Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал счетов

кто сдает в 2017 году, бланк

Начиная с 2015 года, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должен вестись исключительно посредниками, выступающими в роли лиц, которые представляют интересы заказчиков. Чаще всего, в данном случае идет речь про агентов и комиссионеров.

Содержание статьи

Кто сдает и когда в 2017 году

Помимо этого, к ним можно приравнять:

1. Экспедиторов, которые организовывают исполнение услуг с привлечением третьих лиц.
2. Застройщиков, которые организовывают строительство с привлечением подрядчиков.

Необходимо отметить, что обязанность по ведению учетных журналов никаким образом не связана с системой налогообложения, применяемой посредником. Также на это не влияет то, что посредник выступает в роли плательщика НДС или налоговым агентом.

Данный порядок следует из положений налогового законодательства Российской Федерации. Именно по этой причине торговые компании, которые ведут розничную торговлю и выступают в роли агентов, не должны вести документацию данного характера.

Отметим, что организации, которые ведут торговлю розничного типа, не должны осуществлять выставление счетов-фактур во время реализации товаров. В данном случае покупателям предоставляется чек или аналогичный документ, позволяющий подтвердить отчетность. Сюда также относят квитанции, ленты, выданные в контрольно-кассовом аппарате, и прочие доступные способы.

Помимо этого, покупатели товара в розницу не могут предъявлять НДС к вычету. Это говорит о том, что у налоговой инспекции отсутствует необходимость осуществлять контроль соответствия между вычетами и суммами, которые начисляются в бюджет по таким операциям.

В налоговом законодательстве РФ есть пункт, устанавливающий обязанности, предъявляемые к процедуре ведения журнала учета. В нем идет речь про лиц, которые выступают в роли посредников и имеют право на выставление подобных счетов. Просто же на лиц, являющихся посредниками, положения данного вида не распространяются.

Форма ведения и регистрации: основные требования

Прежде всего, необходимо разобраться с тем, с какой целью ведется данная документация. Дело в том, что посредники или другие лица, подходящие под эту категорию, не уплачивают НДС.

Посредники осуществляют ведение журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур с одной целью – информирование налоговой инспекции. Они  должны передать в соответствующую организацию журнал. Их выставляют покупателям, а также получают от реализаторов в соответствии с посреднической деятельностью.

На основании документации компетентные лица могут осуществлять контроль того, насколько соответствует сумма НДС и начисления при реализации товаров суммам налогообложения, которые покупатели товаров данного вида принимают дополнительно к вычету. Точно также и наоборот, на основании информации из журнала можно узнать соответствие суммы покупок, НДС, которые были уплачены.

Исходя из вышеизложенной информации, следует отметить, что в журнале посредники должны осуществлять регистрацию следующей информации:

1. Счета-фактуры, в которых посредники выступают покупателям от своего имени при продаже товаров, владельцами которых являются заказчики. Заказчики должны осуществлять начисление налога на добавленную стоимость. Покупатели же имеют право осуществлять принятие налога к вычету.
2. Те счета-фактуры, которые заказчики выставляют покупателям по товарам, проданных лицами-посредниками. Сюда также может относиться не только непосредственно сама продукция, но и услуги, которые предоставляются.
3. Счета-фактуры, которые реализаторы решают выставить на имя посредников в процессе покупки товаров или же выполнения работ (предоставления услуг). На основании этих данных начисляется НДС.
4. Данные, которые посредники выставляют по товарам, купленным у продавцов. Помимо этого, под товарами также можно подразумевать услуги имущественного характера.

В том случае, если счет выставляется в размере вознаграждения, то его не нужно подвергать процедуре обязательно регистрации. Необходимо отметить, что выполнение проверки соответствия суммы НДС можно осуществить и без использования информации из журнала.

В данном случае контроль может быть выполнен посредством использования налоговых деклараций. Эти правила также регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Следует отметить, что журнал учета счетов-фактур, которые были выставлены или получены, нужно вести каждый квартал. В начале нового квартала заводится новый журнал.

Документы для скачивания (бесплатно)

Предназначение и необходимость

Необходимо отметить, что ранее ведение данной документации должно было осуществляться исключительно на бумажных носителях. При этом, в 2011 году ситуация несколько изменилась. Согласно законодательству, была введена возможность оформления журнала в электронном виде, что в значительной степени упростило работу.

К тому же, сдача отчетов налогового вида в соответствующую инстанцию также должна осуществляться в электронном варианте. То есть если вы ведете бумажный журнал, то в процессе подготовки для сдачи отчетности в любом случае потребуется перенести их на электронный носитель. Отметим, что в данном случае целесообразнее сразу же вести журнал в электронном виде.

В журнале необходимо осуществлять регистрацию всех счетов, как первичных, так и исправленных, а также корректировочных. Вся информация должна регистрироваться в порядке хронологии. Здесь идет речь про:

1. Дату, когда было произведено выставление электронного счета-фактуры.
2. Дату, когда было произведено составление бумажного счета-фактуры.
3. Дату проведения исправления.

Во время налогового периода полученных или выставленных счетов-фактур быть не может. Также происходят ситуации, когда они были составлены, но еще не передавались покупателю. В подобных случаях следует осуществлять заполнение только отдельных строк в документе. В данном случае имеется ввиду заполнение названия плательщика налогов, идентификационного кода и так далее. Части журнала, которые выполнены в виде таблицы, должны остаться пустыми.

Как обеспечить правильность

В целом сложностей в процессе ведения таких документов нет. Квалифицированные специалисты могут без проблем осуществлять ведение как бумажных, так и электронных типов журналов. При этом все же возникают ситуации, когда в документах возникают определенные ошибки или недочеты.

Чтобы подобной ситуации избежать, в штате должен работать специалист, который длительное время специализируется на ведении таких документов, регулярно изучает нововведения и требования, а также знает, каким образом правильно вести ту или иную счет-фактуру. Только в том случае, если ведение записей будет осуществлять квалифицированный специалист, каких-либо проблем с налоговой службой в процессе сдачи отчетности не возникнет.

Как и кому следует вести подобный журнал, можно узнать из данного видео.

znaybiz.ru

Ведение журнала счетов | Красноярский Центр Бухгалтерских Услуг.

Журнал счетов

Нужно ли индивидуальным предпринимателям и организациям вести журнал счетов? Что это за документ? Давайте разберёмся.

Счёт на оплату - первичный учётный документ, который служит основанием для оплаты покупателем приобретаемого товара или услуги. Определённых правил для оформления счёта нет. Главная функция - сообщить клиенту сумму сделки (стоимость товара или услуг), срок оплаты, реквизиты для перечисления средств.

Чтобы отслеживать сроки оплаты выставленных клиентам счетов и систематизировать информацию, можно вести журнал счетов. Унифицированной формы подобного журнала нет – Вы можете разработать этот документ так, как Вам удобнее, отражая необходимые реквизиты.

К примеру, сроки выставления и сроки оплаты, реквизиты клиентов и суммы по сделкам. Можно составить несколько отдельных журналов счетов, разделив их по клиентам, – для постоянного клиента свой журнал.

Однако ведение подобного документа - полностью на усмотрение предпринимателя и организации. Вести такой журнал не обязательно.

Журнал счетов-фактур

Счёт-фактура - документ, который выписывается продавцом покупателю при передаче товара. Предприниматели и организации на общей компании налогообложения обязаны помимо накладной (акта) выдавать клиентам счёт-фактуру, являющийся основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету.

Счета-фактуры в обязательном порядке нужно отражать в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Форма журнала утверждена постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011 года. Там же содержатся правила по заполнению документа. 

Журнал состоит из двух частей. В первой части в хронологическом порядке ведётся учёт выставленных счетов-фактур, а во второй части – учёт полученных. Предприниматели и организации на УСН и ЕНВД вести такой журнал не должны.

Могут ли ООО или ИП на УСН выставить счёт-фактуру, при том что плательщиками налога на добавленную стоимость они не являются? Могут, только они не должны указывать в документе НДС. То есть в графе 7 «Налоговая ставка» нужно указать «Без НДС». Нулевую ставку указывать нельзя. Если на УСН выставить счёт-фактуру с НДС, то необходимо будет уплатить НДС и сдать декларацию по налогу.

Обратите внимание: журнал следует вести только на общем режиме налогообложения. Предприниматели и организации на УСН журнал счетов-фактур не ведут.

Ещё одна ситуация: предприниматель (организация) на УСН приобретает товар у поставщика, который применяет общий режим. В этом случае вместе с поставкой продавец передаст не только накладную по форме ТОРГ-12, но и счёт-фактуру.

Нужно ли регистрировать такие счета-фактуры в журнале? Нет, в данном случае вести документ также не нужно.

Заполнить счёт, сформировать счёт-фактуру быстро и корректно Вы можете в «Красноярский Центр Бухгалтерских Услуг». Работа с этими и любыми другими формами не вызовет у Вас никаких трудностей: каждый бланк имеет образец с подсветкой полей, благодаря чему на их заполнение уйдет всего несколько минут.

Кроме того, система предлагает Вам все действующие нормативные и законодательные акты, перечень которых обновляется в режиме онлайн.

Вы можете в любой момент проверить благонадёжность любого делового партнёра благодаря уникальному компанияу проверки контрагентов.

По любым вопросам, связанным с налогообложением и ведением учёта на ОСНО и других налоговых режимах Вы получаете круглосуточные и бесплатные экспертные консультации.

Зарегистрируйтесь в компании «Красноярский Центр Бухгалтерских Услуг» прямо сейчас и попробуйте бесплатную демоверсию, чтобы оценить все возможности компании!

Узнать подробнее про:

Мы находимся:

г.Красноярск, ул. Мира 30 корпус 1, офис 610. Тел. 8 (913) 532-07-25

Перед посещением офиса просим предварительно позвонить, так как у нас очень плотный график - консультации, судебные заседания, выезды к клиентам.

Мы будем искренне рады оказаться Вам полезными!

krasur.ru

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Кто и когда должен вести журнал

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика.

Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал. При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры. Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы. Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал. Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде. Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением.

При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей. В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

Ситуация

Поле журнала

Что указывать

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС в отношении товаров комитента
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)	графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
	графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)	графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)	В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами. Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)	графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
	графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов	графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость по каждому принципалу
	графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)	Сумма НДС по каждому принципалу

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12. Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»). Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журнала

Таможенная декларация (ТД)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Часть 1 (выставленные счета-фактуры)
графа 10 (наименование продавца)	Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца	Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 11 (ИНН/КПП) продавца	Не заполняется	Не заполняется
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)	Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца	Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость, отраженная в учете	Налоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)	Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД	Величина НДС из графы 20 заявления
Часть 2 (полученные счета-фактуры)
графа 4 (номер и дата счета-фактуры)	Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)	Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)
графа 9 (ИНН/КПП продавца)	Не заполняется	Не заполняется
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)	Стоимость, отраженная в учете	Налоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)	Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД	Величина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п. 12 прежней редакции правил ведения журнала). Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя. Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда. А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

www.buhonline.ru

---

Смотрите также

• 
  Журнал оценка
• 
  Журналы звезда
• 
  Журнал производства
• 
  Журналы образование
• 
  Журнал турбомашины
• 
  Журнал аскор
• 
  Журнал митмейкер
• 
  Журнал ивонна
• 
  Собриология журнал
• 
  Tr200 журналы
• 
  Рпдз журнал