Это интересно

  • ОКД
  • ЗКС
  • ИПО
  • КНПВ
  • Мондиоринг
  • Большой ринг
  • Французский ринг
  • Аджилити
  • Фризби

Опрос

Какой уровень дрессировки необходим Вашей собаке?
 

Полезные ссылки

РКФ

 

Все о дрессировке собак


Стрижка собак в Коломне

Поиск по сайту

ГлавнаяЖурналНдс журнал учета счетов фактур 2015

Каким упрощенщикам нужно вести журнал учета счетов-фактур в 2014 и 2015 годах. Ндс журнал учета счетов фактур 2015


Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

Одним из учетных документов по НДС является журнал учета счетов-фактур. Он применяется наряду с книгами покупок и продаж для регистрации счетов-фактур как выданных, так и поступивших. Кому нужно вести и сдавать такой журнал в ИФНС, каковы сроки его сдачи и порядок ведения – об этом в нашей статье.

Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает

Если раньше заполнять журналы учета должны были все плательщики НДС, налоговые агенты и неплательщики налога, выдающие счета-фактуры в связи со спецификой своей деятельности, то с 2015 года этот круг лиц изменился. Плательщики НДС больше не занимаются ведением журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ), а связано это с тем, что информация, отражаемая в журнале, дублируется в книгах покупок и продаж плательщиков.

С 01.01.2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур требуется только посредникам:

  • приобретающим или реализующим от имени комиссионера или агента, товары, работы, услуги, имущественные права по комиссионным и агентским договорам;
  • работающим по договору транспортной экспедиции и определяющим сумму вознаграждения по этому договору как свою налоговую базу;
  • выполняющим функции застройщика.

Этим лицам не требуется регистрировать в журнале счета-фактуры, выставленные на суммы вознаграждений по вышеуказанным договорам (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Не имеет значения, на каком налоговом режиме работают указанные лица (ОСНО, УСН, ЕНВД), и являются ли они при этом плательщиками или налоговыми агентами по НДС. Плательщики и неплательщики налога, не относящиеся к вышеперечисленным, заполнять журнал учета счетов-фактур не обязаны, так разъяснил Минфин РФ в своем письме от 13.02.2015 № 03-07-11/6539.

Один раз в квартал журнал учета счетов-фактур нужно сдавать в налоговую инспекцию, ведь он является средством контроля за теми, кто не обязан представлять по НДС декларацию. Такая обязанность возлагается на вышеперечисленных предпринимателей и организации, которые соответствуют сразу двум условиям:

  • они – неплательщики НДС (или освобождены от уплаты по ст.ст. 145 и 145.1 НК РФ),
  • они – не налоговые агенты по НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Когда сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур

20 число месяца, следующего после отчетного квартала – такой срок для представления журнала учета в налоговую установлен п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Совпадение последнего дня сдачи с выходным или иным нерабочим днем – повод для переноса крайнего срока на ближайший за ним рабочий день. Журнал за 4 квартал 2016 года следует предоставить в ИФНС не позднее 20 января 2017 года.

Форма представления журнала исключительно электронная: по телекоммуникационным каналам связи в утвержденных форматах, через оператора электронного документооборота (ЭДО) (письмо ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880).

Если журнал учета счетов-фактур не будет предоставлен налоговикам в установленный срок, они могут оштрафовать нарушителя на 200 рублей по каждому случаю такого непредставления (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Всем остальным (плательщикам и неплательщикам НДС, а также налоговым агентам, освобожденным от его уплаты) передавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС не нужно. Эти лица все внесенные в журнал данные отражают в налоговой декларации по НДС.

По какой форме и как вести журнал учета счетов-фактур

Действующая на сегодня форма журнала учета принята постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 29.11.2014 (приложение № 3). Бланк журнала состоит двух частей:

  • первая часть журнала - учет выданных счетов-фактур,
  • вторая часть журнала – для учета счетов-фактур полученных.

Налоговые агенты, не платящие НДС, а также банки, страховые компании, НПФ, биржи и прочие организаторы торговли, профучастники рынка ценных бумаг, организации клиринга, управляющие компании ПИФов и НПФ ведут только журнал учета выставленных счетов-фактур. Если в течение всего квартала счета-фактуры вообще не выставлялись, можно не заполнять эту часть журнала.

Заполнять журнал учета нужно отдельно по каждому кварталу согласно Порядку, утвержденному Постановлением № 1137. Можно вести электронный журнал или бумажный.

В первой части журнала в порядке хронологии по дате выставления (исправления) регистрируются все выданные счета-фактуры (в т.ч. исправленные и корректировочные), независимо от их вида - бумажного, или электронного. Аналогично, по дате получения, во вторую часть - журнал учета полученных счетов-фактур - заносятся все счета-фактуры, полученные как распечатанными на бумаге, так и электронно.

Выставив электронный счет-фактуру, в графу 2 первой части журнала нужно внести дату поступления файла оператору ЭДО, указанную в подтверждении оператора. Повторно отправляя тот же документ, следует указывать дату последнего отправления.

Когда очередной квартал заканчивается, журнал подписывает руководитель организации, или ИП, причем бумажный вариант сначала распечатывается, сшивается и заверяется подписью руководителя и печатью, а электронный подписывается электронной цифровой подписью перед передачей журнала в ИФНС.

Хранятся учетные журналы счетов-фактур как минимум 4 года со дня последней, внесенной в них, записи.

Бланк журнала учета полученных и журнала учета выданных счетов-фактур 2016 можно скачать здесь.

spmag.ru

Минфин выпустил памятку для посредников, которые сдают налоговые декларации по НДС

Специалисты финансового ведомства в письме от 08.04.15 № ГД-4-3/5880 рассказали о некоторых особенностях представления налоговой декларации по НДС и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2015 года. Письмо адресовано тем организациям и ИП, которые занимаются посредническими операциями.

Плательщики НДС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не сдают

Прежде всего, чиновники напоминают, что за I квартал 2015 года организации отчитываются по новой форме налоговой декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ (см. также «Новая декларация по НДС: как изменились форма и порядок ее заполнения»). Ее особенность — наличие новых разделов 8-12.

Данные разделы предназначены, в частности, для отражения сведений из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения комиссионерами (агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) счетов-фактур при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Кроме того в этих разделах отражаются сведения из счетов-фактур, которые выставляют лица указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, а именно:

  • лица, не являющиеся плательщиками НДС, или лица, освобожденные от уплаты НДС;
  • налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых, не облагаются НДС.

Плательщики НДС, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, представляют новую форму декларации по НДС в электронной форме, начиная с налогового периода за первый квартал 2015 года в срок до 27 апреля 2015 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом посредники, являющиеся плательщиками НДС, не обязаны сдавать налоговикам журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором отражены посреднические операции. Кроме того, как отмечают в Минфине, у налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от уплаты НДС, есть выбор: декларацию можно представить или в электронном виде или на бумаге.

Кто должен представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Случаи, когда журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо представить налоговикам, оговорены в пункте 5.2 статьи 174 НК РФ. В данной норме упомянуты:

  • лица, не являющиеся плательщиками НДС;
  • налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС и не признаваемые налоговыми агентами.

Перечисленные категории налогоплательщиков в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности. Срок — не позднее 20 апреля 2015 года. При этом журнал представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

www.buhonline.ru

НДС в 2015 г изменения

В соответствии с изменениями в законодательстве, направленными на борьбу с незаконными финансовыми операциями были внесены изменения в налоговую декларацию по НДС, в которой теперь вносятся сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж. В связи с новшествами претерпела изменения и сама форма декларации. Рассмотрим, некоторые изменения порядка ее сдачи и новых разделов в декларации, который действует, начиная со сдачи отчетности за 1й квартал 2015 года, а также иные изменения по НДС.

Оглавление статьи

Изменения, сроки подачи и оплаты налога

Согласно приказа федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, который зарегистрирован в Министерстве Юстиции 15.12.2014 под номером №35171, была утверждена новая форма декларации по НДС, новый формат в электронном виде, а так же порядок ее заполнения. Декларации по НДС по новой форме предоставляется уже при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 г.

Старая форма декларации, начиная с 09.01.2015 года, уже фактически не действует, но отчет за 4й квартал 2014 года и предыдущие периоды, как и подача корректирующих сведений, необходимо предоставлять по старой форме.

Новая форма претерпела существенные изменения и теперь в обязанность налоговых агентов и налогоплательщиков входит предоставление сведений, содержащихся в книгах покупок и продаж (ст.174 НК, пункт 5.1).

При выставлении (получении) налогоплательщиком счетов-фактур в интересах других лиц, происходящих на основе комиссии, либо с применением агентских договоров, которые предусматривают приобретение, либо реализацию товаров (предоставления услуг или работ) или же имущественных прав, совершающиеся от имени агента (комиссионера) или же осуществляемых на основании договора транспортной экспедиции, в том числе при исполнении функции застройщика, налогоплательщик включает в состав декларации сведения, которые относятся к таким видам деятельности, указанным в журнале регистрации счетов-фактур.

С 1 января подача декларации по НДС производится, как лицами обязанными ее предоставлять, так и освобожденными от уплаты НДС, а также налоговым агентам, которые выставляют или же получают счета-фактуры, в ходе осуществления деятельности, производимой в интересах других лиц.

Внимание! По новым правилам, все компании обязаны предоставлять отчет по телекоммуникационным средствам связи через оператора, который осуществляет электронный документооборот, т.е. по почте новый отчет уже не отправить!

Обращаем внимание, что с 2015 года введены дополнительные коды видов операций, отображаемые в журнале регистрации учета счетов-фактур, а так же книгах покупок и продаж. Коды введены на основании приложения к письму ФНС от 22.01.2015, № ГД-4-3/794@. Если будут проставлены неправильные коды, то при камералке у налоговиков могут возникнуть вопросы.

Сроки подачи декларации изменены, теперь предоставляется до 25 числа:

  • За 1й квартал, до 27 апреля, в связи с тем, что 25 число выпало на субботу
  • За 2й квартал, так же до 27 июля, 25 число выпало на субботу
  • За 3-й квартал предоставляется до 26 октября, т.к. 25 – это воскресенье
  • За 4 квартал отчетность подается до 25 января 2016 года

Сроки оплаты налога разбиты на 3 части, т.е. оплата производится по 1/3 от суммы указанной в декларации:

  • За 1й квартал, до 27 апреля, 25 мая, 25 июня
  • За 2й квартал необходимо заплатить, до 27 июля, 25 августа, 25 сентября
  • За 3й квартал оплатить, до 26 октября, 25 ноября, 25 декабря
  • За 4й квартал оплатить необходимо в 2016 году, до 25 января, 25 февраля, 25 марта

Отмена ведения журнала учета счетов-фактур

По новым правилам, уже с 1го квартала 2015 года для большинства компаний нет обязательного требования ведения журнала, в котором учитывались полученные и выставленные счета-фактуры (ст. 169 НК, п.3).

Обязательное ведение остается для посредников (ст.169 НК, п.3.1), налоговый режим при этом никак не влияет, к ним относятся:

  • Застройщики
  • Агенты или комиссионеры, реализующие или приобретающие от своего имени товары, услуги
  • Компании, работающие по договору транспортной экспедиции, которые учитывают в своих доходах лишь посредническое вознаграждение

Этим компаниям необходимо производить регистрацию документов в журнале учета счетов-фактур, которые были получены в результате посреднической деятельности. Регистрировать, при этом, счета-фактуры, которые выставлены на комиссионное вознаграждение не требуется.

Начиная с 2015 года обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур остается у посредников, которые производят действие от своего имени.

Возможность переноса вычетов на будущие периоды

Согласно новых правил, организации имеют право заявить о вычете в течение 3х лет после принятия на учет товаров, услуг или работ (статья 172 НК, п. 1.1.). Т.е. согласно законодательству можете безопасно для себя перенести вычеты на другие периоды. Такое имеет смысл делать, если организация не хочет, чтобы в декларации возникло возмещение НДС или же придерживается определенной доли вычетов, которая будет безопасной, ведь возмещение по декларации – это первый звонок налоговикам к проверке.

Внимание! У вас есть 3 года, для того, чтобы применить вычет по НДС, после принятия товара на учет.

Ранее налоговые инспектора считали, что применение вычетов возможно только в том периоде, в котором были выполнены следующие условия: товар поставлен на учет, получена счет-фактура. Для применения вычета необходимо было подать уточняющую декларацию (ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.03.2012 № ЕД-3-3/1057).

В ходе работы не однократно происходят ситуации, когда счет-фактура попадает в организацию уже после окончания квартала, в котором данные товары были приняты к учету. В такой ситуации 3 года для возможности переноса вычетов, будет отсчитываться с момента, когда товар был поставлен на учет.

Переносы вычетов безопаснее всего осуществлять при следующих операциях:

  • Вычет, который предъявляется компаниями поставщиками товаров (услуг или работ)
  • При совершении экспортных операций, при ввозе товаров

Перенос других вычетов может быть менее безопасно для налогоплательщика. Скажем, в случае их применения налоговым агентом.

Обращаем внимание, что если происходит возврат товаров покупателем или при возврате поставщиком аванса клиенту, 3-х летний срок действовать не будет. В таком случае продавец имеет право принять к вычету НДС, который был начислен ранее, в течение 1 года после осуществления отказа от товара или его возврата (ст.172 НК, п.4.).

Вычеты по опоздавшим счетам-фактурам

Согласно новых правил, которые действуют с 1 января 2015 года, есть 2 варианта действий, при получении опоздавшей счет-фактуры, если документ появился после того, как закончился отчетный кварта, но срок подачи декларации не наступил:

  • Вычет можно заявить в том периоде, в котором были приняты на учет товары по опоздавшей счет-фактуре
  • Можно включить данный вычет в период получения опоздавшего документа или же в последующих периодах, но в пределах 3-х лет с момента принятия товара к учету

Ранее, по мнению налоговиков, вычет необходимо было делать в тот период, когда в организацию поступила счет-фактура.

ПримерОтгрузка товаров поставщиком и принятие к учету покупателем произошло в марте 2015 года. Счет-фактура была получена 6 апреля. Отчетность необходимо сдать не позже 27 числа этого же месяца. В данном примере вычет можно применить как в первом, так и во-втором квартале или же последующем периоде, но не превышающем 3-х лет, с момента принятия к учету.

Наряду с этим, применять новое правило можно не только в случае получения счетов-фактур, но и в случае их выставления после того, как закончился отчетный период. Например, если поставщик произвел какие-либо работы в конце марта, а документы выставил началом апреля, то покупатель вправе применить вычеты в первом квартале и отобразить их в декларации за соответствующий период.

Нормирование вычетов по представительским расходам

Начиная с 2015 года организации вправе принимать к вычету НДС, который возникает в результате расходов на рекламу и по другим нормируемым расходам, исключение составляют представительские.

Внимание! Счета-фактуры, полученные по рекламным расходам необходимо регистрировать в книге покупок, не разбивая на части, а сразу на всю сумму.

По-новому, заявление вычетов при совершении командировочных и представительских затрат можно произвести из расчета сумм, которые организация учитывает в ходе расчетов по налогу при прибыль (ст. 171НК, п.7). То есть, по-прежнему нельзя заявить суммы больше, чем установленные организацией лимиты на представительские и командировочные расходы. Для других расходов таких ограничений сейчас не прописано.

С 08.01.2015 порядок отправки в командировку претерпел изменения и сейчас для командировочных нет нормативов (нормативы устанавливаются на основании внутренних регламентных документов). И отслеживать лимиты необходимо только по представительских расходам. До 2015 года у налоговиков было требование о нормировке вычетов по любым расходам, для которых были установлены лимиты в налоговом учете.

Новая структура декларации

Как уже сказали, документ претерпел существенные изменения и состоит из 12 разделов. В разделах 8 и 9 теперь отображаются сведения, которые регистрируются в книге покупок (продаж) или в журнале учета регистрации полученных (выставленных) счетов фактур, которые продолжают вести налоговые агенты, определенные нами выше. Причем в декларацию будут заносить абсолютно все данные, в связи с этим, декларация может быть весьма объемной.

Тут стоит отметить о правильности заполнения документов, как поставщиком, так и покупателем, т.к. на основании полученных в декларации данные, налоговики будут сверять суммы начисленного НДС у продавца с вычетом у покупателя. При несовпадении данных, которые могут быть вызваны, как разницей в сумме, так и в реквизитах, у налоговой возникнет повод для проведения проверки. В данный момент сумма погрешности еще определяется.

Разделы 10 и 11 предназначены для заполнения посредниками, таких, как комиссионеры, агенты, приобретающих и реализующих товары, услуги и работы от своего имени, также относятся компании, которые действуют по договору транспортной экспедиции, застройщики. Заполняются на основании журнала, в котором учитываются полученные и выставленные счета-фактуры.

Посредники, применяющие специальные налоговые режимы, такие как упрощенка и вмененка и не являющиеся налоговыми агентами по НДС, не должны отчитываться по налогу. Однако, они обязаны вести учет, а также передавать в ИФНС электронный журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур, которые были получены в результате посреднической деятельности. Подавать данные необходимо не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным (ст.174 НК, п. 5.2).

Обобщенно об изменениях по НДС

Срок сдачи декларации и уплаты налога 

Было: Отчетность сдавали до 20 числа, платежи совершались так же до 20 числа

Стало: Отчет подается не позже 25 числа следующего месяца, после отчетного периода, платежи уплачиваются до 25 числа по 1/3, согласно декларации, в течение трех месяцев, начиная с со следующего за отчетным. Сроки могут быть перенесены, если даты попали на выходные или праздничные дни. Т.е. за первый квартал отчет подается 27.04, а оплаты необходимо произвести не позже: 27.04, 25.05, 25.06

Блокирование счета при не сданной отчетности по НДС 

Было: При подаче декларации не в электронном виде, а на бумажном носителе налоговики могли выписать штраф в размере 200 рублей

Стало: При подаче отчета в бумажном виде отчет будет считаться не сданным, при этом еще могут дополнительно оштрафовать на сумму, которая минимально составляет 1 тыс. рублей (ст. 174, п.5)

Включение в декларацию сведений из книг покупок и продаж 

Было: в декларации указывалась только налоговая база по налогу и расчет суммы НДС к уплате.

Стало: введены новые листы в декларации (№8,9), в которых приводится информация по каждой полученной и выставленной счет-фактуре, с указанием реквизитов и суммы (ст. 174 НК, п 5.1)

Предоставления сведений о выставленных и полученных счетах-фактурах агентами и комиссионерами, которые уплачивают НДС 

Было: ранее по итогам посреднической деятельности такие сведения в декларации не предоставлялись

Стало: введены новые листы в декларации (№10,11), в которых посредники указывают счета-фактуры (ст.174 НК, п.5.1).

Компании, применяющие спец. режимы (ЕНВД, УСН) и выставляющие счета-фактуры с НДС, предоставляют сведения в декларации 

Было: В декларации отображались лишь общие цифры исчисленного налога к уплате

Стало: Введен раздел № 12 в декларации, в котором необходимо отображать данные каждого выставленного документа (ст.174, п.5.1.)

Отмена ведения журнала учета счетов-фактур для большинства компаний 

Было: полученные и выставленные счета-фактуры необходимо было регистрировать в журнале

Стало: С нового года ведение журнала учета необходимо для организаций посредников, в том числе, применяющих специальные налоговые режимы (ст.169, п.3.1)

Компании, применяющие УСН и ЕНВД, выставляющие или получающие в качестве посредника счета-фактуры, должны предоставлять журнал учета в ИФНС 

Было: ранее такие компании должны были вести журнал учета, но сведения не было надобности передавать в ИФНС

Стало: Посреднические компании, которые применяют специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками НДС также ведут журнал учета, но теперь его необходимо сдавать в налоговую инспекцию, не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 174, п.5.2).

Нормирование вычетов НДС по расходам, произведенным на представительские цели 

Было: не было однозначной нормы и по мнению чиновников лимит необходимо было применять к вычетам по любым нормируемым в налоговом учете затратам

Стало: организации могут без риска для себя принимать к вычету полностью всю сумму налога на добавленную стоимость по рекламным и другим расходам, которые нормируются в налоговом учете. Нормировать необходимо только вычеты, которые принимаются по представительским расходам (ст.171 НК, п.7).

Порядок применения вычетов по счетам-фактурам, которые получены с опозданием стал выгодней 

Было: Ранее налоговики считали, что вычеты должны применяться в том налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы

Стало: Если счет-фактура была получена по прошествии налогового периода, но до установленного срока подачи декларации, то организация вправе применить вычет как за прошедший период, так в любом последующем периоде, но не позже трех лет, начиная с момента принятия товаров к учету (ст. 172, п.1.1).

При покупке имущества у организации-банкрота не требуется удерживать НДС 

Было: Покупатель должен был удержать НДС, если реализовывал имущество обанкротившейся компании. По решению суда это правило посчитали неверным.

Стало: С 2015 года при реализации имущества банкрота НДС не взимается (ст.146, п.2, п.п.15)

Отмена нормы о необходимости экспортерами восстанавливать НДС  

Было:  при использовании компанией приобретенных товаров, работ или услуг в экспортной деятельности необходимо восстановить по ним НДС, который был принять к вычету

Стало: С одной стороны специальная норма о восстановлении НДС была отменена, с другой, для организации безопаснее действовать, как и раньше – восстанавливать вычеты по товарам, которые были использованы в экспортной деятельности. После подтверждения на нулевую ставку, экспортер может по-прежнему заявить вычет по входному налогу. Поэтому при восстановлении налога не в том периоде, когда он был отгружен на экспорт, получиться, что компания применяет вычет раньше времени. Поэтому налоговики скорее всего пересчитают налог.

При переходе с общей системы налогообложения на патентную предпринимателям необходимо восстановить вычеты по НДС 

Было: В законодательстве не было прямых норм, тем не менее, налоговики требовали восстановить НДС при таком переходе

Стало: Теперь обязанность восстанавливать НДС при переходе с общей системы на патентную четко прописана в налоговом кодексе (ст.170, п.3, п.п.2).

Возможно вам будет полезно:

Образец заполнения декларации по НДС 2015. Скачать новую форму декларации по НДС.

infportal.ru

Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет «транзитные» счета-фактуры, то есть:

  • <или>застройщики, строящие объекты для инвесторов;
  • <или>посредники, действующие от своего имени;
  • <или>экспедиторы, получающие вознаграждение только за организацию перевозки.
О том, как вести журналы учета счетов-фактур с 01.01.2015, мы рассказывали: 2015, № 1, с. 16; 2014, № 17, с. 23

В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедиторап. 3.1 ст. 169 НК РФ.

При этом спецрежимники:

  • <если>являются налоговыми агентами по НДС, то им нужно сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу с заполненными разделами 10 и 11;
  • <если>не являются налоговыми агентами по НДС, то с 2015 г. им нужно представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактурп. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Делать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так что первый раз надо было направить в инспекцию журнал учета до 20 апреля включительно.

Дело это новое, тем более для спецрежимников, которые освобождены от НДС. К тому же многие из них просто не знали о том, что они должны сдавать в инспекцию что-либо, кроме своей обычной отчетности. Посмотрим, как правильно сдавать журнал учета счетов-фактур и что грозит тем, кто его не сдал или сдал не по правилам.

НК предлагает электронный вариант сдачи журнала

Представлять этот журнал в инспекцию Налоговый кодекс предписывает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, причем по разработанному налоговой службой форматуп. 5.2 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880@ (п. 2).

Однако далеко не все спецрежимники горят желанием платить деньги спецоператорам только для того, чтобы представить инспекции сведения, необходимые ей для НДС-контроля. Им привычнее сдать этот журнал в бумажном виде.

Никаких оговорок о том, что в случае представления журнала на бумаге он будет считаться не принятым инспекцией, в НК нет. Подобные жесткие правила прописаны только для НДС-декларации: она сдается только в электронном виде и, если ее представить на бумажном носителе, декларация будет считаться непринятойп. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@.

Можно предположить, что бумажный вариант журнала учета счетов-фактур инспекция примет. Но что-то подсказывает: проверяющим будет нелегко согласиться с таким подходом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“При ведении посреднической деятельности все организации и предприниматели должны вести журнал учета счетов-фактур, если они выставляют (получают) счета-фактуры от своего именип. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Сведения из журналов учета счетов-фактур позволяют в автоматизированном режиме сопоставлять вычеты у покупателя и налог, исчисленный продавцом. Однако это возможно только в том случае, если эти данные находятся в электронном виде.

При отсутствии журнала учета счетов-фактур либо в случае, если этот журнал представлен в ФНС на бумажном носителе, сопоставление сумм вычетов у покупателя с суммами налога, исчисленными продавцом, невозможно.

Именно поэтому в НК закреплено, что лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые должны вести журнал учета счетов-фактур и при этом не являются налоговыми агентами, должны представлять в налоговую службу указанный журнал в электронном видеп. 5.2 ст. 174 НК РФ”.

Конечно, специалисты налоговых инспекций могут вбить в электронную базу данные из журналов учета счетов-фактур, представленных спецрежимниками в бумажном виде. Однако всем понятно, что для налоговиков это лишняя, нежелательная нагрузка.

Ответственность спецрежимников за несдачу журнала в электронном виде

Посмотрим теперь, какие негативные последствия могут грозить посредникам-спецрежимникам, которые должны были представить в инспекцию журнал учета счетов-фактур, однако либо вообще не сделали этого, либо сдали журнал с нарушениями:

  • <или>срока представления — с просрочкой;
  • <или>способа представления — в бумажном виде.

Заблокировать счета спецрежимников за нарушения сдачи журнала учета счетов-фактур инспекция не вправе. Ведь спецрежимник — не налогоплательщик НДС, а журнал учета — не декларация. Тогда как по подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ инспекция может заблокировать счета, если организация-налогоплательщик не представит декларацию.

Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу деклараций, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК, в рассматриваемой ситуации неприменимы. Как мы уже сказали, журнал учета счетов-фактур — не декларация.

Штраф 200 руб. по ст. 119.1 НК за нарушение установленного способа представления журнала учета счетов-фактур спецрежимникам тоже не грозит. Поскольку он предусмотрен только за нарушение установленного способа представления налоговой декларации или расчета, а журнал ни тем ни другим не является.

Штраф 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, взыскать со спецрежимников нельзя. Ведь он предусмотрен только для налогоплательщиков и налоговых агентов. А спецрежимники, обязанные представлять журнал в инспекцию, не являются ни плательщиками НДС, ни налоговыми агентами.

А вот возможен ли штраф в размере 10 000 руб. по п. 2 ст. 126 НК — вопрос спорный. Формулировка нормы неоднозначная, и согласно ей штраф грозитп. 2 ст. 126 НК РФ:

  • <или>за «...представление документов с заведомо недостоверными сведениями...»;
  • <или>за «непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа...». Это правило можно прочитать так.

ВАРИАНТ 1. Штраф за несвоевременное представление сведений, как и за отказ вообще представить документы, возможен, только если они запрошены инспекцией.

Если придерживаться этого варианта прочтения, то получается, что по п. 2 ст. 126 НК нельзя оштрафовать спецрежимников, не представивших журнал учета счетов-фактур в установленный НК срок, ведь запроса от инспекции не было.

ВАРИАНТ 2. Штраф за непредставление в срок сведений грозит, даже если запроса инспекции не было, но сам срок их представления был установлен, к примеру, Налоговым кодексом. А вот за отказ представить документы со сведениями о налогоплательщике могут оштрафовать только при наличии запроса налоговиков.

Но и здесь штраф маловероятен. Поскольку журнал учета счетов-фактур — это все же не сведения, а документ, который надо представить в инспекциюп. 5.2 ст. 174 НК РФ. Нет запроса — нет отказа, а значит, нет и штрафа.

Экспедиторские компании, организующие перевозку грузов, тоже входят в число тех, кто должен вести журнал учета счетов-фактур

Экспедиторские компании, организующие перевозку грузов, тоже входят в число тех, кто должен вести журнал учета счетов-фактур

Отметим, что из имеющихся в распоряжении редакции свежих решений арбитражных судов, в которых рассматривались споры о применении п. 2 ст. 126 НК, видно, что инспекторы налагают штраф, только если организация/предприниматель не выполнили запросПостановления АС ЗСО от 27.03.2015 № Ф04-16445/2015; АС ВСО от 13.04.2015 № Ф02-1184/2015. Однако эти споры касались необходимости представления сведений или документов до 05.12.2014 (то есть до обновления п. 2 ст. 126 НК РФч. 1, 6 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). А более свежих решений пока нет.

Из обоих рассмотренных вариантов следует, что инспекторы не вправе штрафовать спецрежимников по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление или несвоевременное представление журнала учета счетов-фактур.

Но возможно, что налоговики сочтут правомерным третий вариант прочтения п. 2 ст. 126 НК РФ и решат, что штраф по этому пункту правомерен и при отсутствии запроса, и в случае, если в установленный срок не представлены не только сведения, но и документы. Жизнь покажет, а суд рассудит.

Штраф в 5000 руб., предусмотренный ст. 129.1 НК РФ, полагается за несообщение или несвоевременное сообщение сведений, которые в соответствии с НК лицо должно сообщить налоговому органуп. 1 ст. 129.1 НК РФ. В этой статье, как видим, речь идет именно о сведениях, а не о документах. И поскольку журнал учета счетов-фактур — это документ, то маловероятно, что налоговики вправе штрафовать по этой статье спецрежимников за несвоевременную сдачу журнала учета.

Поскольку для спецрежимников прямых штрафов за несдачу журнала учета счетов-фактур не установлено, может сложиться впечатление, что им вообще не обязательно его сдавать. Однако не будем забывать, что спецрежимник-посредник работает не один. Из-за беспечности посредника могут пострадать его контрагенты. Данные о посредниках они должны теперь указывать в налоговой декларации. И при отсутствии зеркальных данных от посредника инспекция может проявить к участникам сделки повышенное внимание.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ФНС может выявить несоответствия между сведениями об операциях, содержащимися в декларациях по НДС, представленных налогоплательщиками, и сведениями об операциях, которые отражены (или должны быть отражены) в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур посредников, применяющих спецрежим или освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков НДС по правилам ст. 145 НК РФ.

В случае если такие несоответствия говорят о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциямп. 8.1 ст. 88 НК РФ.

Документы налоговый орган может истребовать как у самого налогоплательщика, так и у иных лиц, располагающих информацией о деятельности налогоплательщикап. 1 ст. 93.1 НК РФ”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Учтите, что в рамках встречной проверки контрагентов — плательщиков НДС инспекция может запросить у посредников-спецрежимников интересующие ее сведения. И в случае их непредставления или представления с просрочкой спецрежимнику грозит штраф 5000 руб.пп. 1, 6 ст. 93.1, ст. 129.1 НК РФ

***

Как видим, спецрежимникам-посредникам лучше соблюдать НК: добросовестно и правильно вести журнал учета счетов-фактур и своевременно сдавать его в электронном виде в свою инспекцию.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.
  1. Тест: как не потерять вычет из-за «дефектов» в счете-фактуре, № 14
  2. Решаем задачки по НДС-вычетам, № 14
  3. Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде, № 11
  4. НДС-декларация: после сдачи, № 10
  5. Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
  6. Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
  7. Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
  8. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
  9. Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
  10. НДС-поправки: к чему готовиться, № 1
2017 г.
  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1
2016 г.
  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2
2015 г.
  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
2014 г.
  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4
2013 г.
  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2
2012 г.
  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1
2011 г.
  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3

glavkniga.ru

Когда и как упрощенец или вмененщик обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур

Упрощенец или вмененщик обязан представить в свою ИФНС декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было совершено любое из указанных в таблице действий п. п. 1 - 3, 5 ст. 161, п. 5 ст. 174, п. п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ, Письма Минфина от 07.08.2015 N 03-11-06/3/45834, ФНС от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338, от 19.02.2016 N ЕД-3-15/679, от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@, от 30.01.2015 N ОА-4-17/1350@.

Действия организации, применяющей УСН или ЕНВД Состав декларации п. п. 1, 3, 36, 47, 49, 51 Порядка заполнения декларации
Сдать декларацию можно на бумаге
Оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) 1) титульный лист; 2) разд. 1, во всех строках которого поставлены прочерки; 3) разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого спецрежимник является налоговым агентом по НДС; 4) разд. 9
Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Оплатила иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него для себя: - или товары, местом реализации которых является территория РФ; - или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ
Сдать декларацию нужно в электронном виде
Выставила своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС 1) титульный лист; 2) разд. 1, в строке 030 которого указана сумма НДС по всем выставленным за весь квартал счетам-фактурам; 3) разд. 12
Как посредник 1 оплатила иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, приобретенные у него: - или товары, местом реализации которых является территория РФ; - или работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ 1) титульный лист; 2) разд. 1, во всех строках которого поставлены прочерки; 3) разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого спецрежимник является налоговым агентом по НДС; 4) разд. 10
Как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, получила деньги за товары (работы, услуги), проданные на территории РФ
Ведет общие дела простого товарищества 1) титульный лист; 2) разд. 1; 3) разд. 3 - 9, если были отражаемые в них операции
Является доверительным управляющим
1 К посредникам относятся перевыставляющие своим контрагентам счета-фактуры п. 5 ст. 174 НК РФ: комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени; экспедиторы, которые по договорам транспортной экспедиции учитывают в доходах только свое посредническое вознаграждение; застройщики.

Не должны подавать декларацию по НДС упрощенцы и вмененщики, которые, действуя в качестве посредников, не становятся при этом налоговыми агентами по НДС. Это, в частности, комиссионеры (агенты, действующие от своего имени), которые выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС:

  • покупателям при продаже товаров (работ, услуг) комитента (принципала) - плательщика НДС Письмо Минфина от 28.04.2010 N 03-11-11/123;
  • своим комитентам (принципалам) при покупке для них товаров (работ, услуг) у российских организаций - плательщиков НДС Письмо Минфина от 12.05.2011 N 03-07-09/11.

Такие упрощенцы и вмененщики должны представлять в ИФНС в электронном виде журналы учета счетов-фактур за кварталы, в которых они выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредников. Сделать это надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за таким кварталом п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@.

Не должны подавать декларацию по НДС упрощенцы и вмененщики, которые уплачивают "импортный" НДС при ввозе товаров на территорию РФ Письмо Минфина от 30.01.2007 N 03-07-11/09.

glavkniga.ru

Каким упрощенщикам нужно вести журнал учета счетов-фактур в 2014 и 2015 годах

Несколько месяцев назад Президент подписал новый Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ (далее — Закон № 238?ФЗ). А затем вышло постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 (далее — постановление № 735). Оба документа внесли изменения в порядок оформления и ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Напомним, что есть ситуации, при которых организации и индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения выставляют счета-фактуры. И в каждой из этих ситуаций в текущем, 2014 году нужно вести журнал их учета. Мы расскажем, как это правильно делать, а также проинформируем, какие новые правила в отношении оформления журнала учета счетов-фактур начнут действовать в 2015 году.

Журнал учета счетов-фактур в 2014 году

Упрощенщик является налоговым агентом по НДС. Все случаи, когда плательщик УСН должен выполнять обязанности налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Назовем самые распространенные из них. Первый — это когда плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. При этом местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Второй случай — упрощенщик арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Выполняя обязанность налогового агента по НДС, «упрощенец» не позже пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. После чего зарегистрировать его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила ведения журнала учета).

Плательщик УСН является посредником. О том, что упрощенщики, выступая посредниками между плательщиками НДС, должны перевыставлять счета-фактуры и вести журнал их учета, сказано в пункте 3.1 статьи 169 НК РФ.

Выписывается счет-фактура по общим правилам — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (оказания услуг). Далее зарегистрируйте данный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. После чего передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от него счет-фактуру, составленный им на ваше имя на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 ст. 168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета). Этот порядок заполнения журнала учета применим, если упрощенщик в качестве посредника реализует от своего имени товары российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В ситуации, когда упрощенщик как посредник приобретает от своего имени товары для плательщика НДС, оформление журнала учета несколько иное. Тогда счет-фактуру, полученный от продавца, зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета. После перевыставьте этот документ своему комитенту, зарегистрировав перевыставленный счет-фактуру в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета).

Упрощенщик добровольно по просьбе своего покупателя выставил счет-фактуру. Если вы по собственному решению выписали счет-фактуру и начислили тем самым НДС к уплате в бюджет, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), выпишите покупателю счет-фактуру. После чего зарегистрируйте этот документ в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала учета).

Изменения с 2015 года

С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238?ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на упрощенщиков, так и на посредников — плательщиков НДС — для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета. При обычной же продаже, облагаемой НДС, и выписке счета-фактуры плательщикам НДС уже не нужно будет оформлять журнал учета. Есть еще две ситуации, при которых потребуется вести журнал учета счетов-фактур в 2015 году. Первая — если вы ведете посредническую деятельность на основании договора транспортной экспедиции и при этом суммы вознаграждения по договору включаете в состав своей налоговой базы.

Вторая — если вы выполняете функции застройщика. В этих ситуациях вести журнал учета должны как плательщики НДС, так и упрощенщики. Значит, с 2015 года отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур при УСН, если вы упрощенщик — налоговый агент или тот, кто добровольно выписывает счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ).

Новая форма журнала учета счетов-фактур

С 1 октября 2014 года вести журнал учета счетов-фактур нужно по новой форме ( постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735).  Журнал учета по-прежнему состоит из двух частей. Это часть 1 «Выставленные счета-фактуры» и часть 2 «Полученные счета-фактуры». Документ, как и раньше, можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. И хранить журнал нужно также четыре года с момента последней записи. Об этом говорится в пункте 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.

Самое существенное изменение в форме журнала учета заключается в том, что появились дополнительные графы для отражения сведений о посреднической деятельности.

Так, в графах 10—12 части 1 журнала посредники должны отражать наименование продавца, участвующего в сделке, его ИНН, КПП, а также номер и дату полученного от него счета-фактуры. Эти сведения будут дублировать информацию из граф 4, 8 и 9 части 2 журнала.

В частности, если вы что-то продаете для комитента, то в графах 10—12 части 1 журнала вы будете указывать наименование комитента и реквизиты полученного от него счета-фактуры. Ведь в итоге комитент является продавцом в сделке. Если же вы что-то покупаете для комитента, то в этих графах вы укажете данные реального продавца, у которого покупаете товар.

Новые графы 10—12 части 2 журнала предназначены для посредников, которые привлекают субкомиссионеров или субагентов. Но на практике, надо признать, такое встречается не так уж часто.

Далее мы рассмотрим пример заполнения новой формы журнала учета, проиллюстрировав все рисунками. Заметьте: новые графы (10—12 каждой части журнала учета) и измененные (графы 4—7) для наглядности мы выделили синим цветом.

Пример. Как заполнить журнал учета счетов-фактур при УСН

ООО «Цветник» (комитент), применяющее общую систему налогообложения, заключило договор комиссии с ООО «Глория» (комиссионер) на продажу цветов. ООО «Глория», применяющее УСН, 13 октября 2014 года реализовало цветы ООО «Флора» на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), выставив счет-фактуру № 8. Продавцом в счете-фактуре указано ООО «Глория», покупателем — ООО «Флора».

В тот же день после выписки данного счета-фактуры бухгалтер сообщила об этом комитенту. И он выставил обществу свой счет-фактуру. В этом документе те же данные, что и в счете-фактуре комиссионера, за исключением следующего. Продавцом указано ООО «Цветник» (а не ООО «Глория»), покупателем — ООО «Глория» (а не ООО «Флора»). И счету-фактуре присвоен комитентом свой номер — 27.

Бухгалтер ООО «Глория» заполнила часть 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета так, как показано ниже. В частности, в графе 3 указала код вида операции по перечню, утверждаемому федеральным органом исполнительной власти (приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@), — 04. В графы 10 и 11 внесла наименование продавца — ООО «Цветник» и его ИНН/КПП. В графу 12 — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета бухгалтер зарегистрировала реквизиты счета-фактуры, полученного от комитента (см. ниже).

Журнал учета счетов-фактур в 2015 году

С 2015 года журнал учета счетов-фактур придется полностью перевести в электронный вид. Это связано с тем, что в электронном же виде его придется ежеквартально представлять в ИФНС.. Конечно, никто не запретит дублировать данные и на бумаге либо просто выводить журнал на бумажный носитель, если это необходимо для работы или в целях самоконтроля посредникам на УСН (ведь только для них, как мы уже сказали, сохранится обязанность вести журнал).

Кроме того, в пункте 1 Правил ведения журнала учета сейчас пока что говорится о двух вариантах ведения журнала — бумажном и электронном.

Источник: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.

otchetonline.ru

Образец журнала учета полученных и выставленных счетов фактур 2018

N п/п

Наименование вида операции

Код вида операции

1

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

01

2

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28

02

3

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации

06

4

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

10

5

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

13

6

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации

14

7

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

15

8

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17

16

9

Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

17

10

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

18

11

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

19

12

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

13

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость

21

14

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

22

15

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

23

16

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

24

17

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

25

18

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

26

19

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

27

20

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

28

21

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)

29

22

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

30

23

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

31

24

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

32

ppt.ru

KDC-Toru | Все права защищены © 2018 | Карта сайта