учета по кредитам и займам
26-АПК
Ведомость поступления торговой выручки в кассу
27-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения"
28-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых и авансовых платежей
29-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками (для снабженческих организаций)
30-АПК
Ведомость аналитического учета заготовления и приобретения материалов и отклонений в стоимости материалов (по счетам 15 и 16)
31-АПК
Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость
32-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции
33-АПК
Ведомость аналитического учета по неотфактурованным поставкам
35-АПК
Ведомость аналитического учета материалов (товаров) в пути
36-АПК
Ведомость учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС)
37-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по счетам 62, 73, 76
38-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (субсчет 76-9)
39-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (субсчет 76-5)
40-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях (субсчет 76-6)
41-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с учредителями
42-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по лизинговым и арендным платежам (по субсчету 76-8)
43-АПК
Ведомость расчета затрат на производство по экономическим элементам и себестоимости товарной продукции
45-АПК
Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары
46-АПК
Ведомость аналитического учета временных (нетитульных: зданий, сооружений и приспособлений)
47-АПК
Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам
48-АПК
Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта)
49-АПК
Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд по автотранспорту
50-АПК
Ведомость учета потерь в производстве и затрат по браку
52-АПК
Ведомость учета проведения депонированной оплаты труда (субсчет 76-4)
53-АПК
Ведомость учета недостач и потерь
54-АПК
Ведомость расчетов по социальному и медицинскому страхованию
55-АПК
Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению
56-АПК
Ведомость аналитического учета затрат на проведение научно- исследовательских и конструкторских работ
57-АПК
Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и критериям работников
58-АПК
Сводная ведомость по расчетам с персоналом
59-АПК
Ведомость аналитического учета движения готовой продукции, реализации товаров, продукции и услуг (для промышленных и других организаций, кроме сельскохозяйственных)
60-АПК
Ведомость аналитического учета отгрузки и продажи продукции в порядке плановых платежей
61-АПК
Ведомость учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий
62-АПК
Реестр документов по реализации готовой продукции
63-АПК
Реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов
64-АПК
Ведомость учета прочих доходов и расходов (выбытия основных средств и прочих активов и т.п.)
65-АПК
Ведомость учета оборотов по транзитным операциям с участием в расчетах (для снабженческих и сбытовых организаций)
66-АПК
Ведомость учета оборотов по транзитным операциям без участия в расчетах
67-АПК
Ведомость аналитического учета по счетам 14, 59, 63
68-АПК
Ведомость аналитического учета по счетам 80, 82, 83
69-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 86
70-АПК
Ведомость аналитического учета фондов при внутрихозяйственных арендных отношениях
71-АПК
Ведомость учета нематериальных активов и их амортизация
72-АПК
Ведомость аналитического учета животных
73-АПК
Ведомость распределения амортизации, отчислений в ремонтный фонд и других распределяемых затрат
74-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки"
76-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
77-АПК
Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования
78-АПК
Ведомость учета затрат по капитальным вложениям и ремонту
79-АПК
Ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям
80-АПК
Лицевой счет (производственный отчет подразделения)
83-АПК
Ведомость аналитического учета затрат на производство
84-АПК
Реестр невыданной оплаты труда
85-АПК
Листок-расшифровка (на 9 учетных позиций)
87-АПК
Бухгалтерская справка
88-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
89-АПК
Электронный текст документаподготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:рассылка
docs.cntd.ru
Отражение операций по движению животных на выращивании и откорме в регистрах учета
Отчеты ферм
В регистрах журнально-ордерной формы учета движение молодняка животных и животных на откорме отражают следующим образом. На фермах ведут книги учета движения животных и птицы, в которые производят записи на базе первичных документов. На основании данных книги ежемесячно составляют по каждой ферме отчет о движении скота и птицы. Данные отчетов по видам животных обобщают в целом по хозяйству. Для этого, как правило, составляют сводный отчет о движении скота и птицы в целом по хозяйству.
Сводный отчет
Сводный отчет составляют на отдельном бланке отчета о движении скота и птицы на ферме (ф. № 223-АПК). Здесь на каждую группу (вид) животных и птицы в зависимости от числа
1 По классификации Госкомстата РФ - СП-51.
ферм, где они содержатся, отводится необходимое количество строк, куда переносятся данные о движении животных из отчетов по каждой ферме и выводятся итоги в целом по хозяйству. Полученные в сводном отчете итоги переносят в ведомость (ф. № 73-АПК) аналитического учета животных, которая является основным регистром аналитического учета по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".
Ведомость № 73-АПК
Ведомость состоит из двух частей. В первой (приходная часть, дебет счета) показывают наличие животных на начало месяца по количеству, живой массе и стоимости и их поступление с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов: 20-2 — приплод продуктивного скота, 23 — приплод рабочего скота, 20—2 — прирост, 11 — перевод из других групп, 60 — покупка у поставщиков, 76 — покупка у населения и т. д. Во второй части (расходная часть) отражают кредитовые обороты и выводят остатки на конец месяца. Здесь показывают выбытие животных по направлениям с указанием дебетуемых корреспондирующих счетов: 90 — продажа государству и другие виды реализации (по каждому виду реализации), 11 - перевод в старшие группы, 08 -перевод в основное стадо, 20 - забой на мясо, 94 - падеж (кроме падежа от стихийных бедствий) и др. В конце регистра на основе данных о поступлении и расходовании выводят наличие животных на конец месяца. Все обороты показывают нарастающим итогом с начала года и за отчетный месяц.
Сверка данных
Полученные в ведомости итоги сверяют с данными других регистров. Так, сумма дебетового оборота по каналам движения — приплод и прирост должна быть равна кредитовому обороту» отраженному в журнале-ордере №10-АПК по счету 20, субсчет 2, и счету 23, субсчет 7 (по приплоду рабочего скота). Оборот за месяц по каналу движения — покупка сверяют с данными журналов-ордеров № 6-АПК и 8-АЛК. Оборот по каналу — переведено из основного стада — сверяют с данными журнала-ордера № 13-АПК. Аналогичным образом сверяют кредитовые обороты: при продаже скота — с журналом-ордером № 11-АПК, при
забое - с журналом-ордером N° 10-АПК, при безвозмездной передаче — с журналом-ордером № 12-АПК й т. д.
После сверки с другими регистрами итоговые данные оборотов за месяц по кредиту счета 11 в целом и с разбивкой в разрезе корреспондирующих счетов из ведомости N° 73-АПК переносят в журнал-ордер № 14-АПК. Данный журнал-ордер ведется только по кредиту счета 11.
Журнал-ордер № 14-АПК
Журнал-ордер № 14-АПК является регистром годичного обращения. По счету 11 в журнале-ордере отводится раздел на лицевой стороне. Для записей кредитовых оборотов из ведомости № 73-АПК за каждый месяц в журнале-ордере отводится одна строка, в которой фиксируется общий кредитовый оборот счета 11 и составляющие его суммы по корреспондирующим счетам. Для контрольных целей приводится и дебетовый оборот счета (обшей суммой). Кредитовый оборот счета 11 из журнала-ордера N° 14-АПК в установленном порядке переносят в Главную книгу: общая сумма — в кредит счета 11, а ее составляющие частные суммы - в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Ведомость № 75-АПК
Кроме ведомости N° 73-АПК и журнала-ордера № 14-АПК для контрольных целей за операциями выращивания животных, находящихся у отдельных граждан, бухгалтерия ведет ведомость № 75-АПК аналитического учета молодняка животных, переданных на выращивание работникам и другим гражданам по договорам. Ведомость открывают на год. Записи в ведомости делают по каждому гражданину (арендатору) на основании актов на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами. Итоговые суммы о переданных и закупленных животных сверяют с соответствующими данными по каналам движения в приходной и расходной частях ведомости № 73-АПК
В целол. схем? аписей по счету 11 при журнально-ордерной форме учета Милет быть представлена следующим образом.
Схема записей
| Первичные документы | ||||
| Книга учета движения животных и птицы | ||||
| Отчет о движении скота и птицы на ферме | ||||
| Сводный отчет о движении животных в целом по хозяйству | ||||
| Сверка | ||||
| Ведомость аналитического учета (№ 73-АПК) | Ведомость № 75-АПК | |||
| - | ||||
| Журнал-ордер № 14-АПК | ||||
| Главная книга |
Как видим, приходится многократно переносить итога из одного регистра в другой.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
zdamsam.ru
Особенности организации журнально-ордерной формы учета
Поиск Лекций
Наиболее практической и экономической оправданной формой бухгалтерского учета в условиях ручной обработки информации является журнально-ордерная. Характерной особенностью ее является то, что процесс обработки первичных документов основывается на принципе систематического накопления и периодического обобщения их данных в регистрах аналитического и синтетического учета. Записи в учетные регистры осуществляются в разрезе показателей, необходимых для составления периодической и годовой отчетности.
Регистрами журнально-ордерной формы учета являются журналы-ордера, ведомости, реестры и листки-расшифровки.
Основными регистрами являются журналы-ордера. Построены они по кредитовому признаку. Это позволяет в каждом из них производить записи по кредиту одного счета в корреспонденции с несколькими дебетуемыми счетами. В журналах-ордерах ведется учет по всем синтетическим счетам. В некоторых из них синтетический учет объединен с аналитическим, что создает единую и стройную систему записей (журнал-ордер № 7-АПК).
Журналы-ордера отражают однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, взаимосвязанные между собой. Поэтому некоторые журналы-ордера (ф. 3-АПК, 4-АПК, 10-АПК и др.) предназначены для отражения операций по кредиту нескольких счетов. В большинстве журналов-ордеров отражаются обороты по кредиту счета и данные по дебету счета (обороты по дебету счета).
Ведомости имеют различное назначение. Одни используются для отражения хозяйственных операций по дебету счета в корреспонденции с кредитуемыми счетами (ведомость № 25-АПК), другие - в качестве регистров аналитического учета (ведомости № 38-АПК , 40-АПК, 41-АПК и др.).
Реестры служат для предварительной группировки данных первичных документов в необходимом аналитическом разрезе и последующих записей их итогов в ведомости аналитического учета. В тех случаях, когда требуется расшифровка определенных сумм по составляющим элементам, применяются листки-расшифровки.
Регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях.
1. Журнал-ордер № 1-АПК (по счету 50)
2. Журнал-ордер № 2-АПК (по счетам 51,52,55,57)
3. Журнал-ордер № 3-АПК (по счетам 03,58,59)
4. Журнал-ордер № 4-АПК (по счетам 66,67)
5. Журнал-ордер № 6-АПК (по счету 60)
6. Журнал-ордер № 7-АПК (по счету 71)
7. Журнал-ордер № 8-АПК (по счету 68)
8. Журнал-ордер № 9-АПК (по счетам 73,75,76,79)
9. Журнал-ордер № 10-АПК (по счетам 02,05,07,10,15,15,20,21,23,24, 25,26,28,29,44,69,91,96,97)
10. Журнал-ордер № 11-АПК (по счетам 42,44,45.62,90,91,92)
11. Журнал-ордер № 12-АПК (по счетам 14,59,63,80,81,82,83,86)
12. Журнал-ордер № 13-АПК (по счетам 01,04)
13. Журнал-ордер № 14-АПК (по счету 11)
14. Журнал-ордер № 15-АПК (по счетам 94,98,99)
15. Журнал-ордер № 16-АПК (по счетам 08, 23-2)
16. Главная книга
17. Ведомость по дебету счетов 52,55,57 (ф.№25-АПК)
18. Ведомость аналитического учета расчетов по кредитам и займам по счетам 66,67 (ф.№26-АПК)
19. Ведомость аналитического учета по счетам 03,58,59 (ф.№28-АПК)
20. Реестр операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками)
(ф.№6-а)
21. Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции (ф.№33-АПК)
22. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых и авансовых платежей (ф.№29-АПК)
23. Ведомость аналитического учета расчетов снабженческих и сбытовых организаций с поставщиками и подрядчиками (ф.№30-АПК)
24. Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость по счетам 18 и 68, субсчету «Расчеты по НДС» (ф.№32-АПК)
25. Ведомость аналитического учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) (ф.№37-АПК)
26. Ведомость аналитического учета по счетам 73,75,76,79 (ф.№ 38-АПК)
27. Ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (счет 76, субсчет 1) (ф.№39-АПК)
28. Ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (ф.№40-АПК)
29. Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях (ф.№41-АПК)
30. Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (ф.№46-АПК)
31. Ведомость аналитического учета заготовления и приобретения материалов и отклонений в стоимости материалов по счетам 15 и 16 (ф.№31-АПК)
32. Ведомость учета депонированной оплаты труда (ф. № 53-АПК)
33. Реестр не выданной оплаты труда (ф.№85-АПК)
34. Ведомость учета затрат на производство по экономическим элементам и себестоимости товарной продукции (ф.№45-АПК)
35. Ведомость расчета амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств (ф.№48-АПК)
36. Ведомость начисления амортизационных отчислений по основным средствам и резерва на ремонт основных средств (ф.49-АПК)
37. Ведомость начисления амортизационных отчислений по объектам, применительно к которым принят производительный способ начисления амортизации (ф.№50-АПК)
38. Ведомость аналитического учета издержек обращения (ф.№51-АПК)
39. Ведомость учета потерь в производстве и затрат по браку (ф.№52-АПК)
40. Ведомость учета недостач и потерь (ф.№54-АПК)
41. Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф.№58-АПК)
42. Сводная ведомость по расчетам с работниками (ф.№59-АПК)
43. Ведомость расчетов по специальному страхованию и обеспечению (ф.№55-АПК)
44. Ведомость распределения оплаты труда , отчислений на социальное страхование и резервов (ф.№78-АПК)
45. Ведомость учета реализации продукции, работ и услуг (ф.№62-АПК)
46. Реестр документов по реализации готовой продукции (ф.№63-АПК)
47. Реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ, услуг, основных средств и прочих активов (ф.№64-АПК)
48. Ведомость учета операционных и внереализационных доходов и расходов (выбытие основных средств и прочих активов), (ф.№65-АПК)
49. Ведомость аналитического учета по счетам 14,59,63 (ф.№68-АПК)
50. Ведомость аналитического учета по счетам 80,81,82,83 (ф.№69-АПК)
51. Ведомость аналитического учета по счету 86 (ф.№70-АПК)
Главная книга является регистром синтетического учета и используется для обобщения итоговых данных журналов-ордеров в конце месяца, взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам и при составлении отчетности.
Все регистры журнально-ордерной формы учета представляют собой листы, изготовленные типографским способом, и, как правило, имеют месячную периодичность, единую унифицированную систему построения номеров форм. Регистры журнально-ордерной формы учета построены с отражением типовой корреспонденции счетов, статей аналитического учета и группировки данных в нужном для составления отчетности разрезе, а также для целей контроля и экономического анализа .
Основанием для записей в регистры журнально-ордерной формы учета являются первичные документы. При небольшом количестве хозяйственных операций записи в журналы-ордера производят непосредственно из документов. Данные документов, отражающих массовые хозяйственные операции, предварительно группируются в соответствующих ведомостях и реестрах. В конце месяца итоговые данные указанных регистров используются для записей в журналы-ордера. После подсчета месячных итогов в журналах-ордерах производят взаимную сверку данных журналов-ордеров и других регистров. Окончательные итоги всех журналов-ордеров переносят в Главную книгу, на основании которой составляют бухгалтерский баланс.
Учетный процесс по журнально-ордерной форме можно представить в виде схемы (рис.1.1).
| Первичные документы | ||||
| Кассовая книга | Журналы-ордера | |||
| Ведомости Регистры | ||||
| Главная книга | ||||
| Карточки аналитического учета материальных ценностей | Баланс и другие формы отчетности |
Таким образом, в основу построения журнально-ордерной формы учета положены следующие важнейшие принципы:
- ведение записей хозяйственных операций в журналах-ордерах по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами;
- совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета с одновременным отражением хозяйственных операций в разрезе, необходимом для контроля, анализа и составления периодической и годовой отчетности;
- применение объединенных журналов-ордеров по экономически взаимосвязанным счетам;
- применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета и в необходимом разрезе.
На документах, данные которых используются для записи в журналы-ордера, ведомости или реестры, указывают корреспондирующие счета, номера соответствующих регистров и порядковые номера записи. По документам, данные которых отражаются в регистрах общим итогом, номера регистра и записи указывают на отдельном листке, прикрепляемом к сброшюрованным документам.
При обнаружении ошибочных записей в регистрах журнально-ордерной формы учета используются следующие способы их исправления.
Если обнаружена ошибка в журналах-ордерах до подведения итогов, исправления производят корректурным способом, т.е. путем зачеркивания неправильного теста или суммы или надписи над зачеркнутым правильного текста или суммы.
При обнаружении ошибки в журналах-ордерах после подсчета итогов, но до внесения их оборотов в Главную книгу, для исправления ошибочных записей используются свободные строки или графы регистра. Записи осуществляются на основании бухгалтерской справки.
Если обороты уже внесены в Главную книгу, то никакие исправления в жураналах-ордерах не производятся. При необходимости исправления осуществляются на основании бухгалтерской справки и ее данные заносят в Главную книгу обособленно.
Ошибки, обнаруженные после сдачи отчетов, допускается исправлять в журналах-ордерах того месяца, в котором они выявлены. Для этого обязательно составление бухгалтерской справки.
Основными преимуществами журнально-ордерной формы учета являются:
- значительное упрощение и ускорение учетного процесса, снижение его трудоемкости в результате устранения дублирующих записей, совмещения хронологической и систематической записи, в ряде случаев синтетического и аналитического учета, упразднения оборотных ведомостей и сокращения числа учетных регистров;
- повышение контрольных и аналитических функций учета. все первичные документы, относящиеся к конкретному журналу-ордеру, брошюруются в отдельные папки в порядке последовательности записей в нем, поэтому любая запись в регистрах сразу же может быть документально проверена. В журналах-ордерах записи показателей документов производятся в разрезе корреспондирующих счетов, что облегчает проведение текущего анализа;
- наиболее рациональное разделение труда счетных работников, что способствует росту производительности и повышению ответственности каждого работника за порученный участок работы.
poisk-ru.ru
